民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策文獻(xiàn)綜述-預(yù)覽頁
【正文】 勞動(dòng)人口約占我國(guó)城鎮(zhèn)總勞動(dòng)力的65%，迅速崛起的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可或缺的原動(dòng)力。2002年，由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、浙江省審計(jì)廳和浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承辦了全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇，這些論文均由民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫，雖然這些研究對(duì)于促進(jìn)民營(yíng)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，具有一定的指導(dǎo)意義，但是由于對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究較晚，到目前，還沒有形成像國(guó)外那樣對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)研究。()于1990年撰寫的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》更是一部世界性的審計(jì)名著，他將現(xiàn)代管理科學(xué)與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)踐融為一體強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理導(dǎo)向的綜合審計(jì)。由于美國(guó)這一系列的會(huì)計(jì)丑聞，引起了內(nèi)部審計(jì)師們對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司發(fā)展中的作用的深刻思考。該法案要求公開上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，公司所聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，公司的內(nèi)部審計(jì)亦直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)工作，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)處理內(nèi)部審計(jì)與管理層的分歧，同時(shí)為了確保內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)對(duì)公司行為的獨(dú)立性，法案規(guī)定公司董事或經(jīng)理們?cè)趯徲?jì)師審計(jì)過程中，采取任何欺騙性影響、威脅、強(qiáng)制、操縱或誤導(dǎo)審計(jì)師，以圖提供實(shí)質(zhì)上誤導(dǎo)性的財(cái)務(wù)報(bào)告的行為均構(gòu)成違法。第二,家族企業(yè)的一個(gè)特征是家族成員間具有感情聯(lián)結(jié)的特殊凝聚力,家族成員間的信任和忠誠(chéng)。由于產(chǎn)權(quán)高度集中在家族成員手中,“內(nèi)部人說了算”,缺乏專業(yè)背景和技能的家族成員就成為了特殊階層,他們往往被委于內(nèi)部審計(jì)部門,造成“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的局面,嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,當(dāng)然也大大降低了審計(jì)的效率和效果。[5]雖然在邢小玲（2006）對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的調(diào)查結(jié)果顯示,22家內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)有14家企業(yè)實(shí)施的是財(cái)務(wù)審計(jì),有8家實(shí)施了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),有11家實(shí)施了內(nèi)部控制評(píng)審,有6家實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)應(yīng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)作為一種社會(huì)行為,與社會(huì)的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計(jì)存在和發(fā)展的方向，審計(jì)要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。二是分析問題、處理問題和溝通協(xié)調(diào)能力。上述理論談及到對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些相關(guān)看法，本文重在于闡述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及其發(fā)展對(duì)策，而上述相關(guān)理論包含了一些精辟的見解，為本文對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展的研究在實(shí)證上提供了具有解釋力的佐證。July 2003[22] M. Page and L. Spira, The Turnbull Report, InternalControl and Risk Management: The Developing Role of Internal Audit, The Institute of Chartered Accountants of Scotland, Edinburgh (2004) (130 pages, 1
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