【正文】 此資料來(lái)自企業(yè) 借 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2（＝ 10247。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。12040 ） 貸：分期收款發(fā)出商品 25 20xx年 1月 14日和 2月 14日的會(huì)計(jì)處理同上。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為 20 萬(wàn)元（均為修理入員工資）。該批商品的協(xié)議價(jià)為 此資料來(lái)自企業(yè) 200萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為 180 萬(wàn)元。 ① 發(fā)出商品時(shí) 借：委托代銷商品 180 貸：庫(kù)存商品 180 ② 收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ③ 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36 貸：委托代銷商品 36 （ 7） 12月 31 日，與 G 公司簽訂一件特制商品的合同。 解析：由于目前僅收到了定金，而并未開(kāi)始制造商品，所以本題只需作收款時(shí)的賬務(wù)處理即可。該批商品的實(shí)際成本為 200 萬(wàn)元 。當(dāng)日，收到 A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。 1998年的會(huì)計(jì)處理 : 登記發(fā)生的合同成本 借 :工程施工 160 貸 :原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊等 160 登記已結(jié)算的合同價(jià)款 借：應(yīng)收賬款 200 貸：工程結(jié)算 200 登記實(shí)際收到的合同價(jià)款 借：銀行存 款 180 貸：應(yīng)收賬款 180 確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用 ,并登記入賬 160 1998年度的完工進(jìn)度＝ 100% ＝ 20% 160+640 1998年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 100020% － 0＝ 200（萬(wàn)元） 此資料來(lái)自企業(yè) 1998年應(yīng)確認(rèn)的毛利＝（ 1000－ 800） 20% － 0＝ 40（萬(wàn)元） 1998年應(yīng)確認(rèn)的合同成本＝ 200－ 40＝ 160（萬(wàn)元） 借 :工程施工 毛利 40 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 1999年的會(huì)計(jì)處理 : (1) 登記發(fā)生的合同成本 借 :工程施工 320 貸 :原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊等 320 (2)登記已結(jié)算的合同價(jià)款 借：應(yīng)收賬款 200 貸：工程結(jié)算 200 (3)登記實(shí)際收到的合同價(jià)款 借：銀行存款 220 貸：應(yīng)收賬款 220 (4)確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用 ,并登記入賬 480 1999年度的完工進(jìn)度＝ 100% ＝ 40% 480+720 1999年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 100040% － 200＝ 200（萬(wàn)元） 1999年應(yīng)確認(rèn)的毛利＝（ 1000－ 1200） 40% － 40＝ 120（萬(wàn)元） 1999年應(yīng)確認(rèn)的合同成本＝ 200－ (120)＝ 320（萬(wàn)元） 借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 工程施工 毛利 120 合同預(yù)計(jì)損失＝（ 12001000） （ 140%）＝ 120（萬(wàn)元） 由于該合同預(yù)計(jì)總成本為 1200萬(wàn)元 ,大于合同總收入 1000萬(wàn)元 ,預(yù)計(jì)總損失為 200萬(wàn)元 ,由于已經(jīng)在 ” 工程施工 毛利 ” 中反映 了 80 萬(wàn)元 (第一期的毛利 40 和第二期的毛利120,二者合并為凈損失 80萬(wàn)元 ),因此應(yīng)將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失 120萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期損 失： 借：管理費(fèi)用 合同預(yù)計(jì)損失 120 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 120 20xx年的會(huì)計(jì)處理 : （ 1）登記發(fā)生的合同成本 借 :工程施工 520 貸 :原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊等 520 （ 2）登記已結(jié)算的合同價(jià)款 借：應(yīng)收賬款 400 貸：工程結(jié)算 400 （ 3）登記實(shí)際收到的合同價(jià)款 借：銀行存款 400 此資料來(lái)自企業(yè) 貸：應(yīng)收賬款 400 （ 4）確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用 ,并登記入賬 1000 20xx年度的完工進(jìn)度＝ 100% ＝ 80% 1000+250 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 100080% － 200－ 200=400（萬(wàn)元） 20xx年應(yīng)確認(rèn)的毛利＝（ 10001250） 80% － 40－（ 120） =120（萬(wàn)元） 20xx年應(yīng)確認(rèn)的合同成本＝ 400－（ 120）－（ 1204/6 ）＝ 320（萬(wàn)元） 借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 440 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 工程施工 毛利 120 截止 20xx 年末的合同預(yù)計(jì)損失＝（ 12501000） （ 180%）＝ 50（萬(wàn)元），即存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)提至 50萬(wàn)元，而此時(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)余為 12080＝ 40（萬(wàn)元），所以應(yīng)補(bǔ)提 5040＝ 10（萬(wàn)元）。適用的所得稅稅率為 33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān) 稅 此資料來(lái)自企業(yè) 費(fèi)。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （ 2） 12月 1日，與 B公司簽訂合同，向 B公司銷售商品一批。 （ 3） 12月 3日，與 C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。來(lái)函提出， 12月 5日所購(gòu)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，要求在銷售價(jià)格上給予 8%的折讓。 （ 5） 12 月 12日，與 E 公司簽訂合同，向 E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為 8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為 7200 萬(wàn)元。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款 萬(wàn)元，維修勞務(wù)完成并經(jīng) F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 （ 7） 12 月 16 日，與 G 公 司簽訂合同銷售原材料一批。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為 602萬(wàn)元。 （ 10） 12 月 31 日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定 的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼 60萬(wàn)元。 要求：（ 1）編制 20xx年 12月甲公司上述（ 1）至（ 11）和（ 13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 ［例解］ 迅華公司 20xx年有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目如下： （單位：萬(wàn)元） 20xx年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債 年初數(shù) 年末數(shù) 應(yīng)收票據(jù) 40 60 應(yīng)付票據(jù) 160 180 應(yīng)收賬款 187 294 應(yīng)付賬款 200 310 此資料來(lái)自企業(yè) 預(yù)付賬款 30 60 預(yù)收賬款 75 60 存貨 630 480 應(yīng)付工資 20 16 應(yīng)付福利費(fèi) 8 10 20xx年利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380 其他有關(guān)資料如下： 1．本年企業(yè)因銷售原材料形成 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ”120 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 110 萬(wàn)元。 5．本年發(fā)生實(shí)際壞賬 40 萬(wàn)元，收回以前的壞賬 16 萬(wàn)元。 9．當(dāng)年以分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款為 150萬(wàn)元，每年支付 30萬(wàn)元，分五年付清，當(dāng)年初支付了 10萬(wàn)元，年末又支付了 20萬(wàn)元。購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝ 380＋ 110＋（ 480－ 630）＋ 12＋（ 160－ 180）＋（ 200－ 310）＋（ 60－ 30）＋ 85－ － － 100＝ （萬(wàn)元）； 3。 ③ 以一臺(tái)設(shè)備抵債，該設(shè)備賬面原價(jià)為 200萬(wàn)元，已提折舊 40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為 15萬(wàn)元，公允價(jià)值為 150萬(wàn)元。采用直線法 計(jì)提折舊，相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表： PA（ 8， 7%） =5． 971299 PV（ 8， 7%） =0． 5820xx PA（ 8， 8%） =5． 746639 PV（ 8， 8%） =0． 540269 根據(jù)以下資料，作出 H公司以下會(huì)計(jì)處理： ① 債務(wù)重 組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 ② 出售設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理 ③ 回租設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ④99 年租賃的相關(guān)會(huì)計(jì)處理 （ 1）債務(wù)重組時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 30 固定資產(chǎn) 150 應(yīng)收賬款 44 營(yíng)業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 10 貸：應(yīng)收賬款 234 （ 2） 98年 12月 15日 H公司出售該設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 140 累計(jì)折舊 10 貸：固定資產(chǎn) 150 借：銀行存款 190 貸：固定資產(chǎn) 清理 140 遞延收益 50 （ 3） 98年 12月 31日 H公司回租該設(shè)備的會(huì)計(jì)處理： ① 最低租賃付款額的折現(xiàn)值 =305 ． 971299+250 ． 5820xx=+=190 所以該租賃是融資租賃。8=( 萬(wàn)元 ) 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 D．分?jǐn)偖?dāng)年的遞延收益： 由于回租形成的是融資租賃，而且折舊期為 8 年，所以每年的遞延收益的分?jǐn)傤~=50247。 20xx年 2月 1日 400 3月 1日 700 4月 1日工程正式完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。 [解析 ] 借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理如下： 日期 會(huì)計(jì)處理 20xx年 1月 1日借入第一筆款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 1000 貸：長(zhǎng)期借款 1000 20xx年 7月 1日借入第二筆款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 400 貸：長(zhǎng)期借款 400 20xx年末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)： A． 當(dāng)年的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) ＝2007/12+3003/