【正文】 資獎(jiǎng)金等方案。 答： 該總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。 (4)總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 (4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。 要求： 會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由會(huì)計(jì)師或具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。 (3)組織本部門會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì) 人員的任用和調(diào)整。 (2)增加經(jīng)管賬簿人員簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章。 (2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次專業(yè)好文 檔 5 余額。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證 (也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?)，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明 “ 上年轉(zhuǎn)入 ” 。 ③ 結(jié)賬的方法需要增加： A 總分類賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。 2020 年 1 月 1． [資料 ] 市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科 室。 (3)財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整： ① 財(cái)務(wù)科：融資、籌資。 2． [資料 ]某網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，員工記錄工作時(shí)間采用工時(shí)卡打卡形式。財(cái)務(wù)主管劉立核對(duì)工資計(jì)算表和工資支票確認(rèn)無誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給黎明。 2020 年 7 月 1． 請(qǐng)說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題？ 公司現(xiàn)金保管辦法 (1)保管人。 (2)保管措施。 ④ 庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員 共同負(fù)責(zé)。 ② 保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。 ⑥ 應(yīng)增加 “ 出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送 ” 條款。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 因?yàn)榇藞D說明供貨單位的銷售人員長(zhǎng)駐在采購貨物方，采購貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請(qǐng)求發(fā)貨。 在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度 主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。 二、制度設(shè)計(jì) (計(jì) 60 分 ) 2020年 1 月 [資料 ]某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和 成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映 人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表，折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費(fèi)的原始憑證。 (2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單。然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 (2)請(qǐng)用圖示 說明債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 ③ 出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)股票、支票存根及 “股票購入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 ③ 出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的 “債券出售通知單 ”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 借：應(yīng)收利息 4800 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 ——債券投資 (債券溢價(jià) ) 20． 00 投資收益 2800 ② 出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利 息收入收賬通知編制收款憑證。 科目匯總 表賬務(wù)處理程序如下： ① 根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表； ② 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證； ③ 根 據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬；⑤定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； ⑥ 根據(jù)科目匯總表登記總賬，． ⑦ 月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符； ⑧ 月末根據(jù)總賬與明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，在選用賬務(wù)處理程序時(shí)，一方面，要考慮處理大量會(huì)計(jì)信息的需要，另一方面要便于對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。公司先后承擔(dān)數(shù)十個(gè)國家、省 (市 )級(jí)重點(diǎn)工程建設(shè)，以及多個(gè)工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。 4．財(cái)務(wù)對(duì)賬單 企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財(cái)務(wù)對(duì)賬單，財(cái)務(wù)對(duì)賬單應(yīng)分為對(duì)賬部分和回執(zhí)部分。財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時(shí)將信息傳遞給 工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動(dòng)短信方式告知，只要后臺(tái)管理人員打開電腦，選擇到期前 5 日賬款，點(diǎn)中發(fā)送系統(tǒng)自動(dòng)將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。 (3)逾期催討。應(yīng)收賬款逾期 1 月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計(jì)算機(jī)軟件會(huì)自動(dòng)生成逾期 30 一 60 天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黃色報(bào)警信號(hào)，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生催討函件。 (6)呆滯賬款清理。 6．收款流程調(diào)整 企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣 ，客戶特點(diǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進(jìn)程，在追賬報(bào)警時(shí)間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按 流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。 上海 LM(集團(tuán) )有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國 500 家最大工業(yè) 企業(yè)之一，在行業(yè) 50 家企業(yè)中名列前茅。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個(gè)工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。 B 銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1. 嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填 列。 C 銀行存 款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)過審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。 5．銀行存款的收付憑證和 “ 銀行存款日記賬 ’’ 必須做到 “ 手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理， 賬戶登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶 名稱，金額是否與計(jì)算機(jī)內(nèi)銷售部門入賬的相一致。 (1)對(duì)客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)危约皯裘?、日期、金額 (大小寫 )是否開錯(cuò)、涂改，印鑒章是否清晰等。 (1)應(yīng)收賬款崗位人員要對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。 (2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權(quán)，避免壞賬的發(fā)生 和訴訟時(shí)效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共 同協(xié)助，重點(diǎn)清理這些問題。作為英國 RANDOX 實(shí)驗(yàn)診斷用品公司的一級(jí)總代理， 現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測(cè)定產(chǎn)品，國際室間質(zhì)控計(jì)劃，藥物殘余檢測(cè)等產(chǎn)品為主。 [要求 ]請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套合理完整的固定資產(chǎn)管 理制度。 3．固定資產(chǎn)管理部門： 3． 1 人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門； 3． 2 人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳及卡片； 3. 3 人事行政部設(shè) 專人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)、購建、驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)； 3. 4 人事行政部對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。 7．固定資產(chǎn)出售： 7. 1 固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須 申報(bào)出售處理固定資產(chǎn)的報(bào)告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)； 7． 2 財(cái)務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款； 7． 3 人事行政部依據(jù)財(cái)務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù) 。 11．財(cái)務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。主要設(shè)施有客房 80 套，達(dá)到四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂設(shè)施。負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè) 。管理賓館客房業(yè)務(wù)。 7．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。各部門的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。 [要求 ](1)請(qǐng)指出斑馬賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。 （ 2） 為保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下： 貨幣資金收入控制程序圖 （ 3） 請(qǐng)結(jié)合教材的相關(guān)內(nèi)容對(duì)前面的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)控制程序圖予以說明。 (5)上述回答不能少于 1000 字。有 3 個(gè)項(xiàng)目沒有填列各年度的計(jì)劃數(shù)，導(dǎo)致各年度計(jì)劃數(shù)也沒有合 計(jì)數(shù)。 (3)針對(duì)北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制： ① 加強(qiáng)預(yù)算控制。 ③ 著重加強(qiáng)對(duì)差旅 費(fèi)、辦公費(fèi)、各種材料消耗、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他支出的控制，從實(shí) 際支出來看，這些項(xiàng)目的增長(zhǎng)速度較快，增長(zhǎng)額也較大。 2020 年 1 月 1． [資料 ] 甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅入。 (1)甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度？ (2)若在 8 月份，甲公司經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)，該批貨 物不符合標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。 (2)若甲公司決定拒付全部貨款，在收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行提出 “ 拒付理由書 ” ，不作賬務(wù)處理。當(dāng)客戶驗(yàn)收商品發(fā)現(xiàn)問題 并通知企業(yè)時(shí)，銷貨爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)能夠立即展開調(diào)查，積極與客戶協(xié)調(diào)，確認(rèn)責(zé)任方。 ④ 理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序，它可使會(huì)計(jì)記錄所使用的原始憑證真實(shí)可靠，從而保持相應(yīng)會(huì)計(jì)記錄的客觀性。 2． 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種 貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 按上述思路本題的解答如下： (1)貨幣資金內(nèi)部設(shè)計(jì) 的宗旨是：如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)期企業(yè)貨幣的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，編制的方法簡(jiǎn)便易行。 能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進(jìn)技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。 答： (1)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。 (5)固定資產(chǎn)的購置。 (9)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧。 以上標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有明細(xì)內(nèi)容（不少于 800 字）。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 通過設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。（ 5）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍和內(nèi)容 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容： 以工業(yè)企業(yè)為對(duì)象，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心，融入成本會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的有關(guān)內(nèi)容。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有效的保護(hù)性措施。 （ 3）具有可比性與 一貫性。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計(jì)： 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大會(huì)計(jì)要素在資產(chǎn)負(fù)債表中的排列方法有兩種：賬戶式與報(bào)告式和備抵式與直接式。 利潤(rùn)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)： 存在兩種觀點(diǎn)：本期營(yíng)業(yè)觀和損益滿計(jì)觀。 現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn) 金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。每一張主表應(yīng)該編制那些附表，除了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中要求的以外，還可以根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合該主表反映的內(nèi)容的重點(diǎn)和附表使用者和企業(yè)管理部門的需求來確定。 （ 2）在后面的個(gè)各章節(jié)中貫穿了內(nèi)部報(bào)表的內(nèi)容。 統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)決算日和會(huì)計(jì)期間，統(tǒng)一母子公司采用的會(huì)計(jì)政策。 （ 3）規(guī)范子公司的基礎(chǔ)工作。（見《學(xué)習(xí)指導(dǎo)》 47 頁） 2．試為一工業(yè)企業(yè)設(shè)計(jì)一張存貨表。 （ 2）能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。無論何種原始憑證，只要符合原始憑證的設(shè)計(jì)要求，包括應(yīng)具有的全部?jī)?nèi)容，適合本企業(yè)的需要即可。 記賬憑證的設(shè)計(jì)： 專業(yè)好文 檔 21 企業(yè)使用的記賬憑證多數(shù)是購買的，有時(shí)也會(huì)根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)。記賬憑證一般只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部傳遞，傳遞程序較簡(jiǎn)單。 （ 2）與企業(yè)選用的記賬方法和賬務(wù)處理程序相適應(yīng)。 會(huì)計(jì)賬簿種類與格式的設(shè)計(jì)： 賬簿的形式多種多樣，采用何種形式，取決于賬簿用途及安全性要求。滿 足的要求： （ 1）符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，能夠反映起經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)