【正文】 個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅?！　“丛抡魇斩惪畹挠嬎愎綖椋骸　∶吭玛P(guān)稅稅額=關(guān)稅總額(1247?！　∮嬚鞫惪畹钠谙逓?0個月。第五章 進(jìn)出口稅費　　第一節(jié) 進(jìn)出口稅費概述　　一、關(guān)稅　　(一)進(jìn)口關(guān)稅　　——指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運出境或進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報辦理進(jìn)出口納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。計征稅款的期限自貨物放行之日起計算。由海關(guān)環(huán)節(jié)征收的國內(nèi)稅：增值稅、消費稅、船舶噸稅?！　∧康模赫{(diào)節(jié)我國的消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，確保國家財政收入。目的：用于航道設(shè)施的建設(shè)。國務(wù)院臨時調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計算繳款期限。求海關(guān)應(yīng)征的滯納金?！　?一)一般進(jìn)口貨物完稅價格的審定　　　　(1)完稅價格——滿足一定條件的成交價格+相關(guān)費用(指：境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、與運費相關(guān)的其他費用、保險費等)。　　,000 ,000 ,000 D、USD552,000　　解析：向海關(guān)申報總價也即完稅價格?！　?，發(fā)票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費USD4,000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格應(yīng)為：　　A. USD311000 B. USD301500　　C. USD301000 D. USD291500　　解析：安裝及技術(shù)服務(wù)費用扣減項目，買方傭金也屬于扣減項目。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：　　 　　 　　解析：成交價格=設(shè)備價款+賣方傭金+操作系統(tǒng)使用費　　=600000+2000+80000　　即答案選B　　，下列哪一項費用或價值不應(yīng)計入( )?！　、圪u方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定?！　　　∫赃M(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用來估定完稅價格?！　?二)出口貨物的成交價格—— 貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額?！　∥?、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價格時的權(quán)利和義務(wù)第五章 進(jìn)出口稅費　　第三節(jié) 進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率 　　一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定　　(一)原產(chǎn)地規(guī)則定義：　　一國(地區(qū))為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定?！　?三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：　　在認(rèn)定貨物的原產(chǎn)地時會出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造?！皩嵭行愿淖儤?biāo)準(zhǔn)”包括：稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、從價百分比標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)、混合標(biāo)準(zhǔn)等。并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國為東盟成員國　?、跜EPA香港、澳門　　要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門　?、堋吨邪妥再Q(mào)協(xié)定》　　※要求貨物巴基斯坦原產(chǎn)成分不小于40%，則原產(chǎn)地為巴基斯坦。　?、俣悇t歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《進(jìn)出口稅則》中四位數(shù)一級的稅則歸類已經(jīng)改變，　?、谥圃旎蛘呒庸すば颍褐冈谀骋粐?地區(qū))進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。　　《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則　　進(jìn)口的時候向申報地海關(guān)申明該貨物適用“中國—東盟協(xié)定稅率”，并提交政府指定機構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。并在有關(guān)貨物進(jìn)境報關(guān)時向海關(guān)提交巴基斯坦指定的政府機構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。并提交智利外交部國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系總司在貨物出口前簽發(fā)的或者出口后30天內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本?！　?2)《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書　　※一個原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。　　※納稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行?！　　ｊP(guān)因故無法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核對的，應(yīng)納稅義務(wù)人書面申請并經(jīng)海關(guān)審核同意后，按照適用的最惠國稅率或者暫定稅率征收相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨物，辦理進(jìn)口手續(xù)?！　∪绻a(chǎn)地證書被盜、遺失或者毀壞，在該證書簽發(fā)之日起1年內(nèi)，向原簽證機構(gòu)申請簽發(fā)經(jīng)證實的原產(chǎn)地證書真實復(fù)制本。　　(6)中國—智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書　　※所用文字為英語，并加蓋有“正本(ORIGINAL)”字樣的印章?！　∵m用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(了解)　　(1)對適用反傾銷、反補貼措施的進(jìn)口商品的要求　　(2)對適用最終保障措施的進(jìn)口商品的要求　　(六)對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的部分進(jìn)口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實施零關(guān)稅　　※對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)15種進(jìn)口鮮水果實施零關(guān)稅?！　∧苷f明將要進(jìn)口貨物情況的有關(guān)文件資料　　說明該項交易情況的文件材料　　海關(guān)要求提供的其他文件資料　　※海關(guān)應(yīng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書面申請及全部資料之日起150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定。根據(jù)我國加入世界貿(mào)易組織承諾的關(guān)稅減讓義務(wù)，%。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率?！　?4)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進(jìn)口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《反傾銷條例》、《反補貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時該商品又屬于我國采取保障措施范圍內(nèi)的，應(yīng)在該商品全部或部分中止、撤銷、修改關(guān)稅減讓義務(wù)后所確定的適用稅率基礎(chǔ)上計征進(jìn)口關(guān)稅。　　(二)稅率適用時間　　《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率?！　?，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率?！　?4)可暫不繳納稅款的暫時進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境或者進(jìn)境的。請同學(xué)們必須記住!!　　練習(xí)題：　　單選題：　　1. 租賃進(jìn)口貨物，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)在每次支付租金的( )日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)：　　A、支付租金的當(dāng)天　　B、支付租金后的7日內(nèi)　　C、支付租金后的14日內(nèi)　　D、支付租金后的15日內(nèi)　　答案：D　　，海關(guān)對申報價格的真實性有疑間，海關(guān)可向納稅義務(wù)人制發(fā)“價格質(zhì)疑通知書”，納稅義務(wù)人應(yīng)在( )內(nèi)向海關(guān)提供補充資料，特殊情況，延期不超過( )日。10個工作日　　D、10個工作日。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則?！　『ｊP(guān)每月使用的計征匯率為上一個月的第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三)中國銀行的外匯折算價(簡稱“中行折算價”)，人民幣元后采用四舍五人法保留4位小數(shù)?！　。灾挥蠥正確。該批貨物的關(guān)稅稅額及增值稅稅額是(　　)。經(jīng)核查，實際交款日期為1月22日。海關(guān)于9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書，該公司于9月17日繳款，根據(jù)海關(guān)對征收滯納金的有關(guān)規(guī)定，下列選項中正確的選項是(　　)。經(jīng)海關(guān)審定：,消費稅率為RMB220元/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKD1=。　　A、9月20日 B、9月21日　　C、9月22日 D、9月23日　　答案：D　　1海關(guān)于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于(　　)到指定的銀行繳納關(guān)稅。　　繳納及退補憑證　　退稅的范圍及要求　　(1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的?！　?5)進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款。　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還?！　∽氛骱脱a征稅款的范圍　　，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的?！　?，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，‰的滯納金?！　〖庸べQ(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)(包括經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)延長的期限，下同)全部出口的，由海關(guān)通知中國銀行將保證金及其利息全部退還。　　強制執(zhí)行　　強制措施主要有強制扣繳和變價抵扣兩種?！　?，發(fā)票分別列明：交易價格CIF上海50000美元/臺，境外培訓(xùn)費3000美元，投入使用后買方從收益中支付賣方20000美元?！　??！　?，正確的是：　　=[(完稅價格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)/(一消費稅稅率)]消費稅稅率　　=((完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1+消費稅稅率)] 消費稅稅率　　=[(完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1一消費稅稅率)]消費稅稅率　　=((完稅價格+關(guān)稅稅額+增值稅稅額)/(1+消費稅稅率)]消費稅稅率　　【C】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從價計征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額=((完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1一消費稅稅率)]消費稅稅率，故C選項是正確選項。關(guān)稅稅額：1750000%=61250元人民幣，增值稅稅額=(1750000+61250)17%=，應(yīng)征進(jìn)口稅額=61250+=，故D選項是正確選項?！　〕隹谪浳锿甓悆r格= FOB價 = 490000 = 　　1+出口關(guān)稅稅率 1+15%　　應(yīng)征稅額：15%=，故B選項是正確選項。(4)已征稅放行的散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款。單選題（二）　?。骸　?、非優(yōu)惠原產(chǎn)地 、特惠原產(chǎn)地　　、非優(yōu)惠原產(chǎn)地 、優(yōu)惠原產(chǎn)地　　《亞太貿(mào)易協(xié)定》的進(jìn)口貨物，納稅人不能提交原產(chǎn)地證明書的，由海關(guān)依法確定原產(chǎn)地征稅放行?！　?　　 　?。骸　￡P(guān)稅稅率 關(guān)稅稅率　　從價稅稅率 單位稅額　　，凈重100千克/桶，毛重102千克/桶，每噸售價CFR香港7610港幣，運費為850元/噸。求增值稅：★　　 　　 　　，3月1日(星期二)貨物進(jìn)境，25日申報提貨，19日、20日為雙休日，滯報天數(shù)是：　　 　　，2月4日(星期五)海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，9日至15日為春節(jié)假期，該公司2月21 交納稅款，滯納天數(shù)是：　　 　　，海關(guān)按：　　 　　14.《海關(guān)專用繳款書》不適用于：　　 　　 　　，海關(guān)可以在規(guī)定的期限內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為止，按日加收少征或漏征稅款的滯納金。45 /