【正文】 律知識，比如說《公司法》、《金融法》、《工商注冊有關(guān)規(guī)定》、《銀行開戶有關(guān)規(guī)定》等等，這些對于我們企業(yè)做籌劃也是關(guān)聯(lián)度非常高的，因?yàn)槿魏蔚幕I劃都是對企業(yè)經(jīng)營活動的調(diào)整，經(jīng)營活動的調(diào)整必然要觸及到其他門類的經(jīng)濟(jì)法律的監(jiān)督和管理，如果我們對其他的經(jīng)濟(jì)法律的監(jiān)督和管理不了解的話，很容易出現(xiàn)新的問題，稅收問題解決了，但是會出現(xiàn)新的問題，所以需要一個更加綜合的、宏觀的角度來解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題。第一個原因，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)普遍偏重，是企業(yè)要開展納稅籌劃的一個主要的原因。一個群眾買到商品房以后，或者是一個企業(yè)買到寫字樓以后，他承擔(dān)的稅收要比房地產(chǎn)開發(fā)商承擔(dān)的稅收要輕得多，甚至就不交了。為什么沒有什么怨言？說到底跟我們的行業(yè)利潤率過高有關(guān)系。今天我會給大家舉大量真實(shí)稅務(wù)稽查的例子，都是真實(shí)的例子，我這里面有幾百個案例。大家就問我這個企業(yè)將來賺不賺錢我心里都沒有底，所以印花稅就體現(xiàn)了它跟經(jīng)營成果沒有關(guān)聯(lián)的一面。企業(yè)所得稅我們現(xiàn)在的稅率是多少我想提問，33對不對，就意味著你房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)利潤100萬元就要交多少錢的所得稅，多少萬？100萬的利潤要交多少所得稅？33萬?，F(xiàn)在全國規(guī)定每人每月的工資是800塊錢，就是交所得稅的時候，你現(xiàn)在付800塊錢一個工人給你干活，沒人給你干活，比如說一個員工一個月你拿走5000塊錢，這個員工一個月就超支4200，一年就超支5萬塊，他多拿5萬塊，按照《稅法》規(guī)定多拿5萬塊，老板就要為他補(bǔ)交33％的所得稅，33％的企業(yè)所得稅，他個人還要交個人所得稅，企業(yè)的所得稅是多少？就是33％。 第四道關(guān)個人所得稅關(guān)。財稅2003 158號文件，這個文件是自1993年個人所得稅法修訂以來，發(fā)布的配套政策最嚴(yán)厲的一個，長期以來我們個人所得稅的征收重點(diǎn)都是按照個人所得稅的法的規(guī)定征收的，形成一個本末倒置的征收管理格局。去年我們收了個人所得稅15000億，減到銀行利息個人所得稅300多億，還剩1100多億，1100多億，900多億來自工資薪金所得，入庫數(shù)據(jù)很好說明個人所得稅沒有很好發(fā)揮它調(diào)節(jié)窮人、富人收入差距的作用。下面簡單給大家學(xué)習(xí)一下文件的精神，如果政策法規(guī)都不懂，籌劃就籌劃不來，第一條大家可以記一下關(guān)于報銷問題，寫這么多字就別記了，就寫關(guān)于報銷問題，這些文件我都演繹過了，都讀過了，關(guān)于報銷問題。還比如買汽車，買房子，用公司的錢買車買房子，這也統(tǒng)統(tǒng)要交個人所得稅，以前沒有規(guī)定，從現(xiàn)在開始有這個規(guī)定。 在中國實(shí)際上個人的公司和個人之間的利益關(guān)系，實(shí)際上在政府長官的眼里你們就是一家，你是個人名義也好，還是有限責(zé)任公司他們想要的是什么？是自立門戶，什么叫自立門戶。第一種心理我想不用分析，它是為了什么？獨(dú)立門戶，降低成本。這樣一來，這種產(chǎn)品是很有競爭力的。所以，你現(xiàn)在所有的財產(chǎn)，中國有一個公務(wù)員叫做巨額財產(chǎn)歷來不明罪，我們對商人怎么辦，商人巨額財產(chǎn)歷來不明他沒有交稅怎么辦，現(xiàn)在我們就是沒有辦法，你在上海街頭，上一次上海國際汽車展覽會，888萬元的賓利車是房地產(chǎn)老板買的，這個消息稅務(wù)總局已經(jīng)知道了，這個消息知道對在座的同志都不是好消息，會加大對你稽查的力度，888萬第一天拿出來就被房地產(chǎn)開發(fā)商就買走了，你知道他是怎么想的？乖乖這個房地產(chǎn)企業(yè)來錢，我們這些稽查員怎么搞的收不到他們的稅，他會這么想，個人所得稅收多少888萬買這個車，交這個稅紅利所得至少是170萬個人所得稅，地稅局查一查這個個人交稅交多少，沒有交，中國的稅法是這么規(guī)定的，單位和個人偷稅數(shù)額達(dá)到1萬元，并且占當(dāng)期應(yīng)納稅額10％以上構(gòu)成偷竊罪，可以處以一年以上七年以下的有期徒刑，中國最高徒刑就是七年，最低一年，就可以逮捕了。李昌玉憑什么活？就是根據(jù)小小的物證，蛛絲馬跡尋找出最終殺人滅跡最大的證據(jù)，最終破了案，所以他在華人警界里面，或者是整個西方警探里面聲譽(yù)是非常高的。 我可以毫不客氣告訴大家，我們房地產(chǎn)企業(yè)每天要犯9種罪，會計(jì)做假帳違反《會計(jì)法》，為什么做假帳？違反了《銀行法》；為什么做假帳？就是想騙騙小股東，違反了《公司法》；為什么做假帳？就是想少交點(diǎn)稅，違反了《稅法》，非法集資，沒有建立工會組織，違反工會法，沒有給加班工資，給員工休假，違反《勞動法》，司機(jī)不好好開車闖紅燈，違反《道路交通管理安全法》，講地方話人家打電話也聽不懂，違反《語言文字工作法》，中國我要想逮捕你，任何一條法都能逮捕你，但是真正能抓起來就是《稅法》，為什么？我剛才列了這么多的法，哪一條法觸犯國家利益？就是《稅法》，你觸犯國家利益了，你得罪老子，什么地方得罪老子，國家是當(dāng)老子，你《稅法》得罪我了，至于你沒有給人家加班工資得罪職工的利益，闖紅燈給人碰了是當(dāng)事人的利益，沒建立工會組織也是在職員工的利益，但是沒有威脅國家的利益不會為你試問的，但是你要是偷稅數(shù)額較大的話，他馬上就要采取措施，你們說是不是這樣。比如說一輛賓利車，根據(jù)《稅法》的規(guī)定，不低于五年折舊，五年折舊以后過戶給個人，這個沒事，說明你這個人懂法，知法懂法，而且最關(guān)鍵是你轉(zhuǎn)讓了，說明你用法了，這都是對的，都是允許的，說白了就是教大家懂法知法最后要用法，什么法？《稅法》。西城區(qū)地稅局的人一聽，眼睛一亮，那可以，借多少都可以，但是必須交600萬個人所得稅，把老板叫回來，說交多少，600萬，我缺錢，我要不是缺錢不可能從這借錢，不交，為什么不交，稅務(wù)局把158號文件拿給他看，他一看傻眼了，你這個借款已經(jīng)形成了，是同利潤分配，就要交600萬的個人所得稅。最后討價還價，把600萬的個人所得稅款降為150萬，因?yàn)樗麑?shí)在交不起這么多了，150萬，我個人覺得這150萬交得都冤，但是最后形成結(jié)論不罰他交150萬，本來是600萬，我不出面肯定是600萬，而且還準(zhǔn)備要罰他。第二如果你實(shí)在本人名義簽的話，建議你必須在12月31日前歸還，過了元旦你再借，這不是找事做嗎？不是，這就是服從《稅法》的要求，請大家要注意這一些關(guān)鍵性的動作。房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)的勞務(wù)人員是哪些？那多了，比如說臨時聘用的售樓人員，沒有簽合同的有關(guān)人員，還有記者、編輯、名人等等，只從要你公司領(lǐng)走勞務(wù)報酬的都要依法代扣代交個人所得稅，這一點(diǎn)我希望大家要注意一下。為什么？因?yàn)槲覀儸F(xiàn)在稅收政策本身就不規(guī)范，這樣解釋也行，那樣解釋也行，都對，企業(yè)的風(fēng)險必然就很高了。我給大家舉一個真實(shí)的例子給大家聽一聽，就是他在經(jīng)營決策當(dāng)中無意之中把自己送到牢房之中去了。 第一他的兒子最近買了一輛賓利車，這是整個事件的導(dǎo)火索，一直在查他的帳，他曾經(jīng)2002002003年一直查他的帳，但是沒有查出來帳，這是第一個問題。 實(shí)際上民營企業(yè)家考慮問題比較單一，我們說話病急亂投醫(yī)，他沒有錢的話，供應(yīng)不上的話，只要貸款給我，什么條件都答應(yīng)，這些條件引發(fā)其他的法律問題他沒有考慮到，他誤以為出去又進(jìn)來就不交稅，實(shí)際上不是這樣，出去就是一道稅，而且你進(jìn)來了，同志們，你進(jìn)來又是視同銷售，你不要以為這是最典型的是你看企業(yè)帳單就可以看出來，過戶給個人的時候，個人交了契稅，后來不是又過戶回來了，房地產(chǎn)公司又交了160多萬，所以這個企業(yè)前后交了320萬的契稅，就為了5000萬貸款，但是他告訴我確實(shí)貸不到錢，找過很多朋友貸不了，很多在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的地區(qū)，是沒有人借這么多錢給他，他寧愿交契稅，而且最關(guān)鍵就是契稅交得也不對，契稅依據(jù)被他夸大了，實(shí)際上商場評估價格沒有7000萬，我們很多老板評估評估，一想到評估增值，實(shí)際上他這種情況應(yīng)該是評估減值的，7000萬應(yīng)該搞成2000萬，他評估真值這個老板傻不傻，為什么搞7000萬，他說現(xiàn)在評估不都增值嗎，我說你這要交契稅，他說我不知道，所以稅整個經(jīng)營決策思路里面他腦子里面沒有稅，就是我剛才講到落后傳統(tǒng)的納稅觀念，沒有稅收的。你們說納稅籌劃重不重要，如果當(dāng)初身邊有像我這樣的老師在旁邊指導(dǎo)他，我想你最好跟朋友借錢去增值，不要玩游戲，既花了評估費(fèi)，結(jié)果你還花更大的代價在后面，結(jié)果確實(shí)發(fā)生了。因?yàn)橥銈儧Q策以后，拿到會計(jì)那去作針的時候那都是形成證據(jù)，會計(jì)不知道你干什么，他是要記帳算帳，所以還有很多老板天真認(rèn)為會計(jì)是負(fù)責(zé)給我搞這一方面，怎么可能，你干活的時候會計(jì)都不知道你干什么活，不可能，他只能給你報稅，不可能給你籌劃。下一步個人所得稅的改革為什么和戶口有關(guān)系？因?yàn)槲覀兠恳淮嗡@得的收入，必須在收入申報的時候，要填寫個人身份證號碼，這樣全國聯(lián)網(wǎng)以后，特別是身份證系統(tǒng)和稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)以后，可以把這個人在全國各地取得的收入電腦上自動聯(lián)網(wǎng)，來反映你在一年當(dāng)中取得的各種收入。第四個方面加強(qiáng)企業(yè)資金管理。我們過去的納稅處于自然狀態(tài)，雖然這種自然狀態(tài)是未加修飾的，沒有認(rèn)真對納稅模式進(jìn)行研究的，但是這種狀態(tài)實(shí)際上對于納稅人來講是非常有害的，非國有企業(yè)指的什么？主要是指民營企業(yè)，我們民營企業(yè)現(xiàn)在內(nèi)部的管理實(shí)際上是相當(dāng)?shù)脕y，沒有一個戰(zhàn)略安排，沒有一個發(fā)展的策略計(jì)劃，我講的是完整的策略計(jì)劃。西安有一家房地產(chǎn)公司請我們事務(wù)所幫他們把最近三年的帳整一下，我說你這個公司沒有會計(jì)部，他說有。我告訴大家，你們聽完我這個課以后，我相信在座的同志至少有這一部分人群回去以上馬上就要操作了，我甚至可以跟你們打賭，因?yàn)槲覀冞@些納稅籌劃的方法都具有相當(dāng)強(qiáng)的操作性，回去以后就要問我這個怎么弄，那個怎么弄，在這里給你打一個預(yù)防針，最忙的地方是工商局你將到那里去申辦新的企業(yè)，因?yàn)槟氵@個企業(yè)沒有任何優(yōu)惠政策，所以你肯定就不會在這個企業(yè)上動腦筋了，我先給你們打一個預(yù)防針，先給你們預(yù)告一下，就像電視劇預(yù)告一樣，先休息一會兒再回來。如果說過去跟地方大家都沒有嚴(yán)格依照《稅法》，相當(dāng)長一段時間《稅法》將在稅收規(guī)范當(dāng)中起著不可替代的作用，這也是我給大家多次強(qiáng)調(diào)的要把稅務(wù)風(fēng)險的控制作為納稅籌劃的重要目標(biāo)的原因之一，具有針對性。比如說國家鼓勵服務(wù)業(yè)的發(fā)展，鼓勵第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，制定了鼓勵第三產(chǎn)業(yè)很多的優(yōu)惠政策，作為房地產(chǎn)企業(yè)來講完全可以辦一些服務(wù)性的企業(yè)，比如說銷售代理、服務(wù)、咨詢、廣告這樣的公司，把樓盤的銷售工作可以剝離到銷售代理服務(wù)公司去做，這樣不就爭取到優(yōu)惠政策了嗎。講它邊緣性？主要是它來源于多學(xué)科綜合的學(xué)科，包括企業(yè)管理學(xué)，企業(yè)財務(wù)會計(jì)學(xué)，中國稅收稅制學(xué)，還有經(jīng)濟(jì)法律學(xué)等多種學(xué)科的綜合，所以講好納稅籌劃這門課程作為一個老師是十分不容易的。但在稅收上你們確實(shí)是我的學(xué)生，我年齡不大，但是我干過稅收征收、理論研究，教學(xué)研究、稅務(wù)代理我都干過，上一次稅務(wù)總局開研討會的時候，我就說了我說謝局長本人也沒有干過稅收征管、設(shè)務(wù)代理，稅務(wù)教學(xué)研究，未必比我們有發(fā)言權(quán)，我說房地產(chǎn)企業(yè)全國各地我跑過怕有上千家，上千家房地產(chǎn)企業(yè)有我的足跡，我敢說我現(xiàn)在有一點(diǎn)發(fā)言權(quán)，因?yàn)槲伊私膺@些企業(yè)的所思所想，相當(dāng)多的我們中國的房地產(chǎn)稅收政策是空白的，是沒有的，其自己也不知道怎么操作，上了多少次稅務(wù)局的當(dāng)。 2004年納稅人和稅務(wù)局打官司，是稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)是850起，全國850起納稅人把稅務(wù)局告上法庭的，審判的結(jié)果是這樣的，825起稅務(wù)局?jǐn)≡V，還有25起是納稅人主動撤訴，稅務(wù)局沒有勝一個案子，全輸了，這說明什么？說明稅務(wù)局在執(zhí)法的時候，程序上、敘述說、政策理解上很多都是錯誤的。作為我們講解納稅策劃的老師來講為什么認(rèn)為這個很重要？因?yàn)樯鐣掀毡閷?jié)稅的做法有一些誤解，有的人把非法的逃稅和合法的節(jié)稅混淆在一起，認(rèn)為不都是為了少交稅嗎，性質(zhì)上沒有多大的區(qū)別，我們認(rèn)為這是一個錯誤的看法。其實(shí)我覺得我們的古人給我們很多的啟示，我們現(xiàn)在想想我們古人給我們留下很多的提示是很不錯的。我們國家培養(yǎng)孩子，就是講究非常正統(tǒng)的教育，但是這種正統(tǒng)的教育就是說讓人感覺不著邊際，所以我們培養(yǎng)的孩子都特別守規(guī)矩，這種教育體制是好是壞現(xiàn)在很難下定論，但是有一點(diǎn)可以肯定我們大多數(shù)培養(yǎng)的孩子都沒有創(chuàng)造力，整個的社會教育體制和輿論管理都是沒有創(chuàng)造力的，你打開新聞聯(lián)播去聽新聞，沒有什么新聞，可以聽也可以不聽，領(lǐng)導(dǎo)講話都是三頭論，最后就是高舉什么旗幟，都能背下來，沒有什么創(chuàng)造力，我們所有從幼兒園開始一直到大學(xué)畢業(yè)，沒有創(chuàng)造力，我們的產(chǎn)品沒有創(chuàng)造力，有創(chuàng)造力的都是偷襲的，模仿的。你比如像我家小孩上幼兒園，在家里原來沒上幼兒園，小孩是非?；顫姷模愊胩扉_的，問了無數(shù)個為什么，把我都問住了，問我為什么比如大家都知道為什么天空是藍(lán)的，為什么汽車自己會走不用人推，我們認(rèn)為很簡單但是他問出來了，上幼兒園以后他什么都不問了，為什么？老師肯定講哪有那么多為什么，他扼殺孩子那種好奇的天性，所以我這一次做出一個決定不讓孩子上幼兒園。比如說學(xué)的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，必須是總理才能做，利率杠桿的應(yīng)用，公開市場的操作，財政的分配，你說你不是總理的話你搞這些干什么，比如像我們講財政，財政實(shí)際上就是政府會計(jì)，它不是房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)，當(dāng)然我們沒有必要，我們分到企業(yè)的時候我們發(fā)現(xiàn)讀的書都沒有用，如果老板還站在政府角度，老板上來給你一拳，你現(xiàn)在來到我企業(yè)要為企業(yè)說話，還是之乎者也解決不了什么問題，實(shí)際上像我們這樣的人都是教育體制培養(yǎng)失敗的東西。每年培養(yǎng)50萬的人才，實(shí)際上建國50、60年才5個總理，概率太小了。我不知道你們清華的學(xué)生到你們單位能不能找到工作，我認(rèn)為清華培養(yǎng)大部分學(xué)生到你們房地產(chǎn)企業(yè)找不到工作，因?yàn)閷I(yè)設(shè)置根本不是企業(yè)所需要的。 我這個概念我回到主題上來，概念實(shí)際上就是要表達(dá)一個中心思想，就是一定要把那種社會上所講一些非法的，逃稅的，騙稅的手段從合法的節(jié)稅當(dāng)中要準(zhǔn)確加以區(qū)別，讓人一看這個活動屬于籌劃活動，這個活動屬于逃稅，能夠準(zhǔn)確地加以劃分，那是我們老師的責(zé)任，是研究人員的責(zé)任。就是你這么講，不能說服我，或者是說服大家，你要說服我，這么一講對對，看來就是這樣的，確實(shí)找不到反面的證據(jù)來證明王老師的說法是錯的，那我就是對的，你證明不了我是錯的我就是對的，這確實(shí)是邏輯關(guān)系，你想一想到底下什么概念。工具，制造和使用工具，窩還不能稱得上是工具。不再像過去那樣成為《稅法》的奴隸，愛交多少就交多少，不能變成稅法的主人，不能有效控制稅法，利用稅法，控制稅法做不到，這是全民意志，但是可以利用稅法，這是很顯然的一條。大家看我是怎么寫的，我講了是在稅法所允許的范圍內(nèi)，這是一個前提，就是你的一切活動必須是規(guī)范稅法的范圍內(nèi)，同時真正操作它的時候是通過對企業(yè)的各項(xiàng)具體經(jīng)營活動，進(jìn)行事先安排，不是事后來補(bǔ)救。當(dāng)然作為旁觀人來講覺得好笑，你也是打人，磚頭打人和刀殺人是不一樣，說不一定這個人都被你打流血了，但是可能刀砍的那個人就抓走了，用磚頭帶到派出所問一下筆錄教育一頓就回來，不一樣，手段是不一樣