淺析審計人員法律責(zé)任-預(yù)覽頁
【正文】 刪除交易或事項；d 記錄虛假的交易或事項；e 蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚?。③發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊時的作法：A 注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序。D 如果無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。因為這時會計報表不符合公認(rèn)會計原則。B 經(jīng)營失敗被審計單位在經(jīng)營失敗時，也可能會連累到注冊會計師，原因之一是會計報表使用者不理解經(jīng)營失敗和審計失敗的差別。d 審計失?。褐缸詴嫀熡捎跊]有遵守公認(rèn)審計準(zhǔn)則而形成或提出了錯誤的審計意見。B 過失過失，是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。b 重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。C 欺詐又稱注冊會計師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。另外有的成因是被審計單位和注冊會計師雙方的責(zé)任，還有的是使用者誤解的原因。行政處罰對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)，撤銷等。注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具報告時，不得有下列行為：（一）明知委托人對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；（二）明知委托人的財務(wù)會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；（三）明知委托人的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；（四）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內(nèi)容，而不予指明。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。除前款規(guī)定外，為上市公司出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后五日內(nèi)，不得買賣該種股票。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）保持職業(yè)謹(jǐn)慎；（3）強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督。A． 政府審計機(jī)關(guān)B． 會計師事務(wù)所C． 被審計單位的上級主管部門D． 被審計單位管理當(dāng)局3．注冊會計師對被審計單位的違法行為，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（ ）。然而，后來該筆應(yīng)收賬款被證明是虛構(gòu)的。然而，后來存貨被證實存在大量虛構(gòu)情況。A． 1B． 3C． 5D． 79．注冊會計師減少過失和防止欺詐的基本措施不包括（ ）。,并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤和舞弊,李明并無過失,不是對錯誤與舞弊的專門審計, 李明本人并無過失2．注冊會計師的審計責(zé)任一般包括( )。 6．屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有( )。（ ）3．被審計單位出現(xiàn)經(jīng)營失敗時，必然存在審計失敗現(xiàn)象。（ ）7．被審計單位的內(nèi)部控制本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導(dǎo)致設(shè)計良好的內(nèi)部控制失效，此時注冊會計師若未能發(fā)現(xiàn)報表的重要錯報、漏報，則一般會被視為重大過失。（ ）11．《注冊會計師法》是涉及注冊會計師法律責(zé)任的最重要的法律，其中對行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任均作出了相關(guān)的規(guī)定。（ ）（四）簡答題1．什么是注冊會計師的審計責(zé)任? 什么是被審計單位的會計責(zé)任?兩者關(guān)系如何?，注冊會計師應(yīng)如何處理?3．注冊會計師如何避免法律訴訟?16 / 16
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