【正文】 的收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。四、國有及國有控股和改組改制后的金融保險企業(yè)計稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個低于”原則，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定。七、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真落實上述政策規(guī)定，對計稅工資扣除政策調(diào)整減少企業(yè)所得稅收入的影響情況進行測算，據(jù)此及時調(diào)整每個企業(yè)今年7月一l2月的預(yù)繳企業(yè)所得稅額。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，嚴格審核服裝企業(yè)廣告費支出的真實性、合理性，并在今年按月或者按季預(yù)繳企業(yè)所得稅時把上述政策落實到位。即：辦理了設(shè)立登記但不符合新辦企業(yè)標準的企業(yè)，其投資者中，凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負責征收管理；反之，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責征收管理；國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負責征收管理。（二）具備獨立核算條件的，區(qū)別不同情況確定主管稅務(wù)機關(guān)。（二）符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（一）經(jīng)濟適用房項目必須符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,其預(yù)售收入的計稅毛利率不得低于3%。２．開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計入完工年度的應(yīng)納稅所得額。上述差異調(diào)整情況鑒定報告的基本內(nèi)容包括：開發(fā)項目的地理位置及概況、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、可售面積及已售面積、預(yù)售收入及其毛利額、實際銷售收入及其毛利額、開發(fā)成本及其實際銷售成本等。２．采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。（2）采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費等項內(nèi)容，以月或季為結(jié)算期，定期進行結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報、預(yù)繳稅款。四、關(guān)于合作建造開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，且該項目未成立獨立法人公司的，按下列規(guī)定進行處理：（一）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，開發(fā)企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時，如該項目已經(jīng)結(jié)算計稅成本，其應(yīng)分配給投資方（即合作、合資方，下同）開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計稅成本，則將投資方的投資額視同預(yù)售收入進行相關(guān)的稅務(wù)處理。五、關(guān)于以土地使用權(quán)投資開發(fā)項目的稅務(wù)處理問題（一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進行處理：1．企業(yè)、單位應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按應(yīng)從該項目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場公允價值計算確認土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2．接受土地使用權(quán)的開發(fā)方在投資交易發(fā)生時，可按上述投資交易額計算確認土地使用權(quán)的成本，并計入開發(fā)產(chǎn)品的成本。七、關(guān)于代建工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)處理問題（一）開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過12個月的，可按合同約定的價款結(jié)算日或在合同完工之日確認收入的實現(xiàn)；持續(xù)時間超過12個月的，可采用完工百分比法按季確認收入的實現(xiàn)。八、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品成本、費用的扣除問題開發(fā)企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品成本、開發(fā)產(chǎn)品會計成本與計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的界限。其中，直接成本和能夠分清成本負擔對象的間接成本，直接計入成本對象中；共同成本以及因多個項目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清負擔對象的間接成本，應(yīng)按各個成本對象（項目）占地面積、建筑面積或工程概算等方法計算分配。6．開發(fā)產(chǎn)品完工后應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)及時結(jié)算其計稅成本，不得提前或滯后。可售面積單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：可售面積單位工程成本=成本對象總成本247。開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項應(yīng)付費用，可以憑合法憑證計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本或進行稅前扣除，其預(yù)提費用除稅收另有規(guī)定外，不得在稅前扣除。開發(fā)企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除。除開發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。售房部（接待處）、樣板房的裝修費用，無論數(shù)額大小，均應(yīng)計入其建造成本。按以下規(guī)定進行處理：（1）開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。（2）開發(fā)企業(yè)向金融機構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開發(fā)企業(yè)從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費，計入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費用；未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不得扣除折舊費用。、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬簿的；、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；；，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不齊，難以查賬的；，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；，又無正當理由的。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕83號）同時廢止。大區(qū)石油公司所屬跨省非獨立核算的加油站及其他所屬全資分支機構(gòu)名單，由跨省加油站及其他所屬全資分支機構(gòu)的所在地省級國家稅務(wù)局確認。四、各匯總（合并）納稅成員企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)加強對非獨立核算加油站及其他所屬全資分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，可直接或者委托非獨立核算加油站及其他所屬全資分支機構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其收入、資產(chǎn)、人員工資等稅前扣除成本費用項目進行審核、檢查，建立信息溝通和協(xié)查機制。請遵照執(zhí)行。發(fā)文日期：二○○六年四月四日財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司北方四省重組改制有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知財稅[2006]27號北京、山西、內(nèi)蒙古、吉林、黑龍江(省、自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局、財政監(jiān)察專員辦事處：根據(jù)國務(wù)院有關(guān)企業(yè)重組改制的精神，為支持中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司重組改制的順利進行，現(xiàn)將該集團公司對山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、吉林省和黑龍江省(以下簡稱北方四省)電信資產(chǎn)重組過程中涉及的企業(yè)所得稅問題通知如下：一、從2005年起到2011年，對中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司(以下簡稱集團公司)所屬上市公司收購的北方四省電信業(yè)務(wù)資產(chǎn)中，每年從“遞延收益”中轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)收入”的市話初裝費，暫不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。集團公司所屬上市公司收購北方四省的上述電信業(yè)務(wù)資產(chǎn)，可按評估后的價值計提折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。 發(fā)文日期：二○○六年三月十五日國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知國稅函[2006]270號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會等九部門《印發(fā)關(guān)于促進我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見的通知》（發(fā)改運行〔2004〕1617號）的有關(guān)精神，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，為了促進現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，增強物流企業(yè)競爭力，現(xiàn)就物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：一、物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機構(gòu)（包括場所、網(wǎng)點），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿，并與總部微機聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。四、物流企業(yè)申請統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)在申請統(tǒng)一納稅年度的3月31日以前，向總部所在地省級主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請報告，并附送總部和跨區(qū)域機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、企業(yè)章程、企業(yè)財務(wù)核算制度、總部與其跨區(qū)域機構(gòu)的資產(chǎn)關(guān)系證明、總部上年度會計報表和納稅申報表、跨區(qū)域機構(gòu)名單及所在地等資料。二、上述納稅人的退稅事項在每年匯算清繳時予以結(jié)算辦理。主管地方稅務(wù)局應(yīng)將代征的企業(yè)所得稅入庫信息，及時傳送給主管國家稅務(wù)局；應(yīng)退企業(yè)所得稅超出主管國家稅務(wù)局已征部分由地方稅務(wù)局辦理退稅事項的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)當填制《退稅（抵稅）確認書》，并將應(yīng)退信息及時傳送給主管地方稅務(wù)局。發(fā)文日期：二○○六年三月八日國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知國稅函[2006]102號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：自2003年10月總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2003〕121號)以來，各級國稅、地稅部門協(xié)調(diào)配合，在加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理方面取得了一定成績。二、地方稅務(wù)機關(guān)要嚴格貨物運輸業(yè)發(fā)票管理，建立健全貨物運輸業(yè)發(fā)票管理辦法。各級地稅征收機關(guān)在受理納稅申報時，要對各類納稅申報資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行審核。六、要積極開展貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅評估。省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按期將匯總的貨物運輸業(yè)發(fā)票清單上傳總局。九、國稅機關(guān)、地稅機關(guān)要嚴格按照總局要求，對比對異常貨物運輸業(yè)發(fā)票進行審核檢查，及時交換審核檢查信息。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認定申請。經(jīng)縣級以上勞動保障部門核查屬實，對符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》加蓋認定戳記，作為認定證明的附表。年度終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。，年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項的規(guī)定申請認定。企業(yè)年度減免稅總額的計算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實際工作月份/12定額。 勞動和社會保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當以實際月份換算其減免稅限額。四、監(jiān)督管理主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在審批減免稅時，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。享受財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定的企業(yè)，年檢需要報送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》，原規(guī)定中《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》由《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》代替。 勞動和社會保障部關(guān)于落實勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2003〕103號）第一、二條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕93號）同時廢止。 ）實際（企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法第一條　為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱“征管法及其實施細則”）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱“條例及其實施細則”）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。稅務(wù)機關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。 納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。 納稅人應(yīng)當根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計算應(yīng)納稅所