【正文】 空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)?！　。?、往來結(jié)算。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付，暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。對(duì)于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。發(fā)放的工資和獎(jiǎng)金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。 結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，會(huì)計(jì)目的決定了會(huì)計(jì)工作的具體程序與方法；在會(huì)計(jì)理論研究中，會(huì)計(jì)目的常常被當(dāng)作會(huì)計(jì)理論的邏輯起點(diǎn)。因此，可以認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)會(huì)計(jì)的根本目的。出納員如何編制記賬憑證其中收款憑證與付款憑證是出納使用的專用憑證。記賬憑證一般有七個(gè)要素，應(yīng)按順序填寫有關(guān)欄目。（2）粘貼附件時(shí)留下憑證裝訂線，以供日后翻閱。出納員如何記賬 對(duì)賬應(yīng)像要求會(huì)計(jì)員記賬一樣，出納員也必須按規(guī)定記好賬、結(jié)好賬、對(duì)好賬。 （一）正確建立新賬。會(huì)計(jì)制度歷來規(guī)定，財(cái)會(huì)人員要按正確的方法改正錯(cuò)賬，不準(zhǔn)就字涂改或個(gè)別數(shù)字涂改，不準(zhǔn)挖、補(bǔ)、刮、擦，更不準(zhǔn)用消字靈褪色涂改。 （四）正確選用賬本。單位、企業(yè)的會(huì)計(jì)賬一般要求日清月結(jié)，當(dāng)會(huì)計(jì)結(jié)完賬后，出納員應(yīng)主動(dòng)報(bào)出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)與會(huì)計(jì)員對(duì)賬。如在期末（月末、季末、年末）與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)不上，則按“未達(dá)賬項(xiàng)”處理，業(yè)務(wù)量不多的單位，可將未下賬單據(jù)逐筆與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)；若業(yè)務(wù)量較多，需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行已入賬企業(yè)未入賬、銀行已出賬企業(yè)未出賬的憑證加、減匯總到單位存款日記賬余額內(nèi)，看是否平衡。存貨的入賬價(jià)值如何確定　　企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，存貨在取得時(shí)，按照實(shí)際成本入賬?！　、圻\(yùn)輸途中的合理?yè)p耗?！　、苋霂?kù)前的挑選整理費(fèi)用。　?、奁渌M(fèi)用。它們的實(shí)際成本包括制造過程中所耗用的原材料、工資和有關(guān)費(fèi)用等實(shí)際支出?！　。?）接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：　?、倬栀?zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本?！　。?）以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本?！　〈尕泴?shí)際成本的計(jì)量，也因行業(yè)的不同而不同。 一、企業(yè)法人； 五、縣級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警單位； 九、外地常設(shè)機(jī)構(gòu)； 三、軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明； 七、個(gè)人的居民身份證和戶口簿。 存款人申請(qǐng)開立基本存款帳戶，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，上述規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立帳戶。 符合第三、四、五項(xiàng)規(guī)定的存款人，已在銀行開立一個(gè)基本存款帳戶的，可以根據(jù)其資金性質(zhì)和管理需要另開立一個(gè)基本存款帳戶。 存款人不得因開戶銀行嚴(yán)格執(zhí)行制度、執(zhí)行紀(jì)律，轉(zhuǎn)移基本存款帳戶。 存款人因前款原因轉(zhuǎn)移基本存款帳戶的，中國(guó)人民銀行不得對(duì)其核發(fā)開戶許可證?！　　⒁豢幢阒?。其實(shí)只要稍微多加幾個(gè)字，其意義就會(huì)很清楚，對(duì)收付款業(yè)務(wù)，摘要應(yīng)寫明收付款的性質(zhì)，即寫明收什么款，付什么款、如寫成“收新華廠銷貨款”、“收大成公司投資款”：“付包裝物押金”、“付購(gòu)料款”、“付商業(yè)匯票款”等?！　≡趯?shí)際工作中，有的摘要寫著“歸還某單位的墊款”，可實(shí)際憑證是匯出銷貨款，有的將收入款計(jì)入應(yīng)付款，當(dāng)然，有的是筆誤所致，有的是對(duì)業(yè)務(wù)不十分理解，實(shí)際工作中，有的是為了隱瞞業(yè)務(wù)真相?！　∮械母e(cuò)賬時(shí)的紅字沖賬內(nèi)容沒有原始憑證或附件，但也應(yīng)摘要寫明沖賬原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容如寫明“更正某號(hào)憑證錯(cuò)賬”：“沖減退貨進(jìn)項(xiàng)稅額”等。 （1）會(huì)計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。 （2）合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。 （3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。 （4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。它分兩種情況：一種是在單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的資金來源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號(hào)。另外一種是在單位資金來源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有制也隨之變更時(shí)，如體制改革中某些事業(yè)單位變成了企業(yè)，某些個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶經(jīng)過聯(lián)合變成了合伙經(jīng)營(yíng)戶，這時(shí)，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號(hào)，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號(hào)。另一種是異地遷戶，應(yīng)由單位按規(guī)定程序向遷入地銀行重新辦理開戶手續(xù)。現(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》還規(guī)定：“開戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。 “其他應(yīng)收款”科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。 該科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目及債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 事業(yè)單位是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。 　　一、會(huì)計(jì)科目所用不同 　　在處理同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，事業(yè)單位和企業(yè)所做的會(huì)計(jì)分錄形式相同、借貸方向相同，但因不同制度所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱不同而將有關(guān)內(nèi)容分別記入不同的賬戶。這類差異應(yīng)分兩種情況：一是從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位和不從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位由于在賬務(wù)處理上存在差別，要區(qū)別對(duì)待。一般納稅人事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料采用不含稅進(jìn)價(jià)核算，一般納稅人購(gòu)入自用材料、小規(guī)模納稅人購(gòu)入自用材料和非自用材料采用含稅進(jìn)價(jià)核算。同時(shí)，以此為開端，還會(huì)發(fā)生一系列的結(jié)轉(zhuǎn)，該結(jié)轉(zhuǎn)過程如下： 　?。ǎ保┢髽I(yè)單位：“材料”→“生產(chǎn)成本”→“產(chǎn)成品”→“產(chǎn)品銷售成本”→“本年利潤(rùn)”→“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”。由于事業(yè)單位的活動(dòng)根據(jù)其是否屬于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或輔助活動(dòng)可劃分為事業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)兩種。以購(gòu)入短期有價(jià)證券為例，企業(yè)的做法： 　　借：短期投資 　　　貸：銀行存款 　　事業(yè)單位的做法： 　　借：對(duì)外投資 　　　貸：銀行存款 　　同時(shí)， 　　借：事業(yè)基金———一般基金 　　　貸：事業(yè)基金———投資基金 　　同為有價(jià)證券購(gòu)入業(yè)務(wù)，企業(yè)只需用增加短期投資，減少銀行存款一筆會(huì)計(jì)分錄就可以表示清楚，而事業(yè)單位則因?yàn)閷?duì)外投資引起事業(yè)基金內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生增減變化，必須通過兩步分錄予以反映。永續(xù)盤存制下期末存貨的帳實(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)部門為了核算存貨的價(jià)值，必須正確核算存貨的數(shù)量。會(huì)計(jì)庫(kù)存與保管庫(kù)存的差異主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：①已入庫(kù)未購(gòu)，如接受受托代銷或保管；②已出庫(kù)未銷，如代扣、代銷、寄銷等；③已銷本出庫(kù)，如會(huì)計(jì)上已根據(jù)發(fā)票記帳，而購(gòu)方未向倉(cāng)庫(kù)提貨。因?yàn)閷?shí)存數(shù)與帳存數(shù)記帳的口徑不同，故比較出的結(jié)果也是不正確的。按目前的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，盤盈存貨的價(jià)值核準(zhǔn)處理后沖減管理費(fèi)用，盤虧存貨的價(jià)值扣除應(yīng)由個(gè)人和保險(xiǎn)公司賠償后的部分，借記管理費(fèi)用，這樣必然影響本期損益的正確性。 　　　　第四，容易造成帳外存貨的循環(huán)。 折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長(zhǎng)于或?qū)捰谟涃~憑證，同時(shí)還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；過窄過短的附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價(jià)與總金額。 37 / 37