aed_-審計(jì)方案的質(zhì)量控制-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 調(diào)查的內(nèi)容 ? 采用靈活的審前調(diào)查方式 ? 可先發(fā)審計(jì)通知書再審前調(diào)查 7 進(jìn)一步明確審計(jì)目標(biāo) ? 法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策； ? 政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求； ? 被審計(jì)單位的有關(guān)情況； ? 審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)； ? 審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及 ? 其他需要考慮的因素。 審計(jì)人員在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)利用審前調(diào)查的結(jié)果，確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，以決定審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 18 審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括： （一）審計(jì)工作目標(biāo)； （二）審計(jì)范圍； （三）審計(jì)對(duì)象； （四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)； （五）審計(jì)組織與分工； （六）工作要求。 審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節(jié)）或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。 24 審計(jì)重點(diǎn)要突出 審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。 例如： 審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)步驟和方法主要包括： 核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符； 會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制 “ 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ” ，關(guān)注賬外資金； 抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實(shí)、完整，核對(duì)進(jìn)賬情況； 抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項(xiàng)； 驗(yàn)明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 28 根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整內(nèi)容的不同重要程度，分別由審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案一般不再需要經(jīng)過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。 ? 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)范圍和重點(diǎn)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé) 。 編制調(diào)整審計(jì)方案 的質(zhì)量責(zé)任 31 本章結(jié)構(gòu) 第六條： 審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的編制條件。 第十三條： 審計(jì)工作方案的編制、審批和實(shí)施。 第二十三條： 審計(jì)組所在部門審核審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容。 33 ?明確了審前調(diào)查， 《 準(zhǔn)則 》 僅要求在編制審計(jì)實(shí)施方案前調(diào)查了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況；而 《 辦法 》 中明確將審前調(diào)查作為編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的要求。 與 《 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案 準(zhǔn)則 》 的比較 34 謝謝大家！ 36 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況： （一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況； （二）財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系； （三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍； （四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況； （五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； （六）重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況； （七）以往接受審計(jì)情況； （八）其他需要了解的情況
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