【正文】 舞弊的隱患。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控制的理論和規(guī)范，借鑒內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，立足于企業(yè)實(shí)際，在企業(yè)整體有效的視角中來構(gòu)建科學(xué)、合理、動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制體系 。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動(dòng)造成的控制成本就越高。 ④ 協(xié)調(diào)配合原 則。 （ 2）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法 內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。根據(jù)內(nèi)部控制的要求 ,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中 ,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相互分離的原則 ,合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位 ,明確職責(zé)權(quán)限 ,形成相互制衡機(jī)制。 ③ 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì) ,既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分 ,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式 ⑤ 財(cái)產(chǎn)保全控制。風(fēng)險(xiǎn)分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舉債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn) 分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舉債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。由于中小企業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出生和成長起來的，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)，大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié) 突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。但我國中小企業(yè)普遍缺乏這種機(jī)制， 在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)三方面的控制缺乏有效性 。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績?yōu)槟康摹? 南京索龍 公司（下稱 SL）成立于 1990 年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的企業(yè)，主要從事食品飲料制 造、加工和銷售。 1999 年 7 月，財(cái)政部門派出檢查組，對(duì) SL 及其下屬四個(gè)子公司 1997 年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查結(jié)果被財(cái)政部門公告，在社會(huì)上引起了較強(qiáng)的反響。 (2)資產(chǎn)安全完整系數(shù)低 中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多 問題。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不 能兌現(xiàn)或形成呆帳。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，更加缺乏合法、合規(guī)性。其實(shí)不然，企業(yè)控制環(huán)境是 一種氛圍，塑造企業(yè)文化影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制因素能否發(fā)生作用。即使在董事會(huì)成員較少的情況下，也應(yīng)杜絕高層管理人員交叉任職。 建立良好的控制環(huán)境，重視人的因素 任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ② 被委任的會(huì)計(jì)崗位領(lǐng)導(dǎo)人員，必須具有相應(yīng)的職位任職資格，絕對(duì)不可以濫竽充數(shù)。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，避繁就簡，避虛務(wù)實(shí)，從經(jīng)濟(jì)性實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制。根據(jù)履行的職責(zé)情況在年末進(jìn)行考評(píng)，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。資金作為企業(yè)營運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi) 容 ,把握資金的來龍去脈，對(duì) 資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對(duì)資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。 ④杜絕 重錢不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資的管理。具體表現(xiàn)在：①未建立內(nèi)部控制制度，或沒有成文的內(nèi)控制度，導(dǎo)致缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)。 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。會(huì) 計(jì)監(jiān)督是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。中小企業(yè)正處于快速增長時(shí)期，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的。 參考文獻(xiàn) [1] 鄭石橋 .內(nèi)部控制實(shí)證研究 [M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 2020 [2] 徐二明 .企業(yè)戰(zhàn)略管理教程 [M].北京： 高等教育出版社 ,2020. [3] 李鳳鳴 .內(nèi)部控制學(xué) [M]. 中 國商業(yè)出版社 ,2020. [4] 蔣燕輝 .會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制 [M] .中國財(cái) 政經(jīng)濟(jì)出版社 , 2020. [5] 王世定 .企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) [M]. 企業(yè)管理出版社 ,2020. [6] 李 戈 .如何加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 [J]. 冶金財(cái)會(huì) ,2020, (7): 3738. [7] 門培 、 金王成 .企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)典案例 [M]. 中國經(jīng)濟(jì)出版社 , 2020. [8] 饒軍 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策 [J]. 經(jīng)濟(jì)師， 2020，（ 6） : 208 [9] 宗秀松 .談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]. 會(huì)計(jì)之友 , 2020, (3): 2122 . [10] 熊南永、彭林君 ..審計(jì)學(xué) [M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社， 2020 [11]劉春泉、張 濤、矛燕峰 . 試論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建 [J]. 農(nóng)業(yè)科技管理， 2020，26（ 1） : 89 92. [12] 張躍進(jìn) .企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) [M]. 北京： 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2020. [13] D .C .North (1990)， Institutions institutionalc hange and Economic Performance C ambridge U niversity Press. [14] Jaekc. Rorbortson (1998).Auditing(English edition),機(jī)械工業(yè)出版社 . [15]AlvinA Arens,JamesK Loebbecke RandaljEiderand .(2020).AuditingAn Integrated AP P roach(English Addition).清華大學(xué)出版 致 謝 在論文的準(zhǔn)備和寫作過程中，筆者得到了 XXX 老師的悉心指導(dǎo)和熱情幫助??