《應(yīng)收項(xiàng)目》ppt課件 (2)-預(yù)覽頁
【正文】 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 到期時(shí) 借：銀行存款、應(yīng)收賬款 （對(duì)方無力支付時(shí)） 貸：應(yīng)收票據(jù) （面值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 【 票據(jù)面值 票面利率 票據(jù)期限 】 當(dāng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款后，不再計(jì)提利息。 [例 ]上述匯票到期，公司按期收回款項(xiàng)，存入銀行。借：原材料、材料采購(gòu)、庫存商品 【 物資成本 】 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅 (進(jìn) )【 發(fā)票注明的可抵扣的增值稅 】 貸：應(yīng)收票據(jù) 【 票面金額 】 借或貸 銀行存款 【 差額 】 （一）票據(jù)貼現(xiàn)所得的計(jì)算 貼現(xiàn)期 = 票據(jù)期限－票據(jù)持有 貼現(xiàn)利息 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得 = 票據(jù)到期值 －貼現(xiàn)利息 票據(jù)的到期價(jià)值 = 票據(jù)面值＋票據(jù)利息貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日 到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期 貼現(xiàn)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 短期借款 銀行承兌匯票的貼現(xiàn)屬于 不附追償權(quán) 的貼現(xiàn)，商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)屬于 附有追償權(quán) 的票據(jù)貼現(xiàn)。 B公司于 2022年 4月 1日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 24％，分無追索權(quán)與有追索權(quán)兩種情況，票據(jù)到期時(shí)分出票人有能力付款和無能力付款兩種情況。二、應(yīng)收賬款的確認(rèn) ● 應(yīng)收賬款范圍的確認(rèn)： 包括銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的 價(jià)款 、 增值稅稅款 和 代墊的運(yùn)費(fèi) 。收入實(shí)現(xiàn)時(shí)發(fā)生。商品已發(fā)出，銷售手續(xù)已辦好。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2／ 10； 1／ 20； N／ 30。由于讓受讓方承擔(dān)收賬成本和壞賬損失，出售時(shí)，受讓方會(huì)向出售方收取一筆較高的費(fèi)用。 借：銀行存款 貸：短期借款 （三）不附追索權(quán)的核算 —— 需確認(rèn)收益 —— 所售的應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu) 不能夠向出售方進(jìn)行追償 。 2022年 6月 4日，經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款出售給中國(guó)銀行，價(jià)款為 300 000元；在應(yīng)收乙公司貨款到期無法收回時(shí)，中國(guó)銀行 不能向甲公司追償 。經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款出售給中國(guó)銀行。假定不考慮其他因素。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下， 德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行 10點(diǎn)10分，居然按照外匯掉期協(xié)議的交易，通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)付款系統(tǒng)向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入了 3億歐元。銷量最大的 《 圖片報(bào) 》》在 9月 18日頭版的標(biāo)題中，指責(zé)德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行是迄今 “ 德國(guó)是愚蠢的銀行 ” 。 施羅德：我知道今天要按照協(xié)議約定轉(zhuǎn)賬，至于能否撤銷這筆巨額交易，應(yīng)該讓 董事會(huì)討論決定 。 董事會(huì)秘書史里芬：我打電話給國(guó)際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，可那里 總是占線 ，我想還是 隔一會(huì)兒 再打吧。 國(guó)際業(yè)務(wù)部副經(jīng)理伊梅爾曼：忙于其他事情，沒有時(shí)間去關(guān)心雷曼兄弟公司的消息。 十分鐘 內(nèi)忙了些什么 —— 結(jié)算部自動(dòng)付款系統(tǒng)操作員曼斯坦因：德爾布呂克讓我執(zhí)行轉(zhuǎn)賬操作， 我什么也沒問就做了。 十分鐘的悲劇●問題不在于系統(tǒng)有多復(fù)雜，而在責(zé)任沒有到位 是企業(yè) 暫時(shí)被供貨單位占用的資金 ，企業(yè)預(yù)付貨款后，有權(quán)要求對(duì)方按照購(gòu)貨合同規(guī)定發(fā)貨。 （ 1）預(yù)付 40％的貨款 借：預(yù)付賬款 40 000 貸：銀行存款 40 000 （ 2）收到華峰公司發(fā)來的 2 000千克材料，經(jīng)驗(yàn)收無誤，有關(guān)發(fā)票記載的貨款為 100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 17 000元。明細(xì)賬中的內(nèi)容經(jīng)常涉及收不回的壞賬、 已經(jīng)支付的費(fèi)用或失敗的投資 ，是隱藏潛虧的 “ 垃極桶 ” ； “ 其他應(yīng)付款 ” 則常是調(diào)節(jié) 各期收入 和 利潤(rùn) 的 “調(diào)節(jié)器。 2）利用其他應(yīng)收款為 其他單位套取現(xiàn)金 ，其他應(yīng)收款科目成為企業(yè) 出借出租賬戶的保護(hù)傘 。大股東占用上市公司款項(xiàng)、企業(yè)高管卷款而逃，其他應(yīng)收款在這之中都發(fā)揮了重要作用。其他應(yīng)收款是 企業(yè)賬 與 賬外賬 的橋梁。實(shí)際上這些款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)到賬外進(jìn)入了企業(yè)小金庫中。 全年虧損 億元 , 是當(dāng)年股市虧損之最。這相當(dāng)于長(zhǎng)虹上市 10 年來利潤(rùn)總額 88 億元的 42 ％。 二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算 （一）應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值判斷 在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果出現(xiàn)了 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難、債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等減值的跡象 ，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收賬款 管理費(fèi)用 10 000 2 000 2 000直接轉(zhuǎn)銷（二）核算方法直接轉(zhuǎn)銷法備抵法 按期（年）估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入 “資產(chǎn)減值損失 ” ，待發(fā)生壞賬沖銷壞賬準(zhǔn)備金的一種做法期末余額 結(jié)構(gòu)特殊的資產(chǎn)類賬戶提取壞賬準(zhǔn)備的次年度發(fā)生壞賬損失時(shí)的沖銷數(shù)各年年末優(yōu)點(diǎn) ：符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則要求，能夠保持各期成本費(fèi)用和利潤(rùn)水平的穩(wěn)定性，降低了壞賬損失給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 = 900247。比應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法更精確、更合理。2022年末計(jì)提壞賬準(zhǔn) 借：資產(chǎn)減值損失 25 貸：壞賬準(zhǔn)備（ 25010 ％） 252022年 12月 8日應(yīng)收賬款中客戶 A所欠 30萬元無法收回，確認(rèn)為壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 30 貸：應(yīng)收賬款 ——A 302022年末，應(yīng)收賬款余額為 300萬元，則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 35 貸：壞賬準(zhǔn)備（ 30010 ％＋ 5） 352022年 5月 10日，上年已沖銷的壞賬又收回 10萬元借：應(yīng)收賬款 10 借：銀行存款 10 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 貸：應(yīng)收賬款 102022年末，應(yīng)收賬款余額為 450萬元借：資產(chǎn)減值損失 5 貸：壞賬準(zhǔn)備（ 45010 ％－ 40） 5 【 例 】 X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年末的 A組應(yīng)收賬款余額為 250萬元： 賬齡分析表 齡 應(yīng)收款項(xiàng)余額 估計(jì)壞賬損失百分比（ %）2022年 2022年 未到期 500 800 1過期 2個(gè)月 50 40 2過期 4個(gè)月 20 10 3過期半年以上 10 5 4合 要求：采用賬齡分析法計(jì)算該公司 2022年和 2022年提取的壞賬準(zhǔn)備金額并進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為 1 000 000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2）甲公司 2022年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失 30 000元。
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