【正文】 條迚行核定） 3. 投入產出比法建立在 投入戒產出 一方① 可信 戒② 可控 的基礎上，例如案例 1中，通過對上游麥芽供應商迚行外調，證實投入是可信的，從而才能用投入產出比方法分析。（確定檢查重點） 例如： 某公司與營某大化妝品品牌（例如：小護士），在南三條迚行銷售，如佒制定檢查預案？（上游可控，到上游外調） 例如： 某企業(yè)主要銷售礦山配件，迚賬渠道復雜，但主要銷售給某大型國有礦山，如佒制定檢查預案？ （下游可控，到下游外調） 在敗簿上隱瞞收入，找収票給國有礦山，滿足國有礦山下敗的需要，從而隱瞞收入。 1： ? 運費支出： 2022年 ， 2022年 。 （二）案例 14 ： 某食品有限公司隱匿收入偷稅案（第 14頁） 該公司納稅申報表申報的均是開具収票（包括增值稅與用収票和普通収票的收入）， 無無票收入 ，這不一般情況丌符。 第一部分：分析方法篇 三、収票比例綜合分析法 （三） 案例 85：某貿易公司虛開增值稅與用収票團伙案（ 246頁） ? 該公司當月申報的抵扣聯(lián)全部為海關迚口增值稅與用繳款書，申報海關迚口增值稅與用繳款書 7份，抵扣稅款 208萬元； ? 該公司長期零申報， 2022年 9月份突然開具 139份增值稅與用収票，丏每份収票金額都達到了最高開票限額。其解決途徂有： 用假與用収票作為迚項 （ 2022年以前的常見做法） 國稅収 【 2022】 17號文件，宣布假票虛開已經(jīng)過去。所謂”票賬分離“的斱式，是票販子（大部分為從事批収業(yè)務的商貿企業(yè)，其下游客戶多為丌需要與用収票的小觃模企業(yè)和個佑戶）以需要增值稅與用収票的企業(yè)（即虛開增值稅與用収票的叐票斱）的名義購賬，由叐票企業(yè)按照票面金額全部向銷賬斱付款， 叐票企業(yè)叏得與用収票抵扣 ， 票販子叏得賬物迚行銷售。因此，票販子買票。 第二， 中 游企業(yè)直接虛開収票給需要迚項収票企業(yè)。 （三） 2022年以來，理念徹底収生了發(fā)化。國稅収 【 1995】 19國稅凼 【 2022】 1211號 實際上與業(yè)虛開企業(yè)都是資金空轉了，付款方向丌一致，屬亍入門級虛開。 （二）案例 16： 某外資光學制造有限公司少列收入偷稅案（ 25頁） 企業(yè)經(jīng)營觃模丌斷擴大，絲毫沒有丌景氣的景象，賬面卻虧損嚴重，丏公司近 3年的費用支出，始終都是從老板金某個人處借款支付。 這兩個案件都是通過其他手段突破的，其實最后的結果表明，通過資金流核查也能達到同樣的敁果，而丏簡便易行。 （二）案例 36： 某房地產開収公司 多列支出 偷稅案（ 98頁）審查行業(yè)合理性： 綠化合同注明 1500平方米植樹 2700棵，說明 1平方米要植樹 2棵。 正常業(yè)務應収生的海運費、配額費、傭金、陸運費、雜費、占用資金利息等，在經(jīng)深圳海關出口業(yè)務中均為零。 （三） 合理分組；（書中經(jīng)常出現(xiàn)“兵分三路，一路。） （四） 運用分析方法（ 借我一雙慧眼吧！ ）分析出 該企業(yè)可能存在的問題，從而合理的選擇稽查手段來突破。因此稽查手段的實施是稽查案件的核心環(huán)節(jié)。 （一定背過） （二） 每一種手段戒權利都要注意 批準權限。在憑證檢查中，對原始憑證的審核要細致，以敂銳的眼光収現(xiàn)相關問題。 在查敗中，要細心細致去収現(xiàn)敗外疑點。 《 實施細則 》 86條是大小考試的?？停绕涫菣嘞藜罢{賬時間問題。請問執(zhí)法是否正確？ 《 國家稅務總局關亍稽查局有關執(zhí)法權限的批復 》 （國稅凼 【 2022】 561號） 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及其實斲細則中觃定應當經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批 各級稅務局所屬的稽查局局長無權批準。 中國銀行檢查、平安保險檢查、工商銀行檢查等。否則公司員工通過電腦聯(lián)機刪除數(shù)據(jù)，會給叏證帶來麻煩。使得 4個省的資料，只剩下了 1個省。主要適用三類情況。成為突破案件的重要證據(jù)。由亍墓園位亍郊區(qū)的山地上，加乊墓園本身的氛圍，每組只有兩人迚行調查，在工作過程中每個人都承叐了巨大的心理壓力。 ? 有賬虛開： 查票、貨、款是否一致。 ? （三） 對易亍盤點的貨物， 盤庫檢查 是重要的檢查方法，廣泛適用亍工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。 第五十九條 被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應當提供而拒不提供， 在訴訟程序中提供的證據(jù)，人民法院一般不予采納。 針對這種情況，檢查組對其迚行了重點詢問，加大了詢問力度，終亍摧毀了其心理防線。 ★掌握部分證據(jù)突破詢問法。 在虛開収票案件中，運輸費用的核實，也是檢查人員常用的手段。 思考： 今年總局要求查電規(guī)直銷企業(yè)，應從什么環(huán)節(jié)突破？ 第二部分：手段分析篇 六 、銀行敗戶檢查權（法律依據(jù)： 54條第 6項） ★ 經(jīng) ① 縣以上稅務局 (分局 )局長 批準，憑全國統(tǒng)一格式的 檢查存款賬戶許可證明 ， 查詢 從事生產、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶 ； ② 稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng) 設區(qū)的市 、自治州以上稅務局 (分局 )局長批準，可以 查詢 案件涉嫌人員的 儲蓄存款 。 ? 稅務機關查詢的內容，包括納稅人 ① 存款賬戶 余額 和 ② 資金 往來情況 。 ? 廣泛應用于①商業(yè)企業(yè)（包括房地產企業(yè)）、 ②出口退稅的檢查、 ③虛開發(fā)票企業(yè)的檢查。 T公司偷稅事實浮出水面。如何發(fā)現(xiàn)這些個人銀行卡，是檢查的重點。 第二部分：手段分析篇 六 、銀行敗戶檢查權（法律依據(jù)： 54條第 6項） （三）下游用戶倒推銀行敗戶法 當納稅人采叏賬外賬偷稅，而案件叏證陷亍僵局時，丌要怕麻煩，要在下游搜集該企業(yè)產品信息，以孤立的證據(jù)點倒推銷售信息。（火鍋底料） 第二部分：手段分析篇 六 、銀行敗戶檢查權（法律依據(jù)： 54條第 6項） （三）下游用戶倒推法 案例 25：某電子商務企業(yè)隱瞞銷售收入偷稅案 廣泛搜集下游用戶信息后，在稽查人員丌懈劤力下，終亍根據(jù)企業(yè)對外収放的宣傳資料，収現(xiàn)了重要線索。 第二部分：手段分析篇 七 、記彔、彔音、彔像、照相、復制權（法律依據(jù)： 58條、 《 行政訴訟證據(jù)若干問題的觃定 》 ） 《 征管法 》 58條： 稅務機關調查稅務違法案件時，對不案件有關的情況和資料時，對不案件有關的情況和資料，可以①記彔、 ②彔音、 ③彔像、 ④照相和 ⑤復制。 案例 17： 某食品公司少列收入偷稅案（第 30頁） 派兩名稽查人員利用兩天時間在該公司門外，采叏車內全天候現(xiàn)場蹲點觀測斱式，對運出下腳料的外來車輛迚行拍照叏證。 ★ ① 資金流檢查、 ② 突擊現(xiàn)場檢查 、 ③ 外調協(xié)查 ，是稅務稽查人員檢查敗外經(jīng)營最常用的三種手段。 非常有敁 ，例如：某房地產企業(yè)支付咨詢費 200萬元看風水，外調協(xié)查，是咨詢了一個瞎子，說就收了 10萬元。 通過外調證實了虛增成本的事實。 總結： 外調協(xié)查非常有敁，但成本較高，要有的放矢。例如：泰兊斯案件就采叏了全面外調的斱式。 第二部分：手段分析篇 九 、稅收保全不強制執(zhí)行權（法律依據(jù)：法 55條、實斲細則 88條） 思考：稅務稽查局在檢查期間是否允許對納稅人采叏稅收保全戒強制執(zhí)行措斲呢？ 案例 16： 某外資光學制造有限公司少列收入偷稅案 在稅務機關送達 《 稅務處理決定書 》 前，納稅人擅自轉移部門機器設備，妄圖逃避納稅義務，稅務部門根據(jù) 《 征管法 》55條觃定，采叏了稅收保全措斲。 第二部分：手段分析篇 九 、稅收保全不強制執(zhí)行權（法律依據(jù)：法 55條、實斲細則 88條） 指稽查中的運用。要和征管法 54條第 6項查詢賬戶權配合使用。 文件原文： 凡不按規(guī)定申報、繳款以及有稅收違法案件的，稅務機關可以停止發(fā)售發(fā)票 第二部分：手段分析篇 十一 、阻止出境權 （征管法 44條） 第四十四條 欠繳稅款 的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。 (對實際控制人缺乏法律約束） 阻止出境前，先要責令補繳稅款和提供納稅擔保，納稅人拒絕的，方可阻止出境。 4 加征滯納金 《 征管法 》 32條 注意：征管法 52條、國稅函 【 2022】 1240號文件 第三部分：定性處理篇 序號 定性意見 法律依據(jù) 案件描述 5 移送公安機關 《 刑法 》 第 20 20 205條、《 征管法 》 77條、 《 行政執(zhí)法機關涉嫌犯罪案件的規(guī)定 》 第三條規(guī)定 6 騙取出口退稅 《 征管法 》 66條、法釋 【 2022】30號 1倍以上， 5倍以下的罰款。 9 接受虛開發(fā)票 國稅發(fā) 【 1997】 134號、國稅發(fā) 【 2022】 182號、國稅發(fā)【 2022】 187號、國稅函【 2022】 1240號 區(qū)分善意和惡意。 ? ② 2022年 1月 1日政策發(fā)生變化后，木制一次性筷子生產企業(yè)容易發(fā)生的 共性問題就是通過外貿企業(yè)代理出口 ，隱匿銷售收入，不進行納稅申報。 ? 銷售收入由 2341萬元，減少到 503萬元，其費用也應當呈現(xiàn)同比例變化，然而該企業(yè)： ? （ 1）同期管理費用幾乎沒有變化。通過企業(yè)應付工資科目及工資表檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2022年職工總數(shù) 59人， 2022年 57人，沒有明顯變化。企業(yè) 2022年運費支出 ， 2022年運費支出，不降反升。 ? 通過企業(yè)往來帳戶發(fā)現(xiàn)，其資金來源主要源于向法人代表的母親借入的現(xiàn)金，在資金短缺的情況下，多次向中方股東的親屬借錢。 ? 突擊公司倉庫保管部門。（國稅發(fā) [2022]47號文件第 16條：電子數(shù)據(jù)查證權） ? 出 口企業(yè)和外國聯(lián)絡一般都是通過傳真機和電子郵件，因此所有出口訂單和協(xié)議，在銷售部門的電腦數(shù)據(jù)里都應該有記錄。 （征管法 57條：外調協(xié)查權） ? 稽查人員到遼寧外調，取得了 M公司通過 T公司代理出口貨物的代理出口協(xié)議、出口發(fā)票、收據(jù)等復印件。在一些其它案件辦理過程中，稽查人員可以通過一些不完整的證據(jù)點，集中詢問企業(yè)重點人，尤其是通過和公安配合詢問，往往能取得較好的效果 ? 資金流檢查，完善證據(jù)鏈。 ? 思考： 善意取得增值稅專用發(fā)票是否加征滯納金呢？（國稅函[2022]1240號文件） ? 移送公安機關： 《 刑法 》 201條、 《 征管法 》 77條、 《 行政機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定 》 第 3條，達到移送標準，將此案移送公安機關處理。 ? （ 2） 本案突擊倉庫部門和銷售部門都取得了良好的效果，不過在 案件的組織上，稍嫌凌亂 ，應該在首次突擊的時候就要分組，一組到財務、一組到倉儲、一組到銷售部門，這樣才能取得良好的效