《商品流通企業(yè)》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 23 400元 乙商品 10 000元 1 700元 11 700元 合計 30 000元 5 100元 35 100元 2．銷售價 (包括銷項稅額 ) 商品進(jìn)價 毛利額 銷項稅額 (17％ ) 銷售價 甲商品 20 000元 20％ 4000元 24000 17％ =4 080(元 ) 28 080元 乙商品 10 000元 10％ 1000元 11 000X17％ =1 870(元 ) 12 870元 合計 30 000元 5 000元 5 950元 40 950元 3．進(jìn)銷差價 (即毛利 )5 000元 會計分錄 ： 借：庫存商品 (零售價 ) 40 950． 00 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 5 貸：商品進(jìn)銷差價 (含稅 )(毛利額 5 000元 +銷項稅額 5 950元 ) 10 銀行存款 35 三、零售商品銷售過程的核算 ： 按售價結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，月末再進(jìn)行調(diào)整。 四、零售商品已銷商品銷項稅額和進(jìn)銷差價的結(jié)轉(zhuǎn) 1．已銷商品銷項稅額的計算和結(jié)轉(zhuǎn) [例 10] ⑴ 計算銷項稅額 銷項稅額 = 17％ =23 000 17％ =3 910(元 ) ⑵ 結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額 ： 銷項稅額從銷售收入中分解出來 會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入 3 910． 00 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 3910． 00 %17126910? ⑴ 差價率 (含稅 ) = = 2．已銷商品進(jìn)銷差價的計算和結(jié)轉(zhuǎn) 月末調(diào)整前 “ 商品進(jìn)銷差價 ” 賬戶余額 本月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貨方發(fā)生額 +月末 “ 庫存商品 ” 賬戶余額 ﹦ 100% 月末調(diào)整前 “ 商品進(jìn)銷差價 ” 賬戶余額本月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貨方發(fā)生額 月末 “ 庫存商品 ” 賬戶余額10950 26910（已銷）＋ 14040（庫存） 100% （已銷）＋ （庫存） 月末調(diào)整前 “ 商品進(jìn)銷差價 ” 賬戶余額本月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貨方發(fā)生額 月末 “ 庫存商品 ” 賬戶余額（已銷）＋ （庫存） 10950 40950 100% 月末調(diào)整前 “ 商品進(jìn)銷差價 ” 賬戶余額本月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貨方發(fā)生額 月末 “ 庫存商品 ” 賬戶余額（已銷）＋ （庫存） 月末調(diào)整前 “ 商品進(jìn)銷差價 ” 賬戶余額本月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貨方發(fā)生額 月末 “ 庫存商品 ” 賬戶余額（已銷）＋ （庫存） ⑴ 月末調(diào)整前 “ 商品進(jìn)銷差價 ” 賬戶余額本月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貨方發(fā)生額 月末 “ 庫存商品 ” 賬戶余額（已銷）＋ （庫存） 月末調(diào)整前 “ 商品進(jìn)銷差價 ” 賬戶余額本月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貨方發(fā)生額 月末 “ 庫存商品 ” 賬戶余額（已銷）＋ （庫存） ⑵ 進(jìn)銷差價 (含稅 )計算： 本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價（含稅） =本月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶貸方發(fā)生額 差價率 =26 910X26． 74％ =7 195． 73（元） ⑶結(jié)轉(zhuǎn)： 借：商品進(jìn)銷差價 7 195． 73 貸：主營業(yè)務(wù)成本 7 195． 73 ⑷ 不含稅的進(jìn)銷差價 =7 195． 73－ 3 910 =3 285． 73(元 ) ⑸ 調(diào)整： 庫存商品 (零售價 )= 40 950－ 26 910 = 14 040（元） 進(jìn)項稅金 =5 100元； 銷項稅金 =3 910元； 主營業(yè)務(wù)收入 (零售價 ) = 26 910－ 3 910 = 23 000（元） 主營業(yè)務(wù)成本 =26 910－ 7 195． 73 =19 714． 27（元） 已銷商品進(jìn)銷差價 (不含稅 )=23 000－ 19 714． 27 =3 285． 73（元） 第四節(jié) 商品流通費(fèi)用核算 〖 商品流通費(fèi)用 〗 是商業(yè)在組織商品流通過程中耗費(fèi)的活勞動和物化勞動的貨幣表現(xiàn)。 (3)商品流通過程中的物質(zhì)損耗，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公用品和包裝材料的消耗等。如房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。 二、商品流通費(fèi)用的核算方式 ： ⑴銷售費(fèi)用、 ⑵管理費(fèi)用、 ⑶財務(wù)費(fèi)用。 【 例 12】 業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用手推車一輛，原值 300元，按五五攤銷法攤銷。 ⑵如：固定資產(chǎn)修理費(fèi)、書報雜志費(fèi)等一次支付數(shù)額較大，應(yīng)當(dāng)由本 期和以后各期受益的費(fèi)用， ⑶采用一次支付，分期負(fù)擔(dān)的辦法。 ⑵賬務(wù)處理 ： 先計算出預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用的數(shù)額，計人本期費(fèi)用。 二、利潤的形成和分配 (一 )利潤的形成 ： 各項收入和支出是分別在有關(guān)損益類賬戶中進(jìn)行登記的 。 【 例 161】 12月份累計實(shí)現(xiàn)利潤 75 000元，按所得稅率 33％計算，應(yīng)交所得稅24 750元， 會計分錄： 借：所得稅費(fèi)用 24 750． 00 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 24 750． 00 (二 )利潤的分配 ； ： ⑴沖抵被沒收的財物損失， ⑵支付違反稅法的罰款， ⑶彌補(bǔ)虧損， ⑷提取法定盈余公積 ， ⑸ 向投資者分配利潤
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