《營業(yè)稅稅收籌劃》ppt課件-預覽頁
【正文】 ?服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為 5%。 ? ? ?扣繳義務人： ?稅目與稅率： ?交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率 3%。其中：夜總會、歌廳、射擊、狩獵、跑馬、游藝、電子游戲廳， 20%。該商店是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。工程完工后，建筑公司在施工中使用的 建筑材料按市場價折算為 1000萬元，該公司實際進價為 800萬元，施工費 1200萬元。 – 選擇合理的合作建房方式 案例 ?A、 B兩企業(yè)合作建房 ， A提供土地使用權 ， B提供資金 。 此時其轉(zhuǎn)讓土地使用權的營業(yè)額為 500萬元 ， A應納的營業(yè)稅為： 500*5%=25萬元 。由于 A向企業(yè)投入的土地使用權是無形資產(chǎn) ，因此 ， 無須繳納營業(yè)稅 。 ?做法： A公司向 B公司借款，自己辦好建房手續(xù)，與 B企業(yè)簽訂委托建房協(xié)議。 因此 ， 建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時 ， 應盡量不將設備價值作為安裝工程產(chǎn)值 ， 可由建設單位提供機器設備 ， 建筑安裝企業(yè)只負責安裝 ， 取得的只是安裝費收入 ， 使得營業(yè)額中不包括所安裝設備價款 ， 從而達到節(jié)稅的目的 。因此 ， 應盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) ， 以取得節(jié)稅利益 。 ?按照現(xiàn)行稅法規(guī)定 ， 木材公司將營業(yè)大樓作價 1800萬元轉(zhuǎn)讓給銀行 ， 應按 “ 銷售不動產(chǎn) ”稅目征收 5%的營業(yè)稅 。 計稅依據(jù)的稅收籌劃 ?三 、 計稅依據(jù)的法律界定 ?計稅依據(jù)的稅收籌劃 –加大稅前扣除項目 –分解營業(yè)額 案例 ?北京某展覽公司的主要業(yè)務是幫助外地客商在北京舉辦各種展覽會 ， 在北京市上推銷其商品 ， 是一家中介服務公司 。 ?如果分解營業(yè)額 ， 納稅情況就會發(fā)生變化 。 ?方案 ?應交營業(yè)稅 =（ 40000+8000） *5%=2400萬元 ?方案 40000萬元，其他相應代收款由物業(yè)公司收取，物業(yè)公司按 1%收取手續(xù)費。會計處理上將手續(xù)費收入單獨核算，將代收款項列入代收代付款項。 建筑業(yè)適用的稅率是 3%， 服務業(yè)適用的稅率是 5%。 此時 ， A應納營業(yè)稅為 5000元 。 這樣 ， A應繳納營業(yè)稅 （ 210200） 3%=3000元 。 如餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè) ，而娛樂業(yè)適用的稅率高達 20%， 對未分別核算的營業(yè)額外負擔 ， 就應按娛樂業(yè)適用的稅率征
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