《浙江省營(yíng)改增》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 1）、航空服務(wù) ； ? 2）、港口碼頭服務(wù) ； ? 3）、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) ； ? 4）、打撈救助服務(wù) ； ? 5）、貨物運(yùn)輸代理服務(wù) ； ? 6）、代理報(bào)關(guān)服務(wù) ； ? 7）、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) ； ? 8）、裝卸搬運(yùn)服務(wù) 。 ? ▲、 公證處的公證服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)、圖紙審核服務(wù)、房產(chǎn)中介服務(wù)，以及網(wǎng)站、電信商提供增值業(yè)務(wù)（ SP服務(wù)）均不屬于此應(yīng)稅服務(wù)范圍。 （ 1+3％）。 ? 小規(guī)模納稅人建立健全了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料 ，可認(rèn)定為一般納稅人 。 （ 1+稅率） 稅率 例如，境外公司為試點(diǎn)納稅人 A提供系統(tǒng)支持、咨詢服務(wù)，合同價(jià)款 106萬元，該境外公司在試點(diǎn)地區(qū)有代理機(jī)構(gòu)，則該代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下： 應(yīng)扣繳增值稅 =106247。 （ 1+征收率） 征收率 一般計(jì)稅方法 ?例：試點(diǎn)地區(qū)某一般納稅人 2022年 12月取得交通運(yùn)輸收入 111萬元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)汽油 10萬元，購(gòu)入運(yùn)輸車輛 20萬元，發(fā)生的聯(lián)運(yùn)支出 50萬元，以上支出均為不含稅金額，且按規(guī)定取得合法抵扣憑證。 ? （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 ? （五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。 《 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 是試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)開具的發(fā)票。接受交通運(yùn)輸服務(wù)，主要有以下情況： ? （一）從非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人接受交通運(yùn)輸服務(wù)，非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人開具運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（包括鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，以及公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票），受票方按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； ? （二）從試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人接受貨物運(yùn)輸服務(wù)，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，受票方按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和 7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)需要注意的幾點(diǎn) ? （一）可抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用金額不包括裝卸費(fèi)。取得的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需采集 《 增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單 》 ，沒有抵扣期限的限制。 有抵扣期限的扣稅憑證相關(guān)規(guī)定 ?增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括： 《 增值稅專用發(fā)票 》 、 《 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 、稅控系統(tǒng)開具的 《 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 ）、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的，不得作為增值稅扣稅憑證。納稅人申報(bào)抵扣上述運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的，應(yīng)按照要求填寫 《 增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單 》 ，隨同其他申報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。 ? （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。該運(yùn)輸企業(yè)需將原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照實(shí)際成本進(jìn)行扣減，扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額為 30247。 ? （三）航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)。 ? （七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 ? （八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 ? （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 實(shí)行增值稅即征即退項(xiàng)目 ? （一）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。目前按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目大致包括以下五類：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理等。
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