【正文】 公歷1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳單位。第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上報(bào)的各類(lèi)報(bào)表負(fù)責(zé)。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。第三十七條 具體核算規(guī)定詳見(jiàn)《會(huì)計(jì)核算細(xì)則》第二節(jié) 贈(zèng)送禮金券的要求和賬務(wù)處理一、 稅法要求以贈(zèng)送100元禮金券為例開(kāi)高發(fā)票價(jià)，交納增值稅及附加稅（100247。三、 操作規(guī)定 代廠方贈(zèng)送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范圍內(nèi)。 凡營(yíng)銷(xiāo)部需贈(zèng)送禮金券的，必須列出贈(zèng)送計(jì)劃，注明商品毛利率。 未經(jīng)審核贈(zèng)送禮金券的，所贈(zèng)禮金券和相關(guān)稅費(fèi)由責(zé)任人全額賠償，罰款100元。一、稅法要求《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中取得的獎(jiǎng)金或贈(zèng)品應(yīng)按偶然所得，交納個(gè)人所得稅，稅率為20% 。 業(yè)務(wù)部門(mén)在《促銷(xiāo)活動(dòng)通知書(shū)》中寫(xiě)明所送金額，以便門(mén)店在進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)按規(guī)范操作。收據(jù)聯(lián)交給消費(fèi)者，記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部。產(chǎn)生原因：產(chǎn)生這種價(jià)格差異的原因主要是廠方價(jià)格調(diào)整引起的售價(jià)變動(dòng)、公司內(nèi)部清理滯銷(xiāo)商品等原因而引起的價(jià)格變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手由于某種原因而降低售價(jià)而引起的價(jià)格差異。四．操作流程（一）門(mén)店1．消費(fèi)者憑XX或市場(chǎng)同類(lèi)商品的DM廣告單以及在XX購(gòu)買(mǎi)商品的發(fā)票到XX商場(chǎng)要求補(bǔ)差，填寫(xiě)XX統(tǒng)一印發(fā)的銷(xiāo)售讓利單（將顧客帶來(lái)的補(bǔ)差依據(jù)粘貼在后：購(gòu)置商品發(fā)票復(fù)印件及DM或報(bào)紙廣告），由該商品所在柜柜長(zhǎng)簽字確認(rèn)后門(mén)店經(jīng)理審核，交收銀臺(tái)由收銀員開(kāi)具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價(jià)后的金額開(kāi)立新的發(fā)票，在新開(kāi)發(fā)票的客戶聯(lián)后加蓋的消費(fèi)者補(bǔ)差專(zhuān)用章中錄入原發(fā)票日期、原銷(xiāo)售單ID、原發(fā)票金額、已補(bǔ)差金額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價(jià)補(bǔ)貼時(shí)限以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)。品類(lèi)品牌型號(hào)原發(fā)票日期補(bǔ)差日期原發(fā)票金額現(xiàn)發(fā)票金額補(bǔ)差金額是否可收回供應(yīng)商名稱(chēng) 品類(lèi)差價(jià)補(bǔ)貼門(mén)店匯總表 可收回金額：　　　品類(lèi)經(jīng)理確認(rèn)：　　　　2．收到營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)確認(rèn)的品類(lèi)差價(jià)補(bǔ)貼門(mén)店匯總表后將各品類(lèi)可收回金額對(duì)應(yīng)各品牌填入各品類(lèi)小組銷(xiāo)售、毛利完成情況表中的差價(jià)補(bǔ)貼欄中。五．考核制度差價(jià)補(bǔ)貼的確認(rèn)各門(mén)店財(cái)務(wù)人員必須仔細(xì)核對(duì)保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各分公司返利人員及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)整理以反饋給營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)及時(shí)收回差價(jià)補(bǔ)貼款。4． 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)不及時(shí)催收差價(jià)補(bǔ)貼款，逾期予以處罰。（二） 填寫(xiě)《銷(xiāo)售讓利單》并確認(rèn) 柜長(zhǎng)或指定柜組人員帶領(lǐng)顧客前往服務(wù)臺(tái)領(lǐng)取《銷(xiāo)售讓利單》并讓顧客填寫(xiě)相關(guān)信息，必須注明發(fā)票號(hào)，在發(fā)票背面加蓋“補(bǔ)差章”，填全“補(bǔ)差章”相關(guān)信息。 每月匯總補(bǔ)差讓利金額并在當(dāng)月27日前將上月26日~本月25日的《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》報(bào)財(cái)務(wù)部返利管理員。 收到品類(lèi)科確認(rèn)過(guò)的差價(jià)補(bǔ)貼后記入供應(yīng)商應(yīng)收款中。 每月終了前，收取上月已確認(rèn)可收回的差價(jià)補(bǔ)貼款。三、 附表差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表門(mén)店名稱(chēng)：序號(hào)補(bǔ)差日期補(bǔ)差讓利單號(hào)品類(lèi)品名規(guī)格原發(fā)票 日期原發(fā)票 金額補(bǔ)差 金額備注合計(jì)制單： 　　 　 第五節(jié) 正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定因此，填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。 中文大寫(xiě)金額數(shù)字到元為止的，在元之后，應(yīng)寫(xiě)整（或正）字，在角之后可以不寫(xiě)整（或正）字。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印人民幣字樣的，應(yīng)加填人民幣三字。舉例如下： 2） 阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)0時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)零字。但千位、角位不是0時(shí)，中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)零字，也可以不寫(xiě)零字。如￥16，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325．04，應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。再如10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。第六節(jié) 報(bào)表統(tǒng)計(jì)上報(bào)規(guī)定摘自《永2003財(cái)（規(guī)）字第0012號(hào)》 為加強(qiáng)門(mén)店銷(xiāo)售款的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，統(tǒng)一銷(xiāo)售上報(bào)口徑，保證銷(xiāo)售額數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確一致性，現(xiàn)對(duì)銷(xiāo)售款的上報(bào)作如下規(guī)定：第一項(xiàng) 銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表管理規(guī)定 收銀在銀行結(jié)帳時(shí)點(diǎn)收取的所有現(xiàn)金都必須解繳銀行，包括當(dāng)日銷(xiāo)售現(xiàn)金、上日結(jié)帳時(shí)點(diǎn)后隔夜款、收取的預(yù)收款現(xiàn)金。3) 對(duì)于部分預(yù)收的一律不得開(kāi)具發(fā)票；對(duì)于全額預(yù)收的，除系統(tǒng)原因外必須開(kāi)具發(fā)票。5) 預(yù)收款商品發(fā)票開(kāi)出后，收銀在當(dāng)日銷(xiāo)售的繳款憑證上注明預(yù)收款的預(yù)售單號(hào)；臺(tái)帳根據(jù)預(yù)售單號(hào)進(jìn)行抽取原解款單，保證當(dāng)日隨當(dāng)日繳款憑證、記帳聯(lián)、解款單等一同交財(cái)務(wù)。 對(duì)外報(bào)表的內(nèi)容根據(jù)公司具體情況，將對(duì)外報(bào)表分為：資產(chǎn)負(fù)債表、主要稅金明細(xì)表、損益表、費(fèi)用明細(xì)表及經(jīng)營(yíng)情況匯總表。（2）各分公司必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具對(duì)外報(bào)表。二、銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表作為公司對(duì)內(nèi)的報(bào)表主要的作用是反映公司每天銷(xiāo)售與解款情況。以上規(guī)定從2004年2月25日起生效，懲處辦法按《財(cái)務(wù)內(nèi)控制度考核實(shí)施細(xì)則》的具體內(nèi)容進(jìn)行。二、各地用友帳套的查詢及編碼的規(guī)定 財(cái)務(wù)管理中心及上海分公司財(cái)務(wù)部對(duì)于各地分公司用友帳套的查詢功能的設(shè)定.鑒于集團(tuán)總部前期對(duì)各地分公司用友U8財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一編碼的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理中心及上海分公司的財(cái)務(wù)人員可通過(guò)用友U8財(cái)務(wù)系統(tǒng)中登陸操作員chaxun1（密碼：1591）查詢浙江地區(qū)、江蘇地區(qū)2002年、2003年用友帳套的數(shù)據(jù)；上海地區(qū)（家電行業(yè)中的獨(dú)立門(mén)店及其他產(chǎn)業(yè)部分）浙江地區(qū)、江蘇地區(qū)、福建、廣州各區(qū)域及分公司2004年以及福建、廣州2003年的用友財(cái)務(wù)帳套的數(shù)據(jù)可通過(guò)登陸操作員chaxun （密碼：159）進(jìn)行帳務(wù)的查詢功能。6） 各地分公司在開(kāi)設(shè)新的帳套時(shí)，應(yīng)根據(jù)新開(kāi)公司的工商注冊(cè)的全稱(chēng)進(jìn)行帳套名稱(chēng)的設(shè)置。三、 總部資金管理機(jī)構(gòu)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中心設(shè)“資金管理專(zhuān)員”崗位，專(zhuān)門(mén)行使對(duì)集團(tuán)總部資金的監(jiān)督與管理。集團(tuán)對(duì)總部資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。在總部與上海分公司核算完全劃分的情況下，總部資金將按獨(dú)立法人的管理方法進(jìn)行，總部資金的使用內(nèi)容主要是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各分公司進(jìn)行調(diào)劑，以及其自身的資本運(yùn)作，總部日常開(kāi)支等。對(duì)外資金運(yùn)營(yíng)。實(shí)施過(guò)程中，資本運(yùn)作專(zhuān)員必須加強(qiáng)監(jiān)控，保證及時(shí)跟蹤反饋。嚴(yán)禁各分公司自行向集團(tuán)外、向其他分公司拆借或向銀行借款。借款是指分公司向總部借周轉(zhuǎn)資金；投資是指總部直接投資到分公司及所屬公司、分公司或所屬公司因投資需要向總部申請(qǐng)的資金。按總部規(guī)定的“總部資金申請(qǐng)單”填制?！?臨時(shí)性采購(gòu)資金借款還需考慮庫(kù)存結(jié)構(gòu)狀況，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)管理中心確認(rèn)并同意。六、 流程A、日常開(kāi)支流程經(jīng)辦人填“資金申請(qǐng)單”或有關(guān)單據(jù) 部門(mén)和中心負(fù)責(zé)人審批財(cái)務(wù)審核結(jié)算付款B、對(duì)外資金運(yùn)營(yíng)流程提供可行性分析報(bào)告公司決策層通過(guò)資金管理專(zhuān)員填“資金申請(qǐng)單”財(cái)務(wù)總監(jiān)審核總裁審核總部付款資本運(yùn)作專(zhuān)員跟蹤監(jiān)控、分析、反饋C、分公司申請(qǐng)總部資金流程 分公司財(cái)務(wù)填制“總部資金申請(qǐng)單”等手續(xù)總部資金管理專(zhuān)員初審財(cái)務(wù)總監(jiān)審核相關(guān)副總裁審批資金管理專(zhuān)員通知分公司，安排拔款資金管理專(zhuān)員跟蹤監(jiān)控分公司按時(shí)還本付息七、本規(guī)定從二00三年九月一日起執(zhí)行。 資金撥付額中不包含會(huì)計(jì)報(bào)表上的累計(jì)虧損數(shù)和固定資產(chǎn)凈值數(shù)。 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)性增撥資金，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)中心總監(jiān)審核，由總裁審批后撥款。 在總部規(guī)定的期限內(nèi)，未將借款和超額資金歸還總部的，每次處罰2000元。第三節(jié) 加強(qiáng)資金管理及規(guī)范內(nèi)部結(jié)算的規(guī)定摘自《永財(cái)通字【2003】第0087號(hào)》為防范銀根緊縮可能帶來(lái)的資金壓力，現(xiàn)對(duì)加強(qiáng)資金管理和規(guī)范內(nèi)部結(jié)算做以下補(bǔ)充規(guī)定：一、 各分公司要加強(qiáng)各種應(yīng)收返利、費(fèi)用的清收工作，嚴(yán)格按照合同規(guī)定的期限和公司的要求回收。五、 分公司超過(guò)核定規(guī)模用款必須提供經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理簽名的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)告需寫(xiě)明分公司目前占用總公司資金總規(guī)模，目前的庫(kù)存總額，現(xiàn)有庫(kù)存內(nèi)26天至90天的庫(kù)存金額，90天以上的庫(kù)存金額以及還款計(jì)劃。二、 在財(cái)務(wù)中心設(shè)立“內(nèi)部應(yīng)收款―――分公司資金往來(lái)戶”科目，本科目核算總部與各分公司的資金劃撥、大盤(pán)合同集中打款代墊貨款、為分公司代墊的費(fèi)用等。今后各分公司歸還集團(tuán)公司資金一律劃入此賬戶。第五節(jié) 調(diào)整信用額度使用的通知摘自《永財(cái)通字【2003】第00105號(hào)》為防范融資風(fēng)險(xiǎn)，保證銀票的真實(shí)貿(mào)易背景，公司總部決定改變現(xiàn)有的銀票操作模式，由各分公司根據(jù)結(jié)算需求使用當(dāng)?shù)氐你y行信用額度，超過(guò)總部資金核定額度部分上存總部。第六節(jié) 銀行帳戶管理規(guī)定摘自《永2003財(cái)（規(guī)）字第0026 號(hào)》一、 為統(tǒng)一集團(tuán)帳戶日常管理，創(chuàng)造集團(tuán)資金管理良好條件，加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，特制定本規(guī)定。公司應(yīng)將總部批準(zhǔn)的“XX集團(tuán)銀行帳戶開(kāi)戶申請(qǐng)表”與其他銀行開(kāi)戶資料一并歸檔管理。四、 停用停用是指經(jīng)批準(zhǔn)停止使用，暫時(shí)保留的帳戶。五、 啟用啟用是指原批準(zhǔn)停用帳戶的重新使用，不包括新開(kāi)帳戶的啟用。在與銀行辦理完消戶手續(xù)后，公司必須及時(shí)將消戶情況及回執(zhí)（包括票據(jù)清理情況等）向資金管理專(zhuān)員報(bào)送。發(fā)生以上異動(dòng)后，必須按要求及時(shí)向資金管理專(zhuān)員報(bào)告。總部財(cái)務(wù)管理中心資金管理專(zhuān)員負(fù)責(zé)解釋。在10月30日前對(duì)長(zhǎng)期不用的賬戶報(bào)財(cái)務(wù)中心資金管理部批準(zhǔn)后辦理清理注銷(xiāo)。二、 銀票開(kāi)具后三日內(nèi)操作人員必須將銀票數(shù)據(jù)錄入，未及時(shí)錄入數(shù)據(jù)，操作人員扣績(jī)效分2分。一、建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，但也不能保留過(guò)多的現(xiàn)金。1． 錢(qián)賬分管制度。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。將盤(pán)存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。(4)檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。（2）為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專(zhuān)用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；（3）限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對(duì)單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)(即大數(shù))，均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨?。环膊怀砂训募垘攀菫榱銛?shù)(或小數(shù))，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。本規(guī)定自2003年1月1日起啟用。二、定額備用金和臨時(shí)備用金的申請(qǐng)審批、歸還手續(xù)（一） 定額備用金和臨時(shí)備用金的申請(qǐng)審批、歸還手續(xù)1) 借支：借款人填寫(xiě)《借款暫支單》申請(qǐng)簽名——部門(mén)主管或經(jīng)理審核——分公司總經(jīng)理（職能中心總監(jiān)）批準(zhǔn)——財(cái)務(wù)經(jīng)理（財(cái)務(wù)總監(jiān)）審批——財(cái)務(wù)管理中心總監(jiān)（超過(guò)限額或規(guī)定范圍外）——總裁（超過(guò)限額或規(guī)定范圍外）——出納審核付款注：A、在獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)部借支的，還需獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)審核（上海分公司獨(dú)立核算門(mén)店除外）B、會(huì)計(jì)核算設(shè)置科目：“其他應(yīng)收款定額備用金部門(mén)/XX人”；“其他應(yīng)收款臨時(shí)備用金部門(mén)/XX人”2) 歸還：借款人歸還現(xiàn)款或以報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用抵沖或工資獎(jiǎng)金中內(nèi)扣——出納收款歸還《借款暫支單》還款收據(jù)聯(lián)。5) 超過(guò)規(guī)定金額（5000元及以上）必須報(bào)總部總裁審批。四、臨時(shí)備用金 臨時(shí)備用金范圍1) 因公司業(yè)務(wù)需要暫支款，包括差旅費(fèi)、臨時(shí)采購(gòu)款、行政臨時(shí)事務(wù)借支等工作性質(zhì)的一次性借支款；2) 門(mén)店臨時(shí)性活動(dòng)的借支；3) 理賠等事故性質(zhì)借支；4) 押金等性質(zhì)借支；5) 因生活困難而暫支款；6) 其他經(jīng)批準(zhǔn)的暫支款。7) 借支范圍內(nèi)后兩種非業(yè)務(wù)需要借支不分金額大小，均須報(bào)總部財(cái)務(wù)管理中心總監(jiān)審批。9) 各部門(mén)員工變更或離職必須及時(shí)辦理清帳手續(xù)，人事部門(mén)有義務(wù)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)清帳，否則造成的損失由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)。7) 分公司財(cái)務(wù)部必須于每月月末對(duì)出納備用金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并編制《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》。4) 到期臨時(shí)備用金借款未及時(shí)收回的，也無(wú)法提供其他特批書(shū)面報(bào)告的，每發(fā)現(xiàn)一筆，對(duì)出納扣罰100元。人事部門(mén)必須配合做好工作，如人事部門(mén)未作扣款處理，每次處罰200元，造成損失的，由責(zé)任人承擔(dān)。：______________ 歸還日期 年 月 日借款金額大寫(xiě)： 佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分165。四、除固定備用金外，臨時(shí)性借款借款期一律不得超過(guò)一個(gè)月。結(jié)款確認(rèn)書(shū)187。是寫(xiě)明帳扣內(nèi)容和金額，且必須持原件。授權(quán)委托書(shū)187。以其他方式結(jié)算的原則也要求辦理171。XX承諾書(shū)187。 樣表（3）5． 經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)部確認(rèn)開(kāi)具支票押票（或延期支票）的，要求供應(yīng)商必須填寫(xiě)171。結(jié)款確認(rèn)書(shū)