【正文】 項和有價證劵的收付；②財物的收發(fā)、增減和使用；③債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；④資本、基金的增減；⑤收入、支出、費用、成本的計算；⑥財務(wù)成果的計算和處理；⑦需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。12. 財物是指單位的具體實物形態(tài)的經(jīng)濟資源（即實物資產(chǎn)），包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品（或庫存商品）、房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、設(shè)施等。15. 資本是指企業(yè)所有者（或投資人）投資轉(zhuǎn)入的資本金(即開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的本錢)。⑵月31日止，為一個會計年度。20. 會計憑證處理是整個會計信息系統(tǒng)運行的第一環(huán)節(jié)，也是會計賬戶（賬薄）信息和財務(wù)報表信息產(chǎn)生的基礎(chǔ)。23. 記賬憑證記錄的是會計信息，它是會計核算的起點。26. 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。因為原始憑證上的金額，是放映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項情況的最重要數(shù)據(jù)，如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ②記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。 ⑥填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。中期財務(wù)報表是一短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)的財務(wù)報表，包括月報、季報和半年報等。它是為了便于會計信息使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項目等所作的解釋和說明①企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報財務(wù)會計報告。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。E．清查核實在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。年度、半年度會計報表至少反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計事物所處具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。：（1）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證；（2）會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿；（3）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表附件，附注及文字說明，其他財務(wù)報告；（4）其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。57．會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整，防止丟失。60．由單位檔案管理部門會同會計機構(gòu)根據(jù)保管期已滿的會計檔案和單位對這些檔案的利用要求，提出銷毀意見。63. 另外，在會計檔案管理中，有一類較為特殊的會計檔案，即正在建設(shè)期間的建設(shè)單位會計檔案。所謂三位是指會計監(jiān)督體系的結(jié)構(gòu)包括三個層次：即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。、法規(guī)和內(nèi)部制度。70. 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。3. 財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。72. 《會計法》第二十八條至第三十一條明確規(guī)定了會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督權(quán)力和義務(wù)，其內(nèi)容包括：① 會計機構(gòu)和會計人員對違反《會計法》和國際統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。包括：職責(zé)明確。定期檢查等。如會計工作中的會計與出納即屬不相容職務(wù)，需要分離。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。3． 應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。①接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。（二）會計工作的政府監(jiān)督主體縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門財政部門是《會計法》的執(zhí)行主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。1. 監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計賬本2. 監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬本、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。 《會計法規(guī)定，任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。被審計單位接受注冊會計師審計，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任。二是不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，在有機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員?！稌嫹ā芬?guī)定，對不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事代理記賬的中介機構(gòu)代理記賬，從而確立了代理記賬業(yè)務(wù)的法律地位。代理記賬機構(gòu)對其專職從業(yè)人員和兼職人員的業(yè)務(wù)活動承擔(dān)責(zé)任。（三）會計從業(yè)資格的取得 會計從業(yè)資格的取得實行考試制度 考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德；會計基礎(chǔ)：初級會計電算化（或者珠算五級）。上崗注冊登記《會計從業(yè)資格管理辦法》第二十三條明確規(guī)定，我國會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度。持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記；持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向遠注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日內(nèi)起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開局的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。二是適用性，即聯(lián)系實際工作需要，學(xué)以致用。 會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，持證人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計不得少于24小時。 報考初級會計資格考試的人員除具備上述基本條件外，還必須具備教育部門認(rèn)可的高中以上的學(xué)歷。 六、會計工作崗位設(shè)置 符合內(nèi)部牽連制度的要求《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十三條規(guī)定：“會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后不再屬于會計崗位。總會計師是主管本單位財務(wù)會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)。總會計師的地位：總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計工作的負責(zé)人，全面負責(zé)財務(wù)會計管理和經(jīng)濟核算，參與單位的重大經(jīng)營決策活動，是單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人的參謀和助手。除一般的財務(wù)收支可以由總會計師授權(quán)的財會機構(gòu)負責(zé)人或者其他指定人員審批外，重大的財務(wù)收支須經(jīng)總會計師審批或者有會計師保單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)干部批準(zhǔn)；第四，前述預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報告、會計決算報表、涉及財務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計劃、合同、經(jīng)濟協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會計師會簽；第六， 會計人員在任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見；財會機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進行業(yè)務(wù)考核依照有關(guān)規(guī)定審批。八、會計人員工作交接 交接的范圍《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。”辦理移交手續(xù)前的應(yīng)注意的三點準(zhǔn)備工作⑴、對已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填置會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；⑵、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；⑶、整理應(yīng)該一角的各項資料，對未了事項寫出書面說明材料；接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點交。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責(zé)； 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管派人會同監(jiān)交。第六節(jié) 法律責(zé)任《會計法》“法律責(zé)任”，主要規(guī)定了兩種責(zé)任方式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。㈠違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為根據(jù)《會計法》 第四十二條的規(guī)定，又能下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他負責(zé)人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：2．私設(shè)會計賬薄的行為、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為8．未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為，或者拒絕依法實施監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為㈡其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1．根據(jù)《會計法》第四十三條規(guī)定：偽造、變造會計憑證、會計賬薄，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬薄，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。 ?！比? 支付結(jié)算的基本原則：1. 恪守信用，履約付款原則。3. 銀行不墊款原則。 《支付結(jié)算辦法》（1997年12月1日起施行）。未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 ，不得偽造，變造。 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效：更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 六．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 。 “0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（這與外幣存款賬戶不同，外幣存款賬戶辦理的是外幣業(yè)務(wù)，其開立和使用應(yīng)遵守國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》的規(guī)定，個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。 存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書。 銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認(rèn)真審查。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷 根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，發(fā)生下列事由之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：1. 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；2. 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；、3. 因遷址需要變更開戶銀行的；4. 其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。撤銷的過程中應(yīng)當(dāng)注意以下事項：１. 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。三．基本存款賬戶（一）基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶、（二）基本存款賬戶的適用范圍基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立基本存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：（1） 企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。（5） 社會團體，應(yīng)出具社會團體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。（9） 個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。四．一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。（4） 存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（三）專用存款賬戶的開戶要求專用存款賬戶是針對特定事項開立的存款賬戶。2開立專用存款賬戶所需的證明文件根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：（1） 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房資金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。（8） 收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。臨時存款賬戶適用范圍主要包括：設(shè)立臨時機構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等；異地臨時經(jīng)營活動，例如建筑施工及安裝單位等；注冊驗資。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。（3） 異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。（二）個人銀行結(jié)算賬戶的適用范圍個人存款賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬首付和現(xiàn)金存取。根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法》的規(guī)定，下列款項可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：１. 工資、獎金收入。５. 個人貸款轉(zhuǎn)存。９. 納稅退還。２. 從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明?！∽匀蝗丝筛鶕?jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。２. 異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和憑證，如股票、國庫券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等；狹義的票據(jù)僅指《票據(jù)法》上規(guī)定的票據(jù)。2. 票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券。6. 票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。1．基本當(dāng)事人。其中，出票人，是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人；收款人，是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人又稱票據(jù)權(quán)利人；付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。背書人，是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章并將票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持票人；被背書人，是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人；保證人，是指為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。票據(jù)追索權(quán)，是指票據(jù)當(dāng)事人行