【正文】 性和及時(shí)性等八個(gè)方面。2．辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，由會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證并打印，交由稽核人員和會(huì)計(jì)主管簽章，無(wú)誤后由會(huì)計(jì)人員登記賬簿。填制憑證時(shí)，應(yīng)按財(cái)會(huì)軟件自行編號(hào)連續(xù)記賬，不得跳號(hào)、刪號(hào)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處加蓋公章；若無(wú)法找到開(kāi)出單位的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意方可更改，并在更正處加蓋經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理個(gè)人名章。二、會(huì)計(jì)憑證的格式1．原始憑證1．1 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱(chēng)、填制憑證的日期、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。2．會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用2．1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，遵循既能全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象，又能兼顧客觀調(diào)控和會(huì)計(jì)電算化要求的原則。移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，財(cái)務(wù)部存檔一份。5． 相關(guān)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)必須在操作狀態(tài)下核對(duì)清楚后移交。二、交接工作具體事項(xiàng)1. 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：1．1 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完成；1．2 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料；1．3 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；2．會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。除法定義務(wù)和獲得授權(quán)或批準(zhǔn)外，任何人不得對(duì)外提供或泄露本公司的商業(yè)秘密。三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1． 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。6 / 94第三章 財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制一、崗位設(shè)置公司根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《公司法》相關(guān)規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)部經(jīng)理，會(huì)計(jì)，出納，結(jié)算員。公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行獨(dú)立核算，真實(shí)、全面、系統(tǒng)的反映本公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果，為公司管理提供各種信息資料。公司員工必須遵守財(cái)務(wù)制度，在財(cái)務(wù)制度的指導(dǎo)下開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則財(cái)務(wù)管理在公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理、獨(dú)立核算的管理原則。分級(jí)管理。獨(dú)立核算。積極參與公司經(jīng)營(yíng)決策，服務(wù)于公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，合理招聘、調(diào)劑、使用、培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)新性；9. 完成董事長(zhǎng)及總經(jīng)理交辦的其他各項(xiàng)工作。二、崗位要求嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，不準(zhǔn)安排擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作。4．會(huì)計(jì)人員應(yīng)為本公司保守商業(yè)秘密。3. 接替的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管所移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。4．如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚。7．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽章。制度內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法及賬簿的設(shè)置；編制報(bào)表的種類(lèi)和要求。2．4 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類(lèi)，根據(jù)一級(jí)科目及其明細(xì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。1．4 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。2．2 記賬憑證采用統(tǒng)一記賬憑證。三、 會(huì)計(jì)憑證的審核要求和傳遞程序1．辦理收付款項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后，立即填制記賬憑證并打印，經(jīng)稽核人員審核，再交由出納辦理款項(xiàng)的收入和付出。5．會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序原始憑證→分管部門(mén)審核→會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核→總經(jīng)理（重大事項(xiàng)）→會(huì)計(jì)填制記賬憑證并打印→稽核員審核→出納付款→會(huì)計(jì)記賬→會(huì)計(jì)憑證的裝訂、保管→到期歸檔四、 會(huì)計(jì)核算辦法1. 目的：為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，統(tǒng)一核算方法，為進(jìn)行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》 、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 、 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實(shí)際需要制定本制度。 3．1．3 可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。3．1．8 及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。5．1．1．3 公司特殊會(huì)計(jì)核算原則A、統(tǒng)一核算的原則：是指公司要遵循相同的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，統(tǒng)一報(bào)表口徑，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目。C、會(huì)計(jì)核算要體現(xiàn)合理避稅原則。C、壞賬確認(rèn)方法：直接核銷(xiāo)法。I、 開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)方法：在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次性攤銷(xiāo)，但在當(dāng)年的所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在以后年度的申報(bào)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（按稅法規(guī)定按 3 年攤銷(xiāo)） 。5．2．1．7 辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支規(guī)定A、現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送交銀行B、不能以白條頂庫(kù)C、遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額D、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金E、不準(zhǔn)建立“小金庫(kù)”F、不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算5．2．1．8 銀行結(jié)算制度A、不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的支票，套取銀行信用B、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金C、不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金D、不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù)5．2．1．9 貨幣資金的核算5．2．1．9．1 貨幣資金日常核算A、銷(xiāo)售收取貨幣資金操作人員：結(jié)算員、出納、會(huì)計(jì)涉及票據(jù)：銷(xiāo)售發(fā)票、定金單（預(yù)收證明） 、賒購(gòu)單、現(xiàn)金繳存單、銀行進(jìn)賬單、POS 卡入賬通知、簽名售機(jī)卡等B、收取顧客定金時(shí)借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)/銀行存款 貸：預(yù)收賬款—XX 預(yù)收款 C、 收到賒銷(xiāo)款時(shí)借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián) 貸：應(yīng)收賬款—（XX 客戶(hù)） 13 / 94D、交存現(xiàn)金、支票時(shí)在收到出納交來(lái)的現(xiàn)金繳存單、支票進(jìn)賬單回單時(shí)借：銀行存款——**銀行貸：現(xiàn)金 E、收到顧客交來(lái)余款時(shí) 借：預(yù)收賬款—XX 顧客 借：銀行存款—XX 行 貸：商品銷(xiāo)售收入—XX 銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅【注意】如支票為多張，借方銀行存款應(yīng)逐筆入賬【注意】應(yīng)注意，應(yīng)在支票收妥入賬后方可發(fā)貨F、POS 卡入賬的賬務(wù)處理財(cái)務(wù)在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 POS 卡入賬單（特種貸方轉(zhuǎn)賬憑證等）時(shí)借：銀行存款—人民幣—**銀行（按扣除手續(xù)費(fèi)后的余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用—信用卡手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)【注意】在信用卡單據(jù)為多筆時(shí)，貸方應(yīng)逐筆作分錄，以便將來(lái)核對(duì)銀行賬；財(cái)務(wù)在收到銀行 POS 卡退貨通知時(shí)作賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—信用卡手續(xù)費(fèi) （借方紅字記退還本行手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款—**銀行（**戶(hù)） （貸方藍(lán)字記退給客戶(hù)金額）應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)（紅字，原交易額） G、承兌匯票保證金的核算出納辦理承兌匯票，存入保證金時(shí)作賬：借：銀行存款—銀行承兌保證金貸：銀行存款—人民幣—*銀行承兌匯票到期解訖時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)—**承兌匯票 貸：銀行存款承兌保證金銀行存款—**銀行（**戶(hù)）承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—承兌手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—**銀行（**戶(hù)）在承兌期間，承兌保證金取得的利息收入借：銀行存款—**銀行 （借方藍(lán)字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—保證金利息收入 （借方紅字）14 / 94H、用支票或電匯支付供應(yīng)商貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款/代銷(xiāo)商品款等貸：銀行存款—**銀行（**戶(hù)）I、銀行承兌匯票的核算用銀行匯票支付供應(yīng)商貨款時(shí)借：庫(kù)存商品—XX 車(chē)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅/財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—人民幣—**銀行5．2．1．9．2 貨幣資金盤(pán)點(diǎn)5．2．1．9．2．1 現(xiàn)金盤(pán)存盤(pán)盈的處理A、現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)，借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余（**單位或個(gè)人）無(wú)法查明的，經(jīng)批準(zhǔn)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金盈余B、現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款—現(xiàn)金短缺（**責(zé)任人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借：其他?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠償費(fèi) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢管理原因造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5．2．1．9．2．2POS 卡長(zhǎng)短款的處理A、POS 卡長(zhǎng)款時(shí)，借：銀行存款—人民幣—**銀行 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款項(xiàng)時(shí)，15 / 94借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余歸還他人或其他單位時(shí)，借：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余 貸：銀行存款—人民幣—**銀行無(wú)法查明的（或一年以上仍未查明的） ，經(jīng)批準(zhǔn)，借：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余 貸：營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金盈余POS 卡短款時(shí)， （收付款）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—信用卡（**或財(cái)務(wù)部）查清賠償責(zé)任人時(shí)借：其他應(yīng)收款—現(xiàn)金短缺（**責(zé)任人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5．2．2 存貨的核算5．2．2．1 存貨的概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材、物資等。定期分月盤(pán)、 （季盤(pán)） ，月盤(pán)（或季盤(pán)）時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)同倉(cāng)管部門(mén)制作盤(pán)盈盤(pán)虧表，據(jù)以作賬A、庫(kù)存商品盤(pán)虧盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，根據(jù)盤(pán)虧表作賬：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（**部門(mén)）庫(kù)存商品—**大類(lèi)（借方紅字）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)審批后的盤(pán)虧處理報(bào)告作賬，借：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)盈盤(pán)虧（屬于計(jì)量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款—其他 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款—其他單位往來(lái)（保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償部分）營(yíng)業(yè)外支出—非常損失　 （自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢B、庫(kù)存商品盤(pán)盈盤(pán)盈時(shí)，根據(jù)盤(pán)盈表，作賬借：庫(kù)存商品—**類(lèi)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**類(lèi)）盤(pán)盈處理時(shí)，根據(jù)處理報(bào)告借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**類(lèi)）借：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧 （紅字）C、庫(kù)存商品發(fā)貨錯(cuò)號(hào)的盤(pán)盈盤(pán)虧處理如果在庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)中，出現(xiàn)商品發(fā)錯(cuò)號(hào)的情況，應(yīng)向責(zé)任人收回?fù)p失差額部分，如應(yīng)發(fā)A 型號(hào)商品（單價(jià) 1000 元） ，結(jié)果誤發(fā) B 型號(hào)商品（單價(jià) 1100 元） ，差額 100 元，賬務(wù)處理如下：對(duì)盤(pán)盈 A 型號(hào)借：庫(kù)存商品—**大類(lèi) 854．7017 / 94貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**部門(mén)） 854．70．對(duì)盤(pán)虧 B 型號(hào)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（**部門(mén)） 940．17庫(kù)存商品—**大類(lèi)（借方紅字） 940．17對(duì)于商品損失差額部分(含稅金損失),應(yīng)向責(zé)任人收回借:其他應(yīng)收款—其他 85．47貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（**部門(mén)） 85．475．2．2．7 低值易耗品的核算5．2．2．7．1 低值易耗品的定義:是指使用期限不超過(guò)一年，或雖然使用期限超過(guò)一年，但單位價(jià)值在 2022 元以下，100 元（含）以上，達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的各類(lèi)工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。5．2．2．7．4 低值易耗品的攤銷(xiāo)方法低值易耗品的攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)。5．2．3．4 固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算 固定資產(chǎn)的具體管理部門(mén)為行政部。（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；（三）銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。5．2．3．4．3 固定資產(chǎn)的折舊除房屋及建筑物外，所有固定資產(chǎn)的凈殘值率都為 4%，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20 年；（二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年；（四）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4 年；（五）電子設(shè)備，為 3 年。因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此停止計(jì)提折舊。5．2．5．1 開(kāi)辦費(fèi)的核算開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、交通差旅費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的利息支出等。5．2．6．2 貨款結(jié)算所涉及的往來(lái)科目：與貨款結(jié)算有關(guān)的往來(lái)科目主要有應(yīng)付賬款、代銷(xiāo)商品款、受托代銷(xiāo)商品款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)