【正文】 性和及時性等八個方面。2．辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，由會計人員填制記賬憑證并打印，交由稽核人員和會計主管簽章，無誤后由會計人員登記賬簿。填制憑證時，應(yīng)按財會軟件自行編號連續(xù)記賬，不得跳號、刪號。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處加蓋公章；若無法找到開出單位的，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意方可更改，并在更正處加蓋經(jīng)辦人和財務(wù)部經(jīng)理個人名章。二、會計憑證的格式1．原始憑證1．1 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、項目內(nèi)容、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。2．會計科目及明細科目的設(shè)置和使用2．1 會計科目的設(shè)置，遵循既能全面反映會計對象，又能兼顧客觀調(diào)控和會計電算化要求的原則。移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，財務(wù)部存檔一份。5． 相關(guān)財務(wù)軟件數(shù)據(jù)必須在操作狀態(tài)下核對清楚后移交。二、交接工作具體事項1. 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1．1 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完成；1．2 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；1．3 編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤、其他會計資料和物品等內(nèi)容；2．會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。除法定義務(wù)和獲得授權(quán)或批準(zhǔn)外，任何人不得對外提供或泄露本公司的商業(yè)秘密。三、會計人員職業(yè)道德1． 會計人員在會計工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。6 / 94第三章 財務(wù)人員崗位責(zé)任制一、崗位設(shè)置公司根據(jù)《會計法》和《公司法》相關(guān)規(guī)定設(shè)置財務(wù)部經(jīng)理，會計，出納，結(jié)算員。公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動實行獨立核算，真實、全面、系統(tǒng)的反映本公司各項財務(wù)活動過程和結(jié)果，為公司管理提供各種信息資料。公司員工必須遵守財務(wù)制度，在財務(wù)制度的指導(dǎo)下開展各項財務(wù)活動。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置原則財務(wù)管理在公司董事長及總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理、獨立核算的管理原則。分級管理。獨立核算。積極參與公司經(jīng)營決策，服務(wù)于公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，合理招聘、調(diào)劑、使用、培養(yǎng)財務(wù)人員，充分發(fā)揮財務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)新性；9. 完成董事長及總經(jīng)理交辦的其他各項工作。二、崗位要求嚴(yán)格實行會計人員持證上崗制度，未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不準(zhǔn)安排擔(dān)任會計崗位工作。4．會計人員應(yīng)為本公司保守商業(yè)秘密。3. 接替的會計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管所移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。4．如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚。7．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽章。制度內(nèi)容包括：會計科目及明細科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法及賬簿的設(shè)置；編制報表的種類和要求。2．4 按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類，根據(jù)一級科目及其明細科目開設(shè)相應(yīng)的賬簿，進行會計核算。1．4 原始憑證不得涂改、挖補。2．2 記賬憑證采用統(tǒng)一記賬憑證。三、 會計憑證的審核要求和傳遞程序1．辦理收付款項的原始憑證，應(yīng)由會計人員審核無誤后，立即填制記賬憑證并打印，經(jīng)稽核人員審核，再交由出納辦理款項的收入和付出。5．會計憑證的傳遞程序原始憑證→分管部門審核→會計審核→財務(wù)經(jīng)理審核→總經(jīng)理（重大事項）→會計填制記賬憑證并打印→稽核員審核→出納付款→會計記賬→會計憑證的裝訂、保管→到期歸檔四、 會計核算辦法1. 目的：為進一步規(guī)范會計核算工作，統(tǒng)一核算方法，為進行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)，根據(jù)《會計法》 、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 、 《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實際需要制定本制度。 3．1．3 可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。3．1．8 及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。5．1．1．3 公司特殊會計核算原則A、統(tǒng)一核算的原則：是指公司要遵循相同的會計政策，統(tǒng)一會計核算方法，統(tǒng)一報表口徑，統(tǒng)一會計核算科目。C、會計核算要體現(xiàn)合理避稅原則。C、壞賬確認(rèn)方法：直接核銷法。I、 開辦費的攤銷方法：在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性攤銷，但在當(dāng)年的所得稅納稅申報時，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在以后年度的申報時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（按稅法規(guī)定按 3 年攤銷） 。5．2．1．7 辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支規(guī)定A、現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送交銀行B、不能以白條頂庫C、遵守庫存現(xiàn)金限額D、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金E、不準(zhǔn)建立“小金庫”F、不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算5．2．1．8 銀行結(jié)算制度A、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票，套取銀行信用B、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金C、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金D、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶5．2．1．9 貨幣資金的核算5．2．1．9．1 貨幣資金日常核算A、銷售收取貨幣資金操作人員：結(jié)算員、出納、會計涉及票據(jù)：銷售發(fā)票、定金單（預(yù)收證明） 、賒購單、現(xiàn)金繳存單、銀行進賬單、POS 卡入賬通知、簽名售機卡等B、收取顧客定金時借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)/銀行存款 貸：預(yù)收賬款—XX 預(yù)收款 C、 收到賒銷款時借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián) 貸：應(yīng)收賬款—（XX 客戶） 13 / 94D、交存現(xiàn)金、支票時在收到出納交來的現(xiàn)金繳存單、支票進賬單回單時借：銀行存款——**銀行貸：現(xiàn)金 E、收到顧客交來余款時 借：預(yù)收賬款—XX 顧客 借：銀行存款—XX 行 貸：商品銷售收入—XX 銷售收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷項稅【注意】如支票為多張，借方銀行存款應(yīng)逐筆入賬【注意】應(yīng)注意，應(yīng)在支票收妥入賬后方可發(fā)貨F、POS 卡入賬的賬務(wù)處理財務(wù)在收到銀行轉(zhuǎn)來的 POS 卡入賬單（特種貸方轉(zhuǎn)賬憑證等）時借：銀行存款—人民幣—**銀行（按扣除手續(xù)費后的余額）財務(wù)費用—信用卡手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)【注意】在信用卡單據(jù)為多筆時，貸方應(yīng)逐筆作分錄，以便將來核對銀行賬；財務(wù)在收到銀行 POS 卡退貨通知時作賬：借：財務(wù)費用—信用卡手續(xù)費 （借方紅字記退還本行手續(xù)費）貸：銀行存款—**銀行（**戶） （貸方藍字記退給客戶金額）應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)（紅字，原交易額） G、承兌匯票保證金的核算出納辦理承兌匯票，存入保證金時作賬：借：銀行存款—銀行承兌保證金貸：銀行存款—人民幣—*銀行承兌匯票到期解訖時，借：應(yīng)付票據(jù)—**承兌匯票 貸：銀行存款承兌保證金銀行存款—**銀行（**戶）承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用—承兌手續(xù)費貸：銀行存款—**銀行（**戶）在承兌期間，承兌保證金取得的利息收入借：銀行存款—**銀行 （借方藍字）借：財務(wù)費用—保證金利息收入 （借方紅字）14 / 94H、用支票或電匯支付供應(yīng)商貨款時借：應(yīng)付賬款/代銷商品款等貸：銀行存款—**銀行（**戶）I、銀行承兌匯票的核算用銀行匯票支付供應(yīng)商貨款時借：庫存商品—XX 車應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進項稅/財務(wù)費用—手續(xù)費貸：銀行存款—人民幣—**銀行5．2．1．9．2 貨幣資金盤點5．2．1．9．2．1 現(xiàn)金盤存盤盈的處理A、現(xiàn)金盤盈時，借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款時，借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余（**單位或個人）無法查明的，經(jīng)批準(zhǔn)，借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金盈余B、現(xiàn)金盤虧時，借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款—現(xiàn)金短缺（**責(zé)任人） 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借：其他?yīng)收款—應(yīng)收保險賠償費 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢管理原因造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)借：管理費用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5．2．1．9．2．2POS 卡長短款的處理A、POS 卡長款時，借：銀行存款—人民幣—**銀行 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款項時，15 / 94借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余歸還他人或其他單位時，借：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余 貸：銀行存款—人民幣—**銀行無法查明的（或一年以上仍未查明的） ，經(jīng)批準(zhǔn)，借：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金盈余POS 卡短款時， （收付款）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—信用卡（**或財務(wù)部）查清賠償責(zé)任人時借：其他應(yīng)收款—現(xiàn)金短缺（**責(zé)任人） 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5．2．2 存貨的核算5．2．2．1 存貨的概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材、物資等。定期分月盤、 （季盤） ，月盤（或季盤）時，財務(wù)會同倉管部門制作盤盈盤虧表，據(jù)以作賬A、庫存商品盤虧盤點結(jié)束時，根據(jù)盤虧表作賬：借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益（**部門）庫存商品—**大類（借方紅字）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)審批后的盤虧處理報告作賬，借：管理費用—存貨盤盈盤虧（屬于計量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款—其他 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款—其他單位往來（保險公司負(fù)責(zé)賠償部分）營業(yè)外支出—非常損失　 （自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢B、庫存商品盤盈盤盈時，根據(jù)盤盈表，作賬借：庫存商品—**類貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（**類）盤盈處理時，根據(jù)處理報告借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（**類）借：管理費用—存貨盤盈或盤虧 （紅字）C、庫存商品發(fā)貨錯號的盤盈盤虧處理如果在庫存商品盤點中，出現(xiàn)商品發(fā)錯號的情況，應(yīng)向責(zé)任人收回?fù)p失差額部分，如應(yīng)發(fā)A 型號商品（單價 1000 元） ，結(jié)果誤發(fā) B 型號商品（單價 1100 元） ，差額 100 元，賬務(wù)處理如下：對盤盈 A 型號借：庫存商品—**大類 854．7017 / 94貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（**部門） 854．70．對盤虧 B 型號借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益（**部門） 940．17庫存商品—**大類（借方紅字） 940．17對于商品損失差額部分(含稅金損失),應(yīng)向責(zé)任人收回借:其他應(yīng)收款—其他 85．47貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（**部門） 85．475．2．2．7 低值易耗品的核算5．2．2．7．1 低值易耗品的定義:是指使用期限不超過一年，或雖然使用期限超過一年，但單位價值在 2022 元以下，100 元（含）以上，達不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的各類工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。5．2．2．7．4 低值易耗品的攤銷方法低值易耗品的攤銷采用一次攤銷。5．2．3．4 固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算 固定資產(chǎn)的具體管理部門為行政部。（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。5．2．3．4．3 固定資產(chǎn)的折舊除房屋及建筑物外，所有固定資產(chǎn)的凈殘值率都為 4%，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20 年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4 年；（五）電子設(shè)備，為 3 年。因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此停止計提折舊。5．2．5．1 開辦費的核算開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、交通差旅費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出等。5．2．6．2 貨款結(jié)算所涉及的往來科目：與貨款結(jié)算有關(guān)的往來科目主要有應(yīng)付賬款、代銷商品款、受托代銷商品款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)