【正文】 失　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　四、典型例題　　，并于當(dāng)日收到面值50 000元、期限3個(gè)月的銀行承兌匯票一張?！　?000　　 500　　 000　　 650　　[答疑編號(hào)21020301]　　【答案】C　　【解析】應(yīng)補(bǔ)付的銀行存款＝45 000（1＋17%）＋350－50 000＝3 000（元）?！　?466　　 500　　 583　　 600　　[答疑編號(hào)21020302]　　【答案】D　　【解析】如買(mǎi)方在20天內(nèi)付清貨款,可享受1%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)＝10 000（1—1%）＋1 700＝11 600（元）。　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)21020304]　　【答案】ABCD　　，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”借方的是（　）。主要包括：預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金；應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其他單位和個(gè)人的各種賠款；應(yīng)收的各種罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；存出的保證金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；應(yīng)收、暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)等。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年4月20日收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬20 000元，已經(jīng)存入銀行?！　答疑編號(hào)21020307]　　【答案】（1）2007年12月31日　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　80 000　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　80 000　　（2）2008年發(fā)生壞賬　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　40 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　40 000　?。?）2008年12月31日　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　40 000　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　40 000　　（4）2009年收回已經(jīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　20 000　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　20 000　　借：銀行存款　　　　　　　　20 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　20 000　　或者：　　借：銀行存款　　　　　　　　20 000　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　20 000　?。?）2009年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　60 000　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　60 000　　，價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，商品已交付A公司，該商品成本為150 000元。（應(yīng)交稅費(fèi)要寫(xiě)明細(xì)賬戶(hù)）　　[答疑編號(hào)21020308]　　【答案】　?。?）銷(xiāo)售商品　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　234 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　 34 000　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　150 000　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　150 000　?。?）采購(gòu)原材料　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　191 700　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　 32 300　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　234 000第四節(jié)　存貨　　一、命題規(guī)律　　本節(jié)內(nèi)容每年均會(huì)考查客觀題。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本?！　。?）采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入“材料采購(gòu)”賬戶(hù)借方；　?。?）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”的借方，“材料采購(gòu)”賬戶(hù)貸方；　　（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗(yàn)收入庫(kù)材料形成的材料成本差異。　　差異率＝差異額/計(jì)劃成本　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本差異率　?。ㄗ⒁猓海　。ㄎ澹┌b物　　設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目。低值易耗品的攤銷(xiāo)方法有一次攤銷(xiāo)法和五五攤銷(xiāo)法。核算時(shí)分兩步：第一步，批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實(shí)相符；第二步，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。因此答案應(yīng)該選A。（2006年）　　 000　　 333　　 040　　 000一種簡(jiǎn)便的方法是先計(jì)算出期末存貨結(jié)存的數(shù)量，判斷出存貨的單價(jià)，最終計(jì)算出期末存貨的賬面價(jià)值?！　答疑編號(hào)21020402]　　【答案】D　　【解析】3月10日發(fā)出材料成本＝200200＋200180＝76 000（元）；3月27日發(fā)出材料成本＝100180＋250220＝73 000（元）；則A材料月末賬面余額200200＋（300180＋400220）－（76 000＋73 000）＝33 000（元），因此正確答案是D。手寫(xiě)板圖示0204_02文字描述月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，成本差異為超支20萬(wàn)元?！　?年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元?！　答疑編號(hào)21020405]　　【答案】D　　【解析】乙存貨的成本＝100萬(wàn)元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值為＝110－20－2＝88（萬(wàn)元），成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（100－88）＝12（萬(wàn)元）。（2007年）　　 000　　 500　　 600　　 000　　[答疑編號(hào)21020406]　　【答案】C　　【解析】先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)＝[200100＋300110]/[200＋300]＝106，再計(jì)算月末庫(kù)存材料的數(shù)量200＋300－400＝100（公斤），甲材料的庫(kù)存余額＝100106＝10 600（元）。（2007年）　　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)21020408]　　【答案】ABC　　【解析】D應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中核算?！　?、盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。 　　，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅?！　。?）2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示?！　⊥ㄟ^(guò)庫(kù)存商品賬戶(hù)，將庫(kù)存商品購(gòu)入，轉(zhuǎn)出及期末數(shù)列示出來(lái)，通過(guò)貸方發(fā)生額＝期初借方余額+本期借方發(fā)生額期末借方余額，得出第二季度總的銷(xiāo)售成本，進(jìn)而得出6月份的銷(xiāo)售成本。　?。?）①甲類(lèi)商品2004年4月份的商品銷(xiāo)售成本　?。?00（1－15%）＝255（萬(wàn)元）　?、诩最?lèi)商品2004年5月份的商品銷(xiāo)售成本　　＝500（1－15%）＝425（萬(wàn)元）　?、奂最?lèi)商品2004年6月份的商品銷(xiāo)售成本　?。?00＋880－420－（255＋425）＝180（萬(wàn)元）　　，增值稅稅率為17%。　?。?）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)?！　∫螅骸　。?）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元?！　?2007年10月9日購(gòu)入材料一批,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為21 200元,增值稅額為3 604元。　　，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有（　）?！　　　　　　　?182　　[答疑編號(hào)21020504]　　【答案】B　　【解析】加權(quán)平均單價(jià)＝（601 000＋200950＋1001 046）247?！　　　　　?080　　 032　　[答疑編號(hào)21020505]　　【答案】A　　【解析】3月5日購(gòu)進(jìn)存貨后單位成本＝（504＋200）247?！　?，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)21020509]　　【答案】ACD　　?！　　＃?0 000＋120 000）＝80 000（元）。由于市場(chǎng)價(jià)格的變化，2007年6月30日以甲材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品市價(jià)為380萬(wàn)元，由甲材料加工為乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金5萬(wàn)元。2007年12月1日，原材料賬戶(hù)借方余額300萬(wàn)元，材料成本差異賬戶(hù)借方余額2萬(wàn)元?！　。?）本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（300＋700）100%＝－%　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝800（—%）＝－（萬(wàn)元）　　借：材料成本差異　　　　　　　　　　　　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　 　?。ǘ┯?jì)算結(jié)存材料的實(shí)際成本　　結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（300＋700－800）＋（2－10＋）＝（萬(wàn)元）?！　。?）5日，發(fā)出A材料80公斤?！　。?）25日，發(fā)出A材料30公斤。　　二、重點(diǎn)難點(diǎn)　　（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念　　長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資?！　。ㄈ┰O(shè)置的科目　　設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不計(jì)入初始投資成本?！　?，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入），同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本?！　　　?，在持股比例不變的情況下，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元?！　。?）207年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。　　，乙公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資　　，乙公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　[答疑編號(hào)21020701]　　【答案】A　　【解析】甲公司能對(duì)丙公司實(shí)施重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；乙公司對(duì)丙公司能夠控制，按準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)該采用成本法進(jìn)行核算?！　　皯?yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目　　“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目　　“應(yīng)收股利”科目，貸記“銀行存款”科目　　“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目　　[答疑編號(hào)21020704]　　【答案】AB　　,應(yīng)全部計(jì)入投資收益。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（?。┤f(wàn)元。4月1日B公司宣告派發(fā)2006年現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬(wàn)元， 2007年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（?。┤f(wàn)元?！　∫螅和瓿杉坠旧鲜鰳I(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2006年12月31日乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與公允價(jià)值無(wú)差異）20000000元?！　。?）2008年度，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了100000元。　　[答疑編號(hào)21020710]　　【答案】　?。?）2007年1月4日　　初始投資成本＝10000008＋48000＝8048000（元）　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本　8048000　　　　貸：銀行存款　　　　　　8048000　　初始投資成本8048000大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額8000000元（2000000040%＝8000000），差額不調(diào)整已經(jīng)確認(rèn)的初始投資成本。近年主要考核的內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、自行建造固定資產(chǎn)成本的確定、取得固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)的折舊范圍及方法、固定資產(chǎn)清理等。應(yīng)在購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本，先通過(guò)“在建工程”科目歸集其成本，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目?！　。?）自營(yíng)工程　　　　（2）出包工程　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊 　　　　影響折舊的因素主要有：　?。?）固定資產(chǎn)原價(jià)　　（2）固定資產(chǎn)的凈殘值　　（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　?。?）固定資產(chǎn)的使用壽命　　計(jì)提折舊的范圍：　　除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：　?。?）已提足折舊并繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　?。?）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)的后續(xù)支出　　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括：更新改造支出、修理費(fèi)用等?！　。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的清理　　企業(yè)出售、報(bào)廢或者毀損的固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算，清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。　　　　三、典型考題　　（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備2005年計(jì)提的折舊額為（?。┤f(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該批消費(fèi)品成本為750萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額＝750＋125017%＋125010%＝（萬(wàn)元）。　　，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（?。！　?影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（　）?！　?，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用?！　。?　?。?）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備供一車(chē)間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。　　要求：　?。?）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額；　　（2）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。相關(guān)資料如下：　　（1）2001年1月5日，購(gòu)入工程用專(zhuān)項(xiàng)物資20萬(wàn)元，該批專(zhuān)項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖?！　。?）2001年1月至3