[財(cái)會(huì)考試]金融資產(chǎn)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 價(jià)值變動(dòng)損益 ⒋ 資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)，記： （ 1）公允價(jià)值大于其賬面余額時(shí)，記： 公允價(jià)值大于其 賬面余額的差額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) （ 2）公允價(jià)值小于其賬面余額時(shí)，記： 公允價(jià)值小于其 賬面余額的差額 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn) 注意： 按照稅法規(guī)定，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際處置戒結(jié)算時(shí)，再將實(shí)現(xiàn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （ 2） 2022年 11月 20日，收到Ｎ公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 5萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。 要求： （ 1）計(jì)算丁公司出售Ｎ公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益 （ 2）計(jì)算因該項(xiàng)股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益 （三）聚焦交易性金融資產(chǎn)投資收益的確定 例題分析 交易性金融資產(chǎn)的初始成本 ＝（ － ） 100 000＝ 300 000（元） 初始成本投資時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用＝ 1 500（元） “應(yīng)收股利”賬戶(hù)借方余額＝ 4 000（元） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ＝（ 100 000－ 300 000 ）＋（ － ） 100 000 ＝ 60 000－ 40 000＝ 20 000（元） （三）聚焦交易性金融資產(chǎn)投資收益的確定 例題分析 交 易 性 金 融 資產(chǎn)處置損益 ＝（ 100 000－ 2 000）－ 300 000 － 20 000 － 4 000 ＝ 49 000 （元） 原已入賬的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出金額 ＝ 20 000 （元） 交易性金融資產(chǎn) 處置損益合計(jì)金額 ＝ 49 000＋ 20 000＝ 69 000 （元） 該項(xiàng)金融資產(chǎn)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益 ＝ 69 000+4 000－ 1 500 ＝ 71 500 （元）
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