[財會考試]金融資產(chǎn)-預覽頁
【正文】 價值變動損益 ⒋ 資產(chǎn)負債表日確認公允價值變動損益時，記： （ 1）公允價值大于其賬面余額時，記： 公允價值大于其 賬面余額的差額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 （ 2）公允價值小于其賬面余額時，記： 公允價值小于其 賬面余額的差額 按照會計準則規(guī)定，公允價值變動損益計入當期利潤 注意： 按照稅法規(guī)定，持有期間公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待實際處置戒結(jié)算時，再將實現(xiàn)的公允價值變動損益計入應納稅所得額。 （ 2） 2022年 11月 20日，收到Ｎ公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 5萬元，款項存入銀行。 要求： （ 1）計算丁公司出售Ｎ公司股票應確認的投資收益 （ 2）計算因該項股票投資應確認的投資收益 （三）聚焦交易性金融資產(chǎn)投資收益的確定 例題分析 交易性金融資產(chǎn)的初始成本 ＝（ － ） 100 000＝ 300 000（元） 初始成本投資時發(fā)生的相關交易費用＝ 1 500（元） “應收股利”賬戶借方余額＝ 4 000（元） 公允價值變動損益 ＝（ 100 000－ 300 000 ）＋（ － ） 100 000 ＝ 60 000－ 40 000＝ 20 000（元） （三）聚焦交易性金融資產(chǎn)投資收益的確定 例題分析 交 易 性 金 融 資產(chǎn)處置損益 ＝（ 100 000－ 2 000）－ 300 000 － 20 000 － 4 000 ＝ 49 000 （元） 原已入賬的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出金額 ＝ 20 000 （元） 交易性金融資產(chǎn) 處置損益合計金額 ＝ 49 000＋ 20 000＝ 69 000 （元） 該項金融資產(chǎn)投資應確認的投資收益 ＝ 69 000+4 000－ 1 500 ＝ 71 500 （元）
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