【正文】 標(biāo)?以企業(yè)生存為目標(biāo)?以滿意的利潤(rùn)水平為目標(biāo)?以權(quán)益與風(fēng)險(xiǎn)均衡為目標(biāo)（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)?建立資本金制度，為保障資本金安全必須遵守必要的財(cái)務(wù)規(guī)定；?適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，建立資金結(jié)構(gòu)方式；?企業(yè)理財(cái)自主權(quán)；?收益分配規(guī)范化；?財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)及其財(cái)務(wù)指標(biāo)科學(xué)，能體現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控、籌資投資決策、改善內(nèi)部管理之作用?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理源于西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步形成以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論和方法體系，即籌資決策、投資決策、經(jīng)營(yíng)決策盈利及其分配決策等內(nèi)容和方法程序。同時(shí)，財(cái)務(wù)形象已成為企業(yè)的主要形象，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)已主要反映為財(cái)務(wù)目標(biāo)。? 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容：籌集資金、使用資金和分配資金。通則是設(shè)立在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則和規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原則是，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。? 主要內(nèi)容? 與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的關(guān)系? 與財(cái)務(wù)制度的關(guān)系?企業(yè)財(cái)務(wù)制度《 工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 》第一章　總則 第四章　固定資產(chǎn) 　第八章　銷售收入、利潤(rùn)及其分配 第十二章　附則 原值、使用年限、殘值、清理費(fèi)用。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本（制造成本、制造費(fèi)用）、期間費(fèi)用（銷售、管理、財(cái)務(wù)）。? 資本性和收益性性支出 ：開辦費(fèi)。? 收入確認(rèn) ：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制。(20220516)? 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度 》 的通知 (20220323)? 財(cái)政部 (20220323)?關(guān)于 2022年農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知 科技部 《 關(guān)于印發(fā)應(yīng)用技術(shù)研究與開發(fā)資金管理暫行辦法 》 的通知 分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。流動(dòng)負(fù)債合計(jì)保守速動(dòng)比率 =（貨幣資金 +短期投資 +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款凈額） /的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。資產(chǎn)總額） *100%企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例?！≠Y產(chǎn)負(fù)債率在 60％ —70％，比較合理、穩(wěn)健；達(dá)到 85％及以上時(shí)，應(yīng)視為發(fā)出預(yù)警信號(hào)，企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。=（利潤(rùn)總額 +財(cái)務(wù)費(fèi)用） /（財(cái)務(wù)費(fèi)用中 財(cái)務(wù)費(fèi)用該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)的債務(wù)利息壓力越小。 分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。 [（期初所有者權(quán)益合計(jì) +期末所有者權(quán)益合計(jì)）/2]*100%? 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： ? 意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。另外，在使用該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合對(duì) “應(yīng)收賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”成本費(fèi)用利潤(rùn)率 =（利潤(rùn)總額 /成本費(fèi)用總額） *100% 11 資本積累率資本積累率 =本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額 /第三層次 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)制度? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 又稱會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)規(guī)章的核心部分。具體準(zhǔn)則 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、中期財(cái)務(wù)報(bào)告、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 、收入、建造合同、借款費(fèi)用、租賃、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正、或有事項(xiàng)、債務(wù)重組、非貨幣性交易。? 會(huì)計(jì)制度還包括適用于某些特殊行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，比如，鐵路、航空、郵電、施工、農(nóng)業(yè)、文教企業(yè)等，大多數(shù)已經(jīng)制定發(fā)布，尚有少數(shù)行業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)核算辦法正在制定過(guò)程中。 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 等。我國(guó)會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)證制度和資格證考核制度，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，為發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，我國(guó)大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師。內(nèi)部各種報(bào)表 (有些作為原始憑證 ,要在各個(gè)方面各個(gè)環(huán)節(jié)間傳遞 ,如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。從欄次上看，月、季報(bào)不要求 “年初數(shù) ”，年報(bào)則要求。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額，減去 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目的期末余額后的金額填列。(3)“應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收股利 ”科目的期末余額填列。?　　如 “應(yīng)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表 “預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額，減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如 “應(yīng)付賬款 ”科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。? 　 (10)“存貨 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。 “預(yù)提費(fèi)用 ”科目期末如有借方余額，以及 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目中將于 1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目的期末余額，減去 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。?(15)“固定資產(chǎn)原價(jià) ”和 “累計(jì)折舊 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)拆舊。?(16)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。?(18)“在建工程 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)清理 ”科目的期末借方余額填列；如 “固定資產(chǎn)清理 ”科目期末為貸方余額，以 “－ ”號(hào)填列。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在三年內(nèi) (含 1年 )攤銷的部分，應(yīng)在本表 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。? 　　 (24)“短期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的 1年期以下 (含 1年 )的借款。?(26)“應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。如 “預(yù)收賬款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如 “應(yīng)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。?? 　 (30)“應(yīng)付股利 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。? 　 (32)“其他應(yīng)交款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金。(33)“其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。如 “預(yù)提費(fèi)用 ”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如 “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期借款 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目期末余額后的金額填列。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “遞延稅款 ”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “已歸還投資 ”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “盈余公積 ”科目的期末余額填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以 “－ ”號(hào)填列。毛利、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（銷售利潤(rùn)）、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將 “本月數(shù) ”欄改成 “上年數(shù) ”欄。 ? 　 (2)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。（特別強(qiáng)調(diào)的是，這里的稅金及附加加上管理費(fèi)等項(xiàng)目中的應(yīng)交稅金，再加上應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅，才等于企業(yè) “實(shí)現(xiàn)稅金 ”。? 　　 (5)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。? 　　 (7)“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “補(bǔ)貼收入 ”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損總額，以 “－ ”號(hào)填列。(12)“所得稅 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 (七 )表編制說(shuō)明? 　 (14)“年初未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以 “－ ”號(hào)填列。? 　 (19)“利潤(rùn)歸還投資 ”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映。如為未彌補(bǔ)的虧損以 “－ ”號(hào)填列。 ? 　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。? 　　 ② “收到的稅費(fèi)返還 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可以根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “營(yíng)業(yè)外收入 ”等科目的記錄分析填列。? 　　 ⑤ “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用?！?不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù) “短期投資 ”、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目的記錄分析填列。? ③ “處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。? 　 ⑥ “投資所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù) “實(shí)收資本 (或股本 )”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目的記錄分析填列。?? 　　 ④ “償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。本項(xiàng)目可以根據(jù) “應(yīng)付股利 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “長(zhǎng)期借款 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目的記錄分析填列。? 　　 ⑦ “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。本項(xiàng)目可以根據(jù) “累計(jì)折舊 ”科目的貸方發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列：期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以 “－ ”號(hào)填列。本項(xiàng)目可以根據(jù) “營(yíng)業(yè)外收入 ”、 “營(yíng)業(yè)外支出 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈收益，以 “－ ”號(hào)填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)利潤(rùn)表 “投資收益 ”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以 “－ ”號(hào)填列。?B11? “存貨的減少 (減：增加 )”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期存貨的減少 (減增加 )。? 　　補(bǔ)充資料中的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”與現(xiàn)金流量表中的 “五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”的金額相等。?　　 ③ “融資租入固定資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目的金額。由于會(huì)計(jì)報(bào)表本身的局限性，使會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的資料受到一定的限制。? 企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定：? 　　不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明? 　　重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明? 　　重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì) 或有事項(xiàng)的說(shuō)明?，包括：? 　　 (1)已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；? 　　 (2)未決訴訟。? 　　關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明? 　　 ，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，都應(yīng)說(shuō)明如下事項(xiàng)：? 　　 (1)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；? 　　 (2)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；? 　　 (3)所持股份或權(quán)益及其變化。?　　重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明?　　企業(yè)合并、分立的說(shuō)明?　　會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明，包括 :? 說(shuō)明當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；說(shuō)明短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末余額，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的部分，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；說(shuō)明當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備。?說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納說(shuō)影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說(shuō)明是采用遞延法還是債務(wù)法。　說(shuō)明合并范圍的確定原則；本年度合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，企業(yè)應(yīng)說(shuō)明變更的內(nèi)容、理由。? 自身利益的需要：企業(yè)股東及其經(jīng)營(yíng)管理者分析