【正文】 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 35 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在如下經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題： ? 董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管 ? 應(yīng)建立重大投資項目的決策機(jī)制 ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 ? 對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控 ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 ? 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策 ? 集團(tuán)應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 ? 對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 ? 子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳 ? 借款合同應(yīng)妥善管理 ? 財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 Pwc Draft 36 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管 子公司不及時向母公司匯報重大事項 發(fā)現(xiàn)：公司對部分子公司存在控制不力的情況，如： ? 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司不愿且未及時編制和提供財 務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料； ? 襄樊晨鳴沒有及時上報該公司 2022年度停產(chǎn)事件； ? 晨鳴熱電自行從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公 司上報。 如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒有及時上報集 團(tuán)董事會審查和批準(zhǔn)。 Pwc Draft 38 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及中國證券監(jiān)督管理委員會均對關(guān)聯(lián)方及關(guān) 聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。 影響： 不按規(guī)定及時披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利于財務(wù)報表使用者的 判斷和決策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。 影響：對外擔(dān)保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理 風(fēng)險，并可能導(dǎo)致不必要的損失。 影響：應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行將可能導(dǎo)致公司須 承擔(dān)法律責(zé)任。 影響：各子公司采用不同的會計政策，造成各子公司的財務(wù)報表的不可 比性，難以評價各子公司的業(yè)績；并造成集團(tuán)合并報表不能真實 地反映貴集團(tuán)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。 建議：由本部財務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并督促 各公司將調(diào)節(jié)項目及早入帳，以正確編制合并財務(wù)報表。可考慮由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。而此等借款亦對集團(tuán) 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 46 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳 發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒有將所有的審計調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽晨 鳴等，并未將法定審計師提出的審計調(diào)整及時入帳。 影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的丟失和某些機(jī)密資 料的泄漏，不利于貴公司及時獲知借款信息及對借款進(jìn)行管理， 甚至可能帶來一些不必要的損失。 建議：各財務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。同時，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)付款進(jìn)行核算，以正確披露貴公司實際的資產(chǎn)負(fù)債情況。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 52 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到， 部分入庫原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿） 因未收到發(fā)票而 沒有于月末暫估入帳。 影響：物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況， 倉庫帳 將 不能反映月中 每日 的存貨實際存量 ，同時不能及時、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。 影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時入帳，財務(wù)報表將不能正確反映企業(yè) 的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 影響：一年內(nèi)到期的長期借款計入長期負(fù)債科目將影響核算項目的 正確分類，從而影響會計信息的準(zhǔn)確性，不利于貴公司的資金安 排。 建議：我們建議，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格計入所屬的會計期間。 建議：我們建議：貴公司按照《企業(yè)會計制度》中的相關(guān)要求，確保 所有符合條件的利息費(fèi)用資本化，同時將不符合條件的利息費(fèi) 用及時計入當(dāng)期損益。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 60 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 對存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計 量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項目期末余額為負(fù)數(shù)。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng) 收項目的可回收性，反映應(yīng)收款的真實價值。期末未對長期投資進(jìn)行調(diào)整， 造成會計報表項目中 長期投資的價值及投資收益與實際情況不符。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時申報增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時計提相關(guān)負(fù)債和費(fèi)用。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 66 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 期末已入庫但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估 入賬。貴公司對這一部分的存貨并未做帳務(wù)處 理。 影響：存貨帳實不符將 造成期末存貨帳實不符，部分存貨項目可能 出現(xiàn)紅字 ，不利于管理層了解存貨的真實數(shù)量，同時增加諸如 編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。產(chǎn)品已發(fā)出，但因為未開票而不 進(jìn)行帳務(wù)處理，將低估核算報告期的產(chǎn)品銷售，同時高估下 年度的產(chǎn)品銷售收入。 影響：缺少合法完整的依據(jù)將無法判斷帳務(wù)處理的正確性。 建議： 貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將其及時入帳 并在下月起計提折舊。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 75 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估入帳。 影響： 缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評估應(yīng)收款項的可回收性并 據(jù)以計提壞帳準(zhǔn)備。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對存貨計劃成本的更新進(jìn)行合理的審批。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 79 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 80 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 客戶未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。 建議： 貴公司應(yīng)對材料退庫應(yīng)及時編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 85 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 86 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)： 1）對于達(dá)到使用狀態(tài)和在使用的工程項目，因未取得決算報告（如新 130噸鍋爐和 2500萬千萬機(jī)組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項目， 沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算 ； 2）對于計入長期待攤費(fèi)用的調(diào)試費(fèi)用亦沒有進(jìn)行攤銷； 3）對于已開工的工程項目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核算 影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會計報表的正確編制， 同時亦不利于管理層對固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。 建議：對于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 89 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們了解到， 8月份 130噸鍋爐發(fā)生故障，進(jìn)行了一次大 修，公司解釋系部分設(shè)備不配套進(jìn)行了更換，公司將發(fā)生的修 理費(fèi)計入待攤按一年期平均攤銷。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 90 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時暫估入帳 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計算 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 91 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理不符合企業(yè)會計制度 的規(guī)定，對暫估入帳的固定資產(chǎn)，直接貸計在建工程，并導(dǎo)致 在建工程余額為貸方。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計算原材料成本。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 96 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已入庫未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估 入帳