【正文】 稅申 報表核查企業(yè)納稅情況。 2022/2/7 48 （二）、資本公積 根據(jù)資產評估報告，分析其資產評估動機及間隔時限，判斷重估增值部分是否屬實 根據(jù)驗資報告，分析出資形式，判斷進入資本公積科目項下的股東增值是否屬實 （ 三）、盈余公積和未分配利潤 重點分析未分配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象 2022/2/7 49 企業(yè)收入及利潤情況分析 銷售收入情況核實 銷售明細賬、總賬以及對應時點報表 銀行對帳單（存折、信用卡） 2022/2/7 50 銷售合同、發(fā)票 銷售部門、倉儲部門出貨單、運輸單 納稅申報表 注： 虛構交易對象、偽造購銷合同、虛構交易 事實 或通過關聯(lián)或非關聯(lián)交易調整收入和利潤 2022/2/7 51 成本、費用分析 成本：直接材料、直接人工、制造費用確認成本 計算是否正確，制造費用分攤是否合理，是否與收入 相匹配并作相應的趨勢分析 費用：銷售費用、管理費用、財務費用對重大波 動及異常查明原因，必要時抽查原始憑證的合法性 及帳務處理的正確性 2022/2/7 52 投資收益 ?短期投資收益 ?長期投資收益 計算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當 納稅 ?銷售稅金 ?所得稅 2022/2/7 53 現(xiàn)金流量分析 損益表 資產負債表 現(xiàn)金流量表 銷售收入 （ 一 ） 銷售成本 =銷售利潤 （ +） 其他業(yè)務利潤 （ ） 銷售 、 管理 、 財務費用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 所得稅 =凈利潤 減應收帳款 （ 增加額 ） 加預收帳款增加額 加存貨增加額 ， 預付帳款增加額 ， 減應付帳款增加額 應交所得稅 收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金 支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金 支付的所得稅 =經營活動現(xiàn)金凈流量 經營活動現(xiàn)金流量表分析（直接法） （ 間接法 ） 凈利潤 +折舊 2022/2/7 54 現(xiàn)金流量分析 投資活動 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 購建處置 處置固定資產 、 無形資產 、 其他長期資產收到的現(xiàn)金凈額 購建固定資產 、 無形資產和支付其他長期資產的現(xiàn)金 收回投資收到的現(xiàn)金 權益性投資 分得股利或利潤收到的現(xiàn)金 對外權益性投資支付的現(xiàn)金 債券投資 取得債務利息收入收到的現(xiàn)金 債權性投資支付的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流量分析 2022/2/7 55 現(xiàn)金流量分析 籌資活動現(xiàn)金流量分析 籌資活動 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 權益性投資 吸收權益性投資收到的現(xiàn)金 減少注冊資本支付現(xiàn)金 發(fā)債或借款 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 償付利息支付的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金 償還債務支付的現(xiàn)金 投資 分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 籌資費用所支付的現(xiàn)金 2022/2/7 56 現(xiàn)金流量的預測 經營活動 現(xiàn)金流量 銷售 增長速度 銷售方式 賒銷 銷售方式 、 結算周期 ， 有無變化 現(xiàn)銷 購貨 賒購 采購方式 ， 采購資金結算周期 ， 有無變化 現(xiàn)購 費用控制 折舊 計算方法有無變化 投資活動 現(xiàn)金流量 固定資產購置 、 處置 長期投資 籌資活動 現(xiàn)金流量 借款 銀行借款 民間借款 股利發(fā)放 政策有無變化 直接融資計劃 發(fā)行債券或新股計劃 2022/2/7 57 現(xiàn)金流出順序的分析 在正常的現(xiàn)金流出順序中，借款人如何安排其現(xiàn)金流量 銷售收入－應收項目增加＝“銷售商品得到的現(xiàn)金” 扣除銷售成本、存貨的增加＋應付項目增加＝“交易活動得到的現(xiàn)金” 扣除銷售費用、管理費用＝“營運活動得到的現(xiàn)金” 扣除繳納所得稅＝ “營運活動后剩余的凈現(xiàn)金” 支付籌資成本，包括利息和股利 償還到期貸款以免出現(xiàn)支付危機而面臨清算 為滿足生產需要購置長期資產，包括固定資產，專利技術和長期投資 現(xiàn)金不足，對外籌資 現(xiàn)金流量凈額（剩余或不足） 2022/2/7 58 關聯(lián)交易及重大事項 審查客戶與關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債權債務真實性 審查客戶與關聯(lián)公司發(fā)生的收入和費用，其作價是否公平合理、憑證手續(xù)是否齊全 對重大關聯(lián)交易，追查原始憑證 有無發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重大事項的可能。 合理控制擔保集中性風險 ， 科學確定行業(yè)和單個客戶擔保集中度 。 風險預警、風險預控、風險監(jiān)管、風險處置、風險后評價 2022/2/7 71 審、保、償分離：審保分離、風險獨控； 前臺操作、后臺監(jiān)控 受理登記 登記員和項目經理與客戶洽談，填寫 《 申請記錄書 》 ，讓客戶帶回提交資料清單和 《 申請報告書 》 樣稿。 擔保業(yè)務項目管理 2022/2/7 72 實地調查 A、 B角同時到客戶實地調查，經批準風控部門可提前介入 , 根據(jù)工作底稿和調查方案進行信息采集和真實性核查，關注特殊風險點。 項目上會 審批權限以上項目，由風險評審會秘書組織項目經理 A、 B角上會，由風險評審委員會成員投票表決，獨立評審提供獨立意見，集體決策。 1保后監(jiān)管 按公司保后監(jiān)管制度，根據(jù)項目風險分類情況， A角在 B角配合下定期對客戶進行保后監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)風險預警信號，進行風險分類，并形成保后檢查報告