【正文】 一）項目法人制 ? 1996年 3月國家計委廢止項目業(yè)主責任制，實行建設(shè)項目法人責任制 ? 國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建設(shè)階段必須組建項目法人，實行項目法人責任制 ? 由項目法人負責對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負責 ? 審計項目是否在可研報告批準后按 《 公司法 》 的規(guī)定組建項目法人 ? 審查是否有國家公務(wù)人員兼任項目法人的領(lǐng)導職務(wù) ? 項目法人經(jīng)濟責任審計 ? 對項目法人在項目全過程經(jīng)濟責任進行審計 （二）資本金制 ? 96年 8月國務(wù)院決定對固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度，在項目的總投資中必須由投資者按一定比例認繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但不得抽回。 ? 監(jiān)理內(nèi)容如下： ?控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系 ? 審計工程監(jiān)理單位的資質(zhì) ? 審計工程監(jiān)理工作情況 ? 審計工程監(jiān)理單位的收費情況 （六） 代建制 ? 政府通過招標的方式，選擇?；捻椖抗芾韱挝唬撠燀椖康耐顿Y管理和建設(shè)實施組織工作建成后交付使用單位的制度 （七） BOT投資 ? BOT投資： buildoperatetransfer ? 意為建設(shè) 運營 移交，指政府給私人公司特許投資項目，在一定時期內(nèi)負責經(jīng)營和獲利，到期將項目移交政府所有和經(jīng)營。備案制的具體實施辦法由省級人民政府自行制定。盡可能地減少管理不善和決策失誤等問題 有效的減少政府決策的疏漏 內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1號 ―― 建設(shè)項目內(nèi)部審計 ? 第五條 ? 建設(shè)項目內(nèi)部審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，應(yīng)將風險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。 ? 解決主體工程審計的辦法，只有全過程跟蹤審計，不能只局限于事后審計。 ? 審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動， ? 審計的主要職能 ? 國家審計：監(jiān)督、管理 ? 內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價 ? 社會審計：監(jiān)督、鑒證 3建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法 ? 投資立項審計 ? 設(shè)計審計 ? 招投標階段審計 ? 實施階段審計 ? 竣工決算階段審計 建設(shè)項目投資立項審計 ? 投資立項審計主要內(nèi)容 ? 可行性研究前期工作審計。 建設(shè)項目投資立項審計 ? 可行性研究前期工作審計 ? 檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證； ? 可行性研究報告真實性審計 ? 檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。 投資立項階段的審計 ? 建設(shè)資金來源的審計 ? 和項目概算結(jié)合審計，確定概算值，落實建設(shè)資金到位情況。 設(shè)計審計 ? 從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認定等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。 ? 加大引進工程技術(shù)人員進入審計機關(guān)的力度，盡快充實技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進審計機關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。 招投標階段的審計 ? 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標前審計監(jiān)查 ?招標方式的審計 ? 是公開招標還是邀請招標 ? 《 中華人民共和國招標投標法 》 第一章總則第三條規(guī)定 :“ 在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標 : ? (一 )大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目 。 ? 審查招標單位出售、發(fā)布的招標文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標單位在招投標前進行解答疑難問題。 ? 工程量清單的計算、套用定額是否嚴格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標底問題 。 ? 設(shè)備市場供應(yīng)價格、措施費（趕工措施費、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場因素費用等。 ? 是否由投標人或者其推選的代表檢查投標文件的密封情況，或由招標人委托的公證機構(gòu)檢查并公證。 ? 評標的過程應(yīng)堅持客觀、公正、科學合理的原則，以招標文件為依據(jù)，不得臨時采取招標文件以外的標準和方式進行評標。 招投標階段的審計 ? 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標中審計監(jiān)督 ?招投標后的審計核實 ? 收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標的意見，聽取收集對招投標的建議。 ? 把好甲乙雙方履約關(guān)。但是投標價格低于成本的除外。 ? 仔細閱讀使用的合同文本，掌握有關(guān)建設(shè)工程施工合同的法律、法規(guī)規(guī)定。 ?達到什么程度的自然災(zāi)害才能被認定為不可抗力， 《 通用條款 》未明確，實踐中雙方難以形成共識，雙方當事人在合同中對可能發(fā)生的風、雨、雪、洪、震等自然災(zāi)害程序應(yīng)予以量化。 ? 減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。 建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容 ? 做好與建設(shè)項目前期階段審計的銜接和延伸 ? 檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。 ? 檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。 加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。 ? 檢查建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況 。 建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容 ? 審計內(nèi)容主要包括 : ? 交付使用資產(chǎn)的真實、合法、完整性 。 ? 建設(shè)項目績效評價的真實性 。 ? 一般過程是：提出工程變更 —— 分析提出的變更對項目目標的影響 —— 分析有關(guān)的合條款和會議、通信記錄 —— 初步確定自理變更所需的費用、時間和質(zhì)量要求（向業(yè)主提出變更評估報告） —— 確認工程變更。 ? 工程師不同意乙方提出的變更價款，可以和解或要求主管部門調(diào)解。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計 ? 開展合同項目審計的重點 ? 收集完整的工程驗收資料。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計 ? 開展合同項目審計的對策 ? 內(nèi)部審計要有咨詢權(quán)、參與權(quán) ?從招投標開始，參與招標文件的審查，完善因合同條款不完備引起的風險；在評標階段，認真審查投標書，確保投標合理，選擇信譽好，合同履約能力強的施工單位； ?在合同項目的年度施工中，深入現(xiàn)場，查閱原始資料，對年度中發(fā)生的合同變更和索賠，區(qū)分情況進行審計： ? (1)對于變更索賠金額較大的，重點跟蹤到施工現(xiàn)場，詳細了解現(xiàn)場情況，走訪合同施工單位，監(jiān)理單位，項目部進行復(fù)核； ? (2)對于那些責任尚不明的變更事項，業(yè)主可支付和可不支付的合同事項進行抽查； ? (3)對于那些業(yè)主已支付的，我們通過了解，有不同意見的要進行專題調(diào)查，總結(jié)經(jīng)驗教訓，力爭在年度內(nèi)對每年度發(fā)生的合同變更事項做到有審計原始記錄，有審計調(diào)查意見，有處理辦法，最低限度地降低審計風險。 ? 要明確業(yè)主項目管理部門的責任權(quán)限，業(yè)主與監(jiān)理單位之間要加強協(xié)商，加強項目之間、前后合同之間的協(xié)商，合同項目前期準備要充分，建立項目索賠預(yù)警系統(tǒng)，業(yè)主與監(jiān)理之間要明確雙方的責任義務(wù)，按合同規(guī)定提供設(shè)施、場地、道路，根據(jù)項目實施的進度要求，制訂供圖計劃，及時供應(yīng)圖紙等。對出現(xiàn)的索賠事項，監(jiān)理單位按規(guī)定及時審查，取證；業(yè)主項目部門根據(jù)事實和簽證，對照合同審查分析，分清責任，協(xié)商盡早解決的方案，給索賠審計打下良好基礎(chǔ)。 ? 加強對合同簽訂前的審核； ? 把建設(shè)合同作為審計依據(jù) 。 ? 采用中標價包干，設(shè)計變更和額外工程量簽證按時調(diào)整的方式，要求施工單位每月編制變更部分