【正文】 收益（損失） 稅后凈利潤 現(xiàn)金股利 7848 85 2521 0 5242 3600 8818 0 2943 0 5875 3600 8681 123 2895 0 5909 3720 ?銀行的利潤 ? 我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。凈利潤等于利潤總額減去所得稅額。例如，大銀行的非利息收入（如服務(wù)手續(xù)費(fèi)和傭金）占總收入比例要大于小銀行。 ?基本格式和編制方法 ? 商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表也是按照報告式格式編制的，左邊是資金來源和運(yùn)用的科目，右邊是金額。現(xiàn)金流量表將銀行的利潤同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動結(jié)合起來，全面反映了報告期內(nèi)銀行現(xiàn)金的來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財務(wù)狀況變動的結(jié)果及原因。 （一）銀行經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流量 ? 經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入的項目有： ? (1)從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入； ? (2)從證券投資活動中獲得的收入，包括股利和債券、票據(jù)的利息收入； ? (3)從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入； ? (4)出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入； ? (5)其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入。 ?揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報表項目 金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 貸款利息收入收到的現(xiàn)金 金融機(jī)構(gòu)往來收入 其他營業(yè)收入收到的現(xiàn)金 活期存款吸收與支付的凈額 吸收的定期存款 收回的中長期貸款 同業(yè)存放和系統(tǒng)內(nèi)存放款項吸收與支付凈額 與其他金融機(jī)構(gòu)拆借資金凈額 租賃收入 收回前期核銷的貸款 外匯收入收到的現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入收到的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 ?揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報表項目 金額 存款利息支出支付的現(xiàn)金 金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)支出支付的現(xiàn)金 營業(yè)費(fèi)用支付的現(xiàn)金 其他營業(yè)支出支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付營業(yè)稅及附加等稅費(fèi) 短期貸款收回與發(fā)放凈額 發(fā)放的中長期貸款 支付的定期存款 購買商品接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金 外匯支出支付的現(xiàn)金 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ?揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報表項目 金額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所受到的現(xiàn)金 分得股利或利潤所受到的現(xiàn)金 取得債券利息收入所受到的現(xiàn)金 處置固定無形和長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 構(gòu)建固定無形和長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ?揚(yáng)州市商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報表項目 金額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所受到的現(xiàn)金 發(fā)行債券所受到的現(xiàn)金 借款所受到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 償付利息所支付的現(xiàn)金 融資租賃所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ?課后思考題 ? 根據(jù)上一期報表，分析中國四大銀行哪一個規(guī)模比較大。全面認(rèn)識本銀行經(jīng)營管理水平。比重的計算均是以財務(wù)指標(biāo)總體數(shù)值作為共同的比較基礎(chǔ)，因此，也稱之為共同比。結(jié)構(gòu)百分比可以顯示總體指標(biāo)的內(nèi)部框架，揭示各項目相互的聯(lián)系與區(qū)別及其在總體指標(biāo)中說占地位的重要程度，便于人們分清主次因素，突出分析重點(diǎn)。分析評價銀行的經(jīng)營理財狀況，采用財務(wù)比率法更能說明問題。即存款 —— 資產(chǎn)比率，計算公式是：資金自給率 =存款總額 / 資產(chǎn)總額 100%。該比率越高，銀行的資金實力越雄厚，抵御資產(chǎn)意外損失的能力越強(qiáng)，該比率一般要求在 8%以上。它表明銀行資本對存款的耐力程度。 。 。即預(yù)計中的資金流入與流出的比率。該比率越高，說明流動性風(fēng)險越小。利率風(fēng)險比率是指利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債之比。它是所有者權(quán)益與風(fēng)險資產(chǎn)之比。 該比率反映了銀行資產(chǎn)的利用效率，即一定數(shù)量的資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)多少收入。這一比率指標(biāo)說明銀行資本的經(jīng)營效率，一定量的資本能創(chuàng)造多少倍資產(chǎn)。 （五）經(jīng)營成果（盈利能力） 。銀行業(yè)的資產(chǎn)收益率一般在 1％左右。 。 。 經(jīng)營成果（續(xù)） 。是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外的普通股股數(shù)的比例。又稱價格盈余比率，是普通股每股市價與普通股每股盈余的比率。 ，在基期指標(biāo)的基礎(chǔ)上，依次假定某一因素變動，而其他因素不變，求得的結(jié)果與該因素沒有變動之前的指標(biāo)數(shù)值相減，既的到該因素變動對指標(biāo)變動的影響。 ? 銀行經(jīng)營中，始終面臨兩個問題，即收益問題和風(fēng)險問題。 ? 下面以一家銀行為例說明上面的問題： ?假定銀行的經(jīng)營環(huán)境 資產(chǎn)的潛在收益率 （ %） 準(zhǔn)備金要求和費(fèi)用率 （ %） 現(xiàn)金和存放同業(yè) 短期證券 長期證券（可流通） 長期證券（至到期） 高質(zhì)量浮動利率貸款 中質(zhì)量浮動利率貸款 固定利率貸款（流通） 固定利率貸款（到期） 經(jīng)營場所和其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 0 5 7 8 7 9 8 9 法定存款準(zhǔn)備金要求 交易賬戶存款 定期存款 費(fèi)用率 交易賬戶存款 短期定期存款 長期定期存款 借款 其他費(fèi)用支出（千美元）所得稅 15 4 3 4 5 4 2022 34 ?假定銀行的資產(chǎn)負(fù)債表（單位：千美元） 項目 金額 項目 金額 現(xiàn)金和存放同業(yè) 短期證券 長期證券 高信用浮動利率貸款 中等信用浮動利率貸款 固定利率貸款 經(jīng)營場所和其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 6900 15000 15000 20220 20220 20220 3100 100000 交易賬戶存款 短期定期存款 長期定期存款 借款 權(quán)益資本 合計 30000 30000 30000 3000 7000 100000 ?銀行的損益表（根據(jù)上面假定計算） 項目 金額（千美元） 收入 現(xiàn)金和存放同業(yè) 短期證券 長期證券 高信用浮動利率貸款 中信用浮動利率貸款 固定利率貸款 經(jīng)營場所和其他資產(chǎn) 收入總計 6900 0=0 15000 5%=750 15000 8%=1200 20220 7%=1400 20220 9%=1800 20220 9%=1800 3100 0=0 6950 ?銀行的損益表（續(xù)） 項目 金額（千美元） 支出 交易賬戶存款 短期定期存款 長期定期存款 借款 總利息支出 其它支出 營業(yè)利潤 所得稅 凈利潤 30000 3%=900 30000 4%=1200 30000 5%=1500 3000 4%=120 3720 2022 695037202022=1230 418 812 ?衡量收益與風(fēng)險 指標(biāo)類別 計算公式 實際計算 結(jié)果 衡量收益的指標(biāo) 凈利息邊際值 收入凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益收益率 衡量風(fēng)險的指標(biāo) 流動性風(fēng)險 利率風(fēng)險 信用風(fēng)險 資本風(fēng)險 （利息收入 利息支出）/盈利性資產(chǎn) 凈利潤 /總收入 總收入 /總資產(chǎn) 凈利潤 /總資產(chǎn) 總資產(chǎn) /所有者權(quán)益 凈利潤 /所有者權(quán)益 短期證券 /存款 利率敏感資產(chǎn) /負(fù)債 中等信用貸款 /總資產(chǎn) 資本 /總資產(chǎn) （ 69503720）/90000 812/6950 6950/100000 812/100000 100000/7000 812/7000 15000/90000 55000/63000 20220/100000 7000/100000 % % % % % % % % % % ?與設(shè)定的收益率和風(fēng)險目標(biāo)相比較 指標(biāo) 目標(biāo)值 實際值 衡量收益的指標(biāo) 凈利息邊際值 收入凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益收益率 衡量風(fēng)險的指標(biāo) 流動性風(fēng)險 利率風(fēng)險 信用風(fēng)險 資本風(fēng)險 % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % ?第二年該銀行的變化 ?從上面的數(shù)據(jù)看出，第一年該銀行的各項指標(biāo)并不理想，衡量收益的指標(biāo)均沒有達(dá)到目標(biāo)值，同時，除信用風(fēng)險外，各項風(fēng)險指標(biāo)都突破了目標(biāo)值。 ?強(qiáng)調(diào)流動性頭寸、降低風(fēng)險的戰(zhàn)略 ?假設(shè)銀行管理層把增加流動性頭寸并減少利率波動對銀行的影響作為最優(yōu)先的目標(biāo)。 ?強(qiáng)調(diào)盈利性情況下的收益 — 風(fēng)險指標(biāo)分析 ? 假設(shè)銀行管理層決定將工作重點(diǎn)放在增加收益上，銀行選擇將新近吸收的資金，在扣除法定存款準(zhǔn)備金后，投資于兩種能產(chǎn)生最大收益的資產(chǎn) —— 中等信用質(zhì)量的浮動利率貸款和固定