【正文】 或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； （三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算 應(yīng)收利息 利息收入 銀行存款 按本金和合同利率計(jì)算利息 （ 2）實(shí)際收到利息時(shí) 按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息 （ 1） 貸款 — 利息調(diào)整 差額 尚未收回的利息 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 本科目核算小額貸款公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法等，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及逾期 3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： （ 1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； （ 2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組； （ 3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； （ 4）其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。假定該公司沒有其他有關(guān)壞賬的業(yè)務(wù)，要求采用應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)算2022年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備?？砂促J款客戶、類別、期限分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 本科目核算公司貸款的減值準(zhǔn)備，可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 1）公司收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 銀行存款 （ 1） （ 2） （ 3） 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) （本金） 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) （已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益） 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 （委托客房的收益） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 （本公司的收益） （ 4） 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 本科目核算公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物 [非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資） ]抵債資產(chǎn)的成本。 貸款 應(yīng)收賬款 （ 1） 抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （ 2）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 抵債資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （ 4）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。可按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 1）小額貸款公司收到預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目?？砂次袉挝弧①Y產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算。 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 銀行存款 (1) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) （已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益） (2) (3) 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 利潤(rùn)分配 (1)提取 (2)彌補(bǔ)虧損 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 核算小額貸款公司確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等?？砂词掷m(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)行明細(xì)核算?？砂蠢⒅С鲰?xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?？砂粗С鲱悇e進(jìn)行明細(xì)核算。 第一部分 小額貸款公司會(huì)計(jì)核算 （ 1）小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。 二、小額貸款公司從事信貸業(yè)務(wù)，執(zhí)行 《 金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2022年修訂版） 》 、 《 銀行抵債資產(chǎn)管理辦法 》 等相關(guān)金融財(cái)務(wù)管理制度。 ，貸款利率由借貸雙方自主約定。 小額貸款公司發(fā)放貸款的利率，上限不得超過(guò)司法部門規(guī)定的上限 (同期貸款基準(zhǔn)利率的 4倍 )，下限不得低于同期貸款基準(zhǔn)利率的 倍，具體浮動(dòng)幅度由借貸雙方按照市場(chǎng)原則自主確定。 《 實(shí)施意見 》 規(guī)定：小額貸款公司注冊(cè)資本全部為實(shí)收貨幣資本，由出資人或發(fā)起人一次足額繳納。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)范、業(yè)務(wù)發(fā)展快、切實(shí)為小企業(yè)和“三農(nóng)”服務(wù)的小額貸款公司，正式開業(yè)運(yùn)營(yíng) 1年后允許增資擴(kuò)股。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。 第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 （五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 三、成本、費(fèi)用 （一）公司應(yīng)強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。 成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。 小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定 據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 （八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源等費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列入成本。 （二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過(guò)法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。 第二部分 小額貸款公司財(cái)務(wù)管理 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照 《 金融企業(yè)呆賬提取管理辦法 》 （財(cái)金〔 2022〕 49號(hào)）及 《 財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)金 〔 2022〕 90號(hào)）有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金（一般準(zhǔn)備金年末余額不低于年末貸款余額 1%），用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的潛在損失。 經(jīng)股東會(huì)決議，小額貸款公司可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。 小額貸款公司呆賬核銷工作應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合呆賬認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后予以核銷。 （六）公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律法規(guī)的要求。 小額貸款公司應(yīng)按五級(jí)分類原則，并按以下比例按季計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備：對(duì)于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；對(duì)于次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為 25%；對(duì)于可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；對(duì)于損失類貸款，計(jì)提比例為 100%。 （十）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)可從事?lián)I(yè)務(wù)的小額貸款公司，對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。 河北師范大學(xué)商學(xué)院財(cái)會(huì)系主任 王明吉 教授 TEL： 13313213530 Email: 聯(lián)系方式 謝謝