《其他稅種會(huì)計(jì)》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70 應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付轉(zhuǎn)包款項(xiàng) 30 計(jì)算總承包人應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 代扣代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付轉(zhuǎn)包款項(xiàng) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 支付給工程隊(duì)價(jià)款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付轉(zhuǎn)包款項(xiàng) 貸：銀行存款 3. 廣告業(yè) ? 廣告代理業(yè)：營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)后的余額。 ? 一般企業(yè) ? 以實(shí)際銷(xiāo)售額作為計(jì)稅依據(jù)，通過(guò) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算。 【 解答 】 將舊房轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 420 累計(jì)折舊 80 貸：固定資產(chǎn) 500 取得銷(xiāo)售收入時(shí)： 借：銀行存款 460 貸：固定資產(chǎn)清理 460 發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2 計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =460 5%=23（萬(wàn)元） 借：固定資產(chǎn)清理 23 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 23 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 15 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 二、城建稅會(huì)計(jì)（ P330） ? 城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“ 三稅 ” 稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種附加稅。 ? 納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。（不含購(gòu)貨傭金） ? 不符合成交價(jià)格條件或成交價(jià)格不能確定的，按海關(guān)估價(jià)方法確定。應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅 50000元，增值稅稅率 17%。 （ 1+關(guān)稅稅率） ? 出口貨物的成交價(jià)格：貨物出口銷(xiāo)售到我國(guó)境外時(shí)買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。 ? 出口關(guān)稅 =110000247。包括固體鹽、液體鹽 注：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在繳納增值稅時(shí)除原油和鹽適用 17%稅率外，其余都適用 13%低稅率 計(jì)稅依據(jù)例題 【 例題 】 關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的下列說(shuō)法中，正確的有（ ） ，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) ，以銷(xiāo)售數(shù)額為計(jì)稅依據(jù) ，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) ，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) 【 答案 】 ABD ? 精制鹽不是資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，自產(chǎn)原鹽才是資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，課稅數(shù)量是移送使用的原鹽數(shù)量而不是精制鹽的銷(xiāo)售數(shù)量。 70%=10000（噸） 自用原煤應(yīng)納稅額 =10000 2=20220（元） 借：生產(chǎn)成本 20220 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 20220 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品 ? 收購(gòu)單位為扣繳義務(wù)人 借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 外購(gòu)液體鹽生產(chǎn)固體鹽 ? 例：某鹽場(chǎng)本月外購(gòu)液體鹽 8萬(wàn)噸用于加工固體鹽，支付價(jià)款 720萬(wàn)元，增值稅額 ，購(gòu)入時(shí)已知當(dāng)期會(huì)全部耗用，本月銷(xiāo)售固體鹽 12萬(wàn)噸，不含稅價(jià)款 960萬(wàn)元。 六、耕地占用稅 ? 對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。 ? 范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) ? 從量征收，規(guī)定每平方米應(yīng)納稅額 ? 全年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米） 適用稅額 ? 注意稅收優(yōu)惠 城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理 ? A公司位于某市繁華地段，企業(yè)土地使用稅證上標(biāo)明占地面積 36000平方米，其中經(jīng)有關(guān)部門(mén)確認(rèn)為一級(jí)地段得 30700平方米，適用稅額 4元 /平，三級(jí)地段5300平方米，適用稅額 1元 /平。以北京市為例，一輛 捷達(dá) 為每年車(chē)船使用稅為 200元，外加 120元的車(chē)船牌照稅，總計(jì)320元調(diào)整后一輛 捷達(dá) 的車(chē)船稅大概在 360元上下。 ? 年應(yīng)納車(chē)船稅=12 600 3+8 2022 4+10 5000 5= 335600元 借：管理費(fèi)用 335600 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交車(chē)船稅 335600 十、印花稅會(huì)計(jì)（ P332） ? 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅
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