【正文】 要求冷冷地看路 ， 必要時毫不留情地踩剎車 會計信息要求 重要性： 抓住重點 實質重于形式： 不要囿于表面，要善于分清實質。 故事 招聘會計人員的難題 財務工作者首先要將理想數(shù)字化，把企業(yè)理想用數(shù)字分解表達，然后要使數(shù)字人性化，原則上數(shù)字是茍刻的，但是這個數(shù)字所延展、所涵蓋的范圍是要滲透到利益相關者生活里、家庭里甚至是感受里。MBA 財務與會計教案 工業(yè)經(jīng)濟研究所財務研究室 李春瑜 副研究員 序言 MBA財務會計教學的目標 培養(yǎng)懂會計的卓越管理者，而不是培養(yǎng)優(yōu)秀的會計 注重會計信息的分析與利用，而不是會計信息如何形成 管理人員為何要學會計？ 管理 人 口 田 土 人 財 人與財 “商業(yè)模式就是回答你的錢是從哪來的，你的錢去哪了，你的錢有沒有升值，錢 如何回來， 什么時候回來。 ” 孫子兵法 《 計篇 》 總結 會計與家產(chǎn)有關，會計與盈虧有關 會計的實質 會計是信息系統(tǒng) 會計是數(shù)字信息 會計是價值信息 會計是管理系統(tǒng) 委托人通過會計系統(tǒng)考察受托人的受托責任 管理者通過會計系統(tǒng)提高管理和經(jīng)營績效 故事 — 聰明又糊涂的老總 會計的實質 會計數(shù)字不只是反映生產(chǎn)力，更重要的是生產(chǎn)關系?！? 孫中山 默菲定律：涂滿黃油的面包如果掉地下的話，朝下的那一面八成是涂了黃油。 資產(chǎn)的特征： 是一種經(jīng)濟資源 過去交易或事項形成的現(xiàn)實權利 必須是企業(yè)擁有或控制的現(xiàn)實權利 資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 信用社會的資產(chǎn)與負債 — 商業(yè)債權債務 信用的概念 信用產(chǎn)生的應收款和應付款 故事：子路問政 資產(chǎn)負債表 基本會計恒等式： 占用 來源 現(xiàn)金 銀行存款 應收款項 機器設備 房屋建筑物 應付款項 銀行借款 股本 未分配利潤 資 產(chǎn) 負債 所有者權益 資金來源： 張三開店 張三要開雜貨店，由于自己本錢不夠，招來李四、王五加盟，又從銀行貸款。 費用特征 最終導致所有者權益的減少。 （ 10）給員工發(fā)放工資 500元 （ 11）年底分配給股東現(xiàn)金紅利 300元 （ 12）年底支付銀行利息 80元。人們總是習慣于以擁有資產(chǎn)，特別是物質資產(chǎn)的多少來判斷人生的成功與否，殊不知資產(chǎn)與負債總是如影隨形。獲得這項資產(chǎn)的同時，我們的負債也相應增加，這是一項長期負債，叫做贍養(yǎng)。它帶來的負債是守望相助，有時也有背叛。我們的資產(chǎn)增加了一倍，但負債也增加了一倍。 隨后是子女。 還有健康，這是每個人都需要的基本資產(chǎn)，當然由堅持鍛煉這項負債來維護其平衡。 而名人們則象是上市公司－ public一詞精確地說明了兩種情況的相似。這些與生俱來的神秘力量正象最初的注冊資金，我們也許無法選擇與改變。 還銀行貸款本金 5萬元，本期貸款利息 6萬元，銀行轉賬支付。 +1 還銀行貸款本金 5萬元，本期貸款利息 6萬元，銀行轉賬支付。 借方（ Debit） = 左 貸方（ Credit） = 右 借貸記賬規(guī)則 資產(chǎn) 負債 所有者權益 = + 借 貸 借 貸 借 貸 + _ + + _ _ 負債與所有者權益賬戶的記賬方向（借與貸）與資產(chǎn)的記賬方向必須相反！ 對每一筆經(jīng)濟事項會計要素的紀錄，形成會計分錄 會計流程 從銀行提現(xiàn) 20萬元 發(fā)上月欠員工工資 15萬元 招待客人 2萬元 收到貨款 1萬元 借 貸 現(xiàn)金 20 銀行存款 20 應付工資 15 現(xiàn)金 15 管理費用 2 現(xiàn)金 2 現(xiàn)金 1 應收賬款 1 形成會計分錄 5損益結轉 未分配利潤 2 管理費用 2 5損益結轉 收入 1 未分配利潤 1 會計流程 將會計分錄逐筆過入明細賬 現(xiàn)金 銀行存款 管理費用 應付工資 期初 期初 30 期初 20 20 15 15 2 2 1 期末 期末 10 期末 2 銷售收入 1 1 未分配利潤 2 1 期初 5 期末 4 從銀行提現(xiàn) 20萬元 發(fā)上月欠員工工資 15萬元 招待客人 2萬元 收到貨款 1萬元 借 貸 現(xiàn)金 20 銀行存款 20 應付工資 15 現(xiàn)金 15 管理費用 2 現(xiàn)金 2 現(xiàn)金 1 應收賬款 1 5損益結轉 未分配利潤 2 管理費用 2 5損益結轉 收入 1 未分配利潤 1 會計流程 編制試算平衡表，并根據(jù) 試算平衡表登記總賬 帳戶名稱 本期發(fā)生 借 貸 現(xiàn)金 銀行存款 應付工資 管理費用 銷售收入 未分配利潤 21 17 20 15 2 2 1 1 2 2 Total 41 41 現(xiàn)金 期初 21 17 期末 銀行存款 期初 30 20 期末 10 應付工資 期初 15 期末 管理費用 2 2 銷售收入 1 1 未分配利潤 2 1 期初 5 期末 4 會計流程 根據(jù)總帳編制報表 現(xiàn)金 期初 21 17 期末 銀行存款 期初 30 20 期末 10 應付工資 期初 15 期末 未分配利潤 2 1 期初 5 期末 4 資產(chǎn)負債表 期初數(shù) 期末數(shù) 期初數(shù) 期末數(shù) 資產(chǎn)： 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 應收貨款 存貨 長期資產(chǎn) 在建工程 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 合計： 負債： 流動負債 應付貨款 應付工資 應繳稅金 短期借款 長期負債 長期借款 長期應付款 所有者權益： 股本 各項基金 未分配利潤 合計： 會計流程 根據(jù)總帳編制報表 管理費用 2 2 銷售收入 1 1 利潤表 銷售收入 減：銷售成本 等：銷售毛利 加：其他業(yè)務利潤 加：營業(yè)外收支 加：投資收益 等：利潤總額 減：所得稅 等：凈利潤 減：各類費用 項目 本期數(shù) 謝 謝 ！