會計憑證和賬簿(1)-預覽頁
【正文】 額為 5000元的 2個月后到期的商業(yè)承兌匯票一張 ,余款尚未支付。 設置和登記賬簿是會計工作的重要環(huán)節(jié) （一）賬簿的概念和意義 賬簿的作用有： 能夠提供全面、系統(tǒng)的會計信息 能夠幫助企業(yè)加強經(jīng)營管理 能夠加強崗位責任制 能夠保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整 能為編制會計報表提供依據(jù) ????????????????????????????????????????????????數(shù)量金額式多欄式三欄式按帳頁格式分卡片式活頁式訂本式按外表形式分日記總帳備查帳明細分類帳總分類帳分類帳特種日記帳普通日記帳序時帳按用途分? 又稱為 “ 聯(lián)合賬簿 ” ? 磁盤式 現(xiàn)金日記帳 銀行存款日記帳 賬簿的種類： 兩種分類的結(jié)合 總分類帳 現(xiàn)金日記帳 訂本式 銀行存款日記帳 明細分類帳 活頁式 固定資產(chǎn)明細帳 卡片式 二 、 序時賬 普通日記帳 : 記錄與反映全部經(jīng)濟業(yè) 序時賬 ( 日記賬 ) 務發(fā)生或完成情況 ( 序時記錄與反映 ) 特種日記帳 : 記錄與反映某一類經(jīng)濟業(yè) 務發(fā)生或完成情況 （一）普通日記賬 ? 也稱為通用日記賬，是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。 (3) 賬頁比較廣泛地采用了 “ 三欄式 ” 結(jié)構(gòu) 。 ? 但是賬頁篇幅大 ,登記不便 。 三欄式 (3) 賬頁格式一般采用 數(shù)量金額式 多欄式 四、賬簿的登記規(guī)則 （一）登記賬簿的規(guī)則 (教材 P297) 賬簿啟用時的扉頁 連續(xù)登記 、 隔頁跳行的處理 、 轉(zhuǎn)頁的承上啟下 (下例 ) 筆與墨水的使用 記賬錯誤時不能用的更正方法 符號使用 原則上 ， 每年都應更換新賬簿 。收到 G公司的商業(yè)承兌匯票一張，期限為 3個月，票面利率為 6%。 5月 10月期間，每月末作一筆相同的調(diào)整分錄如下： 借：財務費用 1 000（ 100000 12%247。 確認稅金時（調(diào)整分錄）： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 實際交納時： 借：應交稅費 貸：銀行存款 三、遞延收入 ? 又稱預收收入，是指在未賺取（實現(xiàn)）收入之前就收到現(xiàn)金并記錄為負債的收入。 錯賬有時會因為登錯了方向，除 2法很管用 如果記賬時把數(shù)字的位置寫錯了，可以用除 9法，錯位有兩種情況，一是順序錯位，如 400寫成 4000了，還有一種是數(shù)字顛倒，如 57寫成75。 借：應付賬款 10000 貸：銀行存款 10000 （三）補充登記法 適用情況 ： 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借應貸賬戶并無錯誤，但所填金額小于應填金額 具體操作：再填制一張補充少計金額的記賬憑證 例： ? 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批， 計 20220元，貨款尚未收到，金額誤記為 2022元，即記賬憑證少記18000元。 二、對賬 ? 為保證會計記錄的正確性，便于財產(chǎn)清查工作的正常進行，還要做好對賬工作，對賬包括三方面內(nèi)容： 帳證核對 帳帳核對 帳實核對 賬證核對 （ 1 ）總分類帳 記帳憑證 記帳憑證 （ 2 ）明細分類帳 原始憑證 賬賬核對 總帳借方發(fā)生額合計數(shù) 貸方發(fā)生額合計數(shù) 總帳期末借方余額合計數(shù) 期末貸方余額合計數(shù) 總分類帳 明細分類帳 財產(chǎn)物資明細帳 保管明細帳 賬實核對 現(xiàn)金日記帳 庫存現(xiàn)金 銀行存款日記帳 銀行對賬單 財產(chǎn)物資明細帳 結(jié)存數(shù) 財產(chǎn)物資 實存數(shù) 債權(quán)債務明細帳 有關 結(jié)算 單位 第六節(jié) 會計循環(huán)和記賬程序 經(jīng) 原 記 日記帳 濟 始 帳 業(yè) 憑 憑 務 證 證 分類帳 試算表 會計報表 結(jié)帳 調(diào)整 一、會計循環(huán) 二、記賬程序 記帳憑證核算程序 ( 圖 5 7 ) 匯總記帳憑證核算程序 ( 圖 5 8 ) 科目匯總表核算程序 ( 圖 5 9 ) 多欄式日記帳核算程序 ( 圖 5 1 0 )
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