【正文】 況 。 所以我們要求企業(yè)發(fā)生以上免稅情況后 ， 要做到一 、 暫時(shí)不要交納營業(yè)稅及其他附加稅費(fèi) 。 （ 四 ） 房產(chǎn)稅 房屋大修停用在半年以上 ， 在大修期間免征房產(chǎn)稅的審批 （ 五 ） 個(gè)人所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)雇員境外社會保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅的審批 外籍個(gè)人固定在一地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的審批 外籍個(gè)人住房 、 伙食等補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的審批 外籍個(gè)人在中國期間取是來華之前的工資薪金所得不予征稅的審批 個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券分期納稅的審批 四、企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫及變化 ? （一）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表 ? 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 適用范圍 ? 凡依照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》及其 《 實(shí)施細(xì)則 》 的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論 盈利、虧損 還是 享受減免稅 ，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào) 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 。 ? 申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱 。 《 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表 》 的變化 ? 第 38行 廣告費(fèi)： 填寫超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額 ，即納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)超過銷售 （ 營業(yè) ）收入 2％ 的部分 。 表體中需注意的具體項(xiàng)目 ? 第 29行 工資支出： 是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。 ? ? 實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出：指按照稅收政策規(guī)定納稅人每一納稅年度實(shí)際支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬。 下列支出不做為工資薪金支出 ? ； ? ； ? （包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）； ? ； ? ； ? 、退職待遇的各項(xiàng)支出； ? ； ? ； ? 。凡不能出具 《 工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。 ? 第 39行 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) （ 包括未通過媒體的廣告性支出 ） 超過銷售（ 營業(yè) ） 收入 5‰ 的部分 。 （二）企業(yè)所得稅季度申報(bào)表 ? 《 企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表 》 適用范圍 ? 凡依照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》及其 《 實(shí)施細(xì)則 》 的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論 盈利、虧損 還是 享受減免稅 ，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào) 《 企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表 》 。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率，對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。 ? 第 4行 補(bǔ)虧后利潤總額 （ 應(yīng)納稅所得額 ） ：填寫按表內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算所得 ， 即： 4行 =23行 。 ? 有審批事項(xiàng)的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送審批 。 ? B、 填報(bào)時(shí)應(yīng)填寫彌補(bǔ)虧損年度前五年虧損及彌補(bǔ)虧損情況 ， 以及本年需彌補(bǔ)虧損數(shù)額 （ 本年需彌補(bǔ)虧損數(shù)額填寫在最后一列 ） ? C、 填寫時(shí)各列按項(xiàng)目只填寫當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生數(shù) ，不對以前年度發(fā)生數(shù)進(jìn)行累加 。 ? ? ③ 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣 ? 凡符合技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣政策要求的企業(yè)所得稅納稅人 ， 當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)超過上年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 10%以上 ，需再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50%直接抵扣本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)填報(bào) 。 《 報(bào)備表 》 填報(bào)的其他填報(bào)要求 《 報(bào)備表 》 做為企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的附表 ， 報(bào)送此表時(shí)要按 “ 項(xiàng)目具體管理規(guī)定 ” 與其他報(bào)備資料一并報(bào)送； 《 報(bào)備表 》 要求加蓋單位公章； 《 報(bào)備表 》 表中 “ 評估 （ 檢查 ） 確認(rèn)數(shù) ”由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 。 ? 按照資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)填寫。 征期延長通知 2021年 1月和 2月征期延長 原征期 延長征期 ? 2021年 1月 1— 10日 2021年 1月 1— 13日 1月 1— 15日 1月 1— 18日 ? 2021年 2月 1— 10日 2021年 2月 1— 17日 七、 2021年稅收政策變化要點(diǎn) （一） 企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策 （二）教育稅收優(yōu)惠政策 （三）關(guān)于規(guī)范普通發(fā)票開具問題 (四）關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策 （五）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征的問題 （一） 企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策 財(cái)稅 〔 2021〕 183號 ? 一 、 關(guān)于資金帳簿的印花稅 ? （ 一 ） 實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè) （ 重新辦理法人登記的 ） ， 其新啟用的資金帳簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金 ， 凡原已貼花的部分可不再貼花 ， 未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花 。 分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立 。 ? 二 、 關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅 ? 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同 ， 改制后需要變更執(zhí)行主體的 ， 對僅改變執(zhí)行主體 、 其余條款未作變動且改制前已貼花的 ， 不再貼花 。 ? 納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體 、 國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈 ，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除 。 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)， 收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票 。同時(shí)，必須如實(shí)填開付款單位全稱，不得以簡稱或其他文字、符號等代替付款單位全稱。 關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策（ 財(cái)稅 〔 2021〕 11號） ? 按照我國現(xiàn)形個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。對于自行入庫非征期稅款的首鋼所將根據(jù)相關(guān)法規(guī)加收罰款和滯納金。 3)、對各類企業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工前，先使用部分房產(chǎn)的，在征收房產(chǎn)（城市房地產(chǎn)）稅時(shí)，已使用部分的房產(chǎn)原值暫按以下公式核定：房產(chǎn)原值 =房屋實(shí)際完成投資額 *（已使用建筑面積 /總建筑面積） 外出經(jīng)營證明開據(jù)的問題 （ 一 ） 外出經(jīng)營活動稅收管理證明的開具 納稅人到外省 、 市臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 ， 應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前 ，向稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)申請開具 《 外出經(jīng)營活動稅收管理證明 》 （ 以下簡稱《 外管證 》 ） ， 持 《 外管證 》 向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記 ， 接受稅務(wù)管理 。 （ 復(fù)印件即可 ， 加蓋公章 ， 并注明 “ 此復(fù)印件與原件一致 ” ） ： 轉(zhuǎn)分包證明的問題 ? 1)需要材料：營業(yè)執(zhí)照 、 稅務(wù)登記證復(fù)印件 、 工程合同復(fù)印件 、稅票復(fù)印件 （ 營業(yè)稅 、 城建 、 教育費(fèi) ） 、 分轉(zhuǎn)包完稅證明表（ 三份 ） 蓋企業(yè)公章 、 企業(yè)完稅情況說明 ， 復(fù)印件一律加蓋公章 。 ? 工資薪金所得與 勞務(wù)報(bào)酬 所得的界定 京地稅個(gè) [1997]413號、京地稅個(gè) [1998]213號 ? 工資薪金所得是指個(gè)人在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職或受雇并建立了勞動合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得。 對非雇員的稅務(wù)處理 非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得的 傭金 、獎勵和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，無論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入個(gè)人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，按照 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅；上述收入扣除已繳納的營業(yè)稅稅款后，應(yīng)計(jì)入個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，按照 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 三、上述人員的提成收入，凡承攬業(yè)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用由個(gè)人負(fù)擔(dān)的，在國家稅務(wù)總局未有統(tǒng)一規(guī)定前，可先暫按扣30%以下的費(fèi)用（包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)等）后，再依照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得