【正文】 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，其 投資所得就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ，不在本行反映。 （ 2）第 10行 “ 代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入 ” ：填報(bào)從事代購(gòu)代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入。 第 13至 16行： 填報(bào) “ 視同銷售的收入 ” 。 * 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 或 交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換 ， 的非貨幣性資產(chǎn)交換， 應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的 賬面價(jià)值 和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本， 不確認(rèn)損益。并據(jù)此填報(bào)主表第 11行。 *（ 3）第 20行 “ 非貨幣性資產(chǎn) 交易收益 ” ：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào) —收入 》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的；執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 和 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 實(shí)現(xiàn)的與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額，在本行填列。 *（ 6）第 23行 “ 債務(wù)重組收益 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12號(hào) —債務(wù)重組 》 納稅人，填報(bào)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 【 視同銷售之業(yè)務(wù) 】 *例： A公司應(yīng)付 B公司貨款 350萬元，到期不能償還， B公司同意 A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品清償， A公司產(chǎn)品的公允價(jià)值為 200萬元，賬面成本 120萬元， A公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17％， B公司對(duì)這 350萬元的應(yīng)收賬款沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 甲公司的處理（金額：萬元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500 營(yíng)業(yè)外支出 100 貸：應(yīng)收賬款 600 （填列在 附表二（ 1）《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 第 20行 “ 債務(wù)重組損失 ” ） 乙公司的處理（金額：萬元） 借：應(yīng)付賬款 600 貸：股本 200 資本公積 300 營(yíng)業(yè)外收入 100 （ 7）第 24行 “ 政府補(bǔ)助收入 ” ：填報(bào)納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)支出 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的 “ 視同銷售成本 ” 。第 2行＝第 3＋ 4＋ 5＋ 6行。本表第 8至 11行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。 每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入的同時(shí)，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本 。 （ 1）第 17行 “ 固定資產(chǎn)盤虧 ” ：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。 （ 5）第 22行 “ 非常損失 ” ：填報(bào)納稅人 按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算 的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失（包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。 第 25至 28行 “ 期間費(fèi)用 ” ： 填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ 3）第 28行 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ：填報(bào)納稅人 按照會(huì)計(jì)制度核算 的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第 6行。 本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照 “ 收入類項(xiàng)目 ” 、 “ 扣除類項(xiàng)目 ” 、 “ 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 ” 、 “ 準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目 ” 、“ 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ” 、 “ 其他 ” 六個(gè)大項(xiàng)分類填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅 “ 調(diào)增金額 ” 和“ 調(diào)減金額 ” 的合計(jì)數(shù)。 “收入類調(diào)整項(xiàng)目 ” ： “ 稅收金額 ” 扣減 “ 賬載金額 ” 后的余額為正，填報(bào)在 “ 調(diào)增金額 ” ，余額如為負(fù)數(shù)，填報(bào)在 “ 調(diào)減金額 ” 。 采用按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目方式的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅人， “ 調(diào)增金額 ” 、 “ 調(diào)減金額 ” 須按分?jǐn)偙壤蟮慕痤~填報(bào)。 第 2行 “ ” ： 填報(bào)會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。 （ 4）第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ”和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 第 4行 “ 和折讓 ” ： 填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。第1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 {見投資案例｝ 第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第 4列 “ 調(diào)減金額 ”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。附表七第 5列 “ 納稅調(diào)整額 ” 第 10行 “ 合計(jì) ” 數(shù)為正數(shù)時(shí)，附表三第 10行 “ 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 ” 第 3列“ 調(diào)增金額 ” 取自附表七第 10行第 5列；為負(fù)數(shù)時(shí)，附表三第 10行第 4列 “ 調(diào)減金額 ”取自附表七第 10行第 5列的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。 第 12行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表六 《 境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表 》 第 2列 “ 境外所得 ” 合計(jì)行。 第 14行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ”取自附表一（ 3） 《 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表 》 第 12行“ 不征稅收入總額 ” 。 第 16行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ”取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 6行 “ 減計(jì)收入 ” 金額欄數(shù)據(jù)。 第 18行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》第 39行 “ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ”金額欄數(shù)據(jù)。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填報(bào)。 （ 3）一般企業(yè)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表二（ 1） 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 第 12行。 第 24行 “ ” ：第 1列“ 賬載金額 ” 填報(bào)企業(yè)計(jì)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額等于第 22行 “ 工資薪金支出 ” 第 2列 “ 稅收金額 ” %，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行 “ 工效掛鉤 ” 的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。第 1列 “ 賬載金額 ” 和第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 第 30行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的住房公積金；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 第 33行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生，且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、各種贊助支出。 第 35行 “ 、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充性質(zhì)的社會(huì)保障性繳款；第 2列“ 稅收金額 ” 填報(bào)按稅收規(guī)定允許扣除的金額；如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列“ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)會(huì)計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除的金額。 第 38行 “ 用 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)本年度實(shí)際發(fā)生的與不征稅收入相關(guān)的支出；第 3列“ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ”和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 第 41行 “ 三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 ” ：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第 42行至第 48行的合計(jì)數(shù)。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列“ 稅收金額 ” 不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 第 50行 “ 五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。 免稅收入 第 2行 “ 國(guó)債利息收入 ” ：填報(bào)納稅人持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。 減計(jì)收入 第 7行 “ 企業(yè)綜合利用資源 ,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 ” ：填報(bào)納稅人以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限定并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。 第 11行 “ 安置殘疾人員所支付的工資 ” ：填報(bào)納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除額。 第 17行 “ 農(nóng)作物新品種的選育 ” ：填報(bào)納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。 第 21行 “ 林產(chǎn)品的采集 ” ：填報(bào)納稅人從事采集林產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。 第 26行 “ 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 ” ：填報(bào)納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。 減免稅合計(jì) 第 34行 “ 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè) ” ：填報(bào)納稅人從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。 第 38行 “ 其他：填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。 第 44行 “ 其他 ” ：填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。 附表六 《 境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 》 填報(bào) 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照我國(guó)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)繳納和抵免的所得稅額。 第 3列 “ 境外所得換算含稅收入的所得 ” ：填報(bào)第 2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅的所得。 第 5列 “ 免稅所得 ” ：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。 第 9列 “ 稅率 ” ：填報(bào)納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率 25%。本列填報(bào)從境外子公司取得的所得在所在國(guó)家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額，可分為為直接抵免和間接抵免。 同一納稅年度二級(jí)子公司稅后應(yīng)分配總額） 二級(jí)子公司同一納稅年度已繳所得稅。 第 13列 “ 本年可抵免的境外所得稅款 ” ：填報(bào)本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。 第 17列 “ 定率抵免 ” 。 第 1列、第 3列 “ 賬載金額（公允價(jià)值） ” ：填報(bào)納稅人所有的按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的期初、期末金額。本表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。 第 4行 “ 本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入 ” ： 一般企業(yè)：填報(bào)附表一（ 1）第 1行的 “ 銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì) ” 數(shù)額； 金融企業(yè)：填報(bào)附表一（ 2）第 1行 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” ＋第 38行 “ 按稅法規(guī)定視同銷售的收入 ” ； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：填報(bào)主表第 1行 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” 。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時(shí)，本行＝第 2行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時(shí)，本行＝第 1－ 6行。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于本年扣除限額時(shí)，其差額如果小于或者等于第 9行 “ 以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 ” ，直接將差額填入本行；其差額如果大于第 9行 “ 以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 ” ，本行＝第9行。 第 2列 “ 計(jì)稅基礎(chǔ) ” ，填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資