【正文】 過 5年的普通住房 ）。 5 ％一 45 ％的九級超額累進稅率的是 （ B 工資薪金 ）。 ，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（ D 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。 （ C 書立或領(lǐng)受時） 時貼花。 多選 A 3. 按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ A 企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D 企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃 ）等。 C 6..我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ A礦產(chǎn) C 鹽 ）資源。 M ，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅 金包括：（ A 土地使用稅 B 營業(yè)稅 D印花稅 ） N 1. 納稅籌劃的合法性要求是與（ A 逃稅 B欠稅 C 騙稅 D避稅 ）的根本區(qū)別。 Q (A 國有企業(yè) C 股份制企業(yè) ) （ A房屋 交換B 房屋贈與 C 房屋買賣 D 國有土地使用權(quán)出讓 ）。 X 的有（ A 汽油和柴油 B 煙酒 C 小汽車 D 鞭炮、焰火 ）。 中據(jù)實扣除的有（ A 企業(yè)的財產(chǎn)保險費 B向金融機構(gòu)的借款利息支出 C 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用） 。 的有：（ A 利息所得 B 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C工資薪金所得 D個人承 包、承租所得 ） 有（ A某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 C 某企業(yè)建造公寓并出售 ）。 業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（ A100 元 D1000～5000 元 ）。 簡答 納稅籌劃簡答題 。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為 以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。 （ 2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。 （ 4）稅率的差異性。 （ 5）稅收優(yōu)惠政策的存在。 （ 1）守法原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的 財務(wù)利益最大化。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。 （ 5）風(fēng)險規(guī)避原則。 。需了解的情況包括：基本情況、財務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險承受能力等。 。經(jīng)營性風(fēng)險一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。一般而言，可從以下幾方面進行防范和管理。 （ 4）注意合理把握風(fēng)險與收益的關(guān)系，實現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。 （ 2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了 未來支付稅款的購買力。三是提前實現(xiàn)稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。例如，我國的增值稅有 17%的基本稅率，還有 13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。 ？ （ 1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費的過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。 （ 3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （ 3）稅收制度。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅 額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。 定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過 50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到 50%。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為 17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為 13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為 5%，后者的營業(yè)稅稅率為 20%。 。 如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價格繳納消費稅。 費稅應(yīng)納稅額？ 《消費稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。 消費稅的稅率由《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規(guī)定的。稅法以單位定價為標(biāo)準(zhǔn)確定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。因此，企業(yè)對于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進行權(quán)衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng) 繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 和混合銷售行為的納稅籌劃。因此，納稅人應(yīng)加強核算，對應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進行分別核算，并分別計稅。 稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素： （ 1）不同稅種名義稅率的差異。 （ 2）是否重復(fù)計繳所得稅。 （ 3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負(fù)可能會低于個人獨資企業(yè)。 （ 1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè) 撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的 有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。 （ 4）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。這些費用的大小直接影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。我國從 2021 年 1 月 1 日起實行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費用主要有：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等 。 第二，對稅法允許扣除的各項費用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足，使其得以充分抵扣。加大扣除項目總額，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額。合理加大稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目的開支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。 （ 3）對稅法給予優(yōu)惠的費用項目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。要最大限度地降低個人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員 工提供福利不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)。該《通知》明確，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。每次收入不 足 4000 元的可扣除 800 元的費用，收入額在 4000 元以上的可以扣除20%的費用計算繳納個人所得稅。 勞務(wù)報酬所得籌劃通常有如下方式： （ 1）勞務(wù)報酬所得取得時間的籌劃 對于勞務(wù)報酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得 該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 （ 3）勞務(wù)報酬取得人員的籌劃 對多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言，勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項勞務(wù)本身支付報酬的，而承擔(dān)勞 務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報酬的。 （ 5）勞務(wù)報酬費用轉(zhuǎn)移的籌劃 為他人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費用 改由對方承擔(dān)，以達到降低個人所得稅稅負(fù)的目的。稅法規(guī)定納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。 利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán) 而取得的利息、股息和紅利所得。因此，對于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法： （ 1）利息、股息和紅利所得的第一 種籌劃方法 第一種籌劃方法就是將個人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機構(gòu)，充分利用國家的優(yōu)惠政策，減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。 ○ 2 進行國債投資。對于資金充裕的投資者可以考慮投資股票，但是投資風(fēng)險較大。 （ 2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法 由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必須繳納個人所得稅，而被投資企業(yè)保留利潤不分配也 有遞延納稅期限的限制。這里的 20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負(fù) 的效應(yīng)進行納稅籌劃。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 倍，就可以免繳土地增值稅。s 10 mustsee animations】 The Chinese animation industry has seen considerable growth in the last several years. It went through a golden age in the late 1970s and 1980s when successively brilliant animation work was produced. Here are 10 mustsee classics from China39。s education. Proponents of the show claim that it is merely for entertainment. Effendi Effendi, meaning sir and teacher in Turkish, is the respectful name for people who own wisdom and knowledge. The hero39。s law. In order to pass this holy book to human beings, he would have to get by the antagonist fox. The whole animation is characterized by charming Chinese painting, including pavilions, ancient architecture, rippling streams and crowded markets, which fully demonstrate the unique beauty of Chin