【正文】 積 B. 法定盈余公積 C．法定公益金 D. 稅后利潤 ）。 8．股票發(fā)行費用的處理方法包括 (A．直接計入當期管理費用 B．作為長期待攤費用處理 C．從發(fā)行股票的溢價款中扣除 )。 12， 企業(yè)發(fā)行面值 10萬元、 5 年期、年利率 10%、每半年支付一次利息的債券一 批，實際發(fā)行價格 92620元。 16, 下列 不需要進行會計處理的業(yè)務有 (C. 用稅前利潤補虧 D．用稅后利潤補虧 E．取得股票股利 ) 17, 下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有 (A．罰款收入 D. 盤盈固定資產(chǎn) ) 18, 下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務有 (A. 以存貨交換 設備 B．本期確認壞賬損 3 C. 以固定資產(chǎn)低債 D．存貨盤虧 E. 分配股票股利 ) 19, 采用權益法核算時，下列能夠引起 “長期股權投資 ”賬戶金額增加的業(yè)務有 (A．被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤 C. 被投資單位接受資產(chǎn)捐贈 ) 20, 在我國，下列各項資產(chǎn)中應 {十提減值損失的有 (B．應收賬款 C. 在建工程 D． 無形資產(chǎn) E. 期股權投資 ) 21, 下列屬于會計確認的一般原則有 (B．權責發(fā)生制 D．配比原則 E．劃分資本性支出與收益性支出 ) 22, 資產(chǎn)負債表中 “ 應收賬款 ” 項目的期末數(shù)包括 (A. “ 應收賬款 ” 科目所屬相關明細科目的期末借方余額 “ 預收賬款 ” 科目所屬相關明細科目的期末借方余額 ) 23, 下列業(yè)務中，能引起企業(yè)利潤增加的有 (A. 收回已確認的壞賬 C．計提長期債券投資的利息 D. 收到供應單位違反合同的違約金 )。 三、名詞解釋 坐支 ： 指單位將收入的現(xiàn)金不通過銀行直接用于本單位的支出。 短期投資跌價準備 ： 指短期投資期末市價低于成本的差額。 8， 備用金：指企業(yè)財會部門預付給所屬報賬單位或內(nèi)部有關部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務周轉金。采用總價法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時才予確認；凈價法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應收帳款發(fā)生時就予確認?？們r法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財費用，增加企業(yè)的財務費用處理；凈價法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財務費用處理。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務。 （ 3）發(fā)生的可能性很大的或有負債，如果金額確定或能合理估計，根據(jù)謹慎性原則，應確認估計入帳；如果金額不能合理估計，則應詳細披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。 5， 簡述財務會計的基本特征。 答案： 企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補途徑有： ① 用下一盈利年度的稅前利潤彌補，但連續(xù)彌補期限不得超過 5 年； ②5 年內(nèi)不足補虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補； ③ 用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補； ④ 用出資人投入的資本金彌補。（ 1）加權平均法。 （ 2）上項無形資產(chǎn)的帳面價值 8 萬元；營業(yè)稅率 5%。全部款項已通過銀行結算。 （ 8）銷售產(chǎn)品一批，價款 40萬元、增值稅 68000元已存入銀行。當年甲公司的稅后利潤為 180000 元，決定分配現(xiàn)金股利 108000元。 答案： （ 1）采用成本法核算。30%） 貸：長期股權投資 32400 根據(jù)上面第 2 題的資料，編制 A 公司 6 月份的利潤表，格式如下： 利 潤 表 編制單位： A 公司 * * 年度 6月 單位：元 項目 本期數(shù) 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤 管理費用 財務費加：其他業(yè)務利潤用 三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 四、利潤總額減：所得稅 五、凈利潤 答案 一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本 400000*5 主營業(yè)務稅金及附加 250000* 二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤 4000* 減：營業(yè)費用 146000** 管理費用 62500** 財務費用 3500* 三、營業(yè)利潤加：投資收益 5000* 營業(yè)外收入 50000* 營業(yè)外支出 150000** 四、利潤總額減：所得稅 24200 五、凈利潤 174200* 32021* 142200 5， S 公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額的 3％計提壞賬準備。 ② 分別確定 2021年末、 2021年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶的余額。要求編制會計分錄： : T: A U/ Q p。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2％的現(xiàn)金折扣收入。 11．將本年度實現(xiàn)的凈利潤 700萬元結轉至利潤分配賬戶； 12，按本年度凈利潤的 10％提取法定盈余公積； 13，本年度應交所得稅 260 萬元， 1～ 11 月已累計交納 230 萬元，余額尚未支付。其他投資者的出資也如數(shù)到位。 要求： ① 編制甲公司長期股權投資核算的有關會計分錄 (“ 長期股權投資 ”科目需要列出明細科目 )，并計算該公司 2021年末資產(chǎn)負債表中 “ 長期股權投資 ” 項目的金額。 答案： 借：應收賬款 24000 貸：主營業(yè)務收入 20210 應交稅金 — 應交增值稅（銷項稅） 3400 銀行存款 600 4．購入 A 材料 ,發(fā)票價格 10000元 ,增值稅 1700元 ,款項尚未支付。 答案： 借 :待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 300 貸 :原材料 300 借 : 管理費用 300, 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 300 1500元。 ) 該企業(yè) 12 月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄： 1． 5 日，向丙單位銷售商品一批，價款 100 000 元，銷項增值稅 17 000元，款項尚未收到。 答案： 借：銀行存款 29 970 財務費用 30 貸：應收票據(jù)一乙單位 30 000 6． 28 日，出售無形資產(chǎn)所有權取得 40 000 元收入，該無形資產(chǎn)的賬面攤余價值為 19 000 元，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為 5％，款項已通過銀行收付。 答案： 借：財務費用 5 000 貸；預提費用 5 000 9． 30 日，轉讓作為短期投資的股票，轉讓凈收入 54 800 元；該股票的賬面余額為 40 000 元，未計提減值準備。由于在折扣期內(nèi)付款而享受 2％的現(xiàn)金折扣 (采用總價法核算 )。 2021年 7 月 15日， M 公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。36050= 元 貼現(xiàn)凈額 =101500－ = 2．某工業(yè)企業(yè) 2021年 1— 11月?lián)p益類賬戶累計余額如下： 主營業(yè)務收入 470萬元（貸） / ? X39。該批材料成本為 19000元； 5 H X) B% J4 h7 B ^+ f/ Y |/ Y （ 2）攤銷自用商標價值 4500元； : R% r, E7 b。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款 10萬元，余款尚未結清。 不考慮其他相關稅費。 C( X6 a, {$ b2 m1 {39。 a* L 財務費用＝ ＋ 6－ ＝ 其他業(yè)務利潤＝ 7－ ＋ 4－ ＝－ 8 ` }5 V+ W3 D$ 營業(yè)外支出＝ ＋ ＝ _4 A, N3 \, i( Z8 u 主營業(yè)利潤＝ 500－ 300－ 21＝ 179萬元 營業(yè)利潤＝ 179－ － 34－ 23－ ＝ 99萬元 : e i, b1 l A( ? 利潤總額＝ 99＋ ＋ － ＝ 100萬元 + y k6 m2 d: e( |39。 ② 根據(jù)上述計算結果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。 j/ qamp。 要求計算該項設備的下列金額： (1)交付使用時的原價。 答案： (1)該項設備交付使用時的原價＝ 80 000+13 600+1 400+5 000=100 000 元 (2)該設備 2021 年的折舊顫： 平均年限法計算的折舊額 =(100000 一 10 000+2 000)／ 5=18 400 年數(shù)總和法計算的折舊額 =(100 000—10 000+2021)5／ 15=36 000 元 (3)2021 年底設備報廢時發(fā)生凈損失＝ 100 000—18 4004—800=25 600 元 5， 2021 年 1 月 1日甲企業(yè)發(fā)行一批 6年期、票面利率 10％、總面值 100 000 元，到期一次還本，每半年支付一次利息的債券，實際收到發(fā)行價款112 000 元存入銀行 (發(fā)行費用略 )。 答案： (1)債券發(fā)行時的會計分錄： 借：銀行存款 112 000 貸：應付債券一債券面值 100 000 應付債券一債券溢價 12 000 (2)計算每期債券利息和按直線法計算每期應攤銷的債券溢價 每期應付債券利息 =100 00010％ 247。 B$ j+ i 借 ： 利 潤 分 配 —— 提 取 法 定 盈 余 公積 42450039。 ABC股份有限公司的賬務處理如下： ABC股份有限公司購置的設備成本為： 0 A+ }, W* R% r O W2 A1 P 860000+146200+5000=1011200（元） K d f4 b2 x h: U 借：固定資產(chǎn) 101120039。 {! h( H7 ]! t7 g 應付工資 4800, R。 甲公司的賬務處理如下： ( Z/ q7 R% R6 S5 l8 t。 f6 39。 7 a+ G( _ B 設備入賬價值為： 916800043%=3942240 （元） 1 [0 X39。 }% \ ^2 ]5 q （ l）購入工程物資一批，價款為 250000元，支付的增值稅進項稅額為 42500元，款項以銀行存款支付； （ 2）至 6 月，工程先后領用工程物資 272500元（含增值稅進項稅額）；剩余工程物資轉 為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣； （ 3）領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為 32021 元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 5440元； 5 e) T/ [8 {9 o8 a+ F4 j. p/ Q0 l （ 4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關的勞務支出為 35000元； 7 j 7 p, k39。 ~ I0 J N9 }( S 借：工程物資 292500 貸：銀行存款 292500 （ 2）工程領用物資 借：在建工程 —— 廠房 272500 貸：工程物資 272500 （ 3）工程領用原材料 4 |3 Y. ` l, A C。 m, i, V3 F。 q3 m H! d f: V 貸：工程物資 20210 x$ ~3 L P r4 a, W （ 8） 7 月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資 產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 14260 貸：應付工資 14260 ) . Y4 h4 ~ p$ M, h8 n 企業(yè)通過出包工程方式建造的固定資產(chǎn)，按應支付給承包單位的工程價款作為該固定資產(chǎn)的成本。 k3 X 借：在建工程 400000. P b) P9 } a9 u0 B( Q* B! Y3 o, S% ~0 \ 貸：銀行存款 400000 （ 2） 20Z 年 7 月 2 日，甲公司補付工程款 172021元 8 j5 y M6 i H! Q$ M 借：在建工程 172021 \39。按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下： 9 N. O$ X* L H* V2 c ~: y: Q1 S 年折舊率 =2/5=40%8 p