【正文】 價，可以發(fā)現(xiàn)他們對現(xiàn)有預(yù)算管理的抱怨主要集中在以下 12個方面 5 2021年安達(dá)信版權(quán)所有 被調(diào)查企業(yè)預(yù)算管理存在的十二個問題 1. 預(yù)算編制過程過于耗時、成本太高 2. 預(yù)算管理缺乏彈性，對市場變化的反應(yīng)遲鈍 3. 事實上，預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突 4. 預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率 5. 預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價值的增加 6. 預(yù)算管理中只是強(qiáng)調(diào)上下級的垂直命令與控制 7. 預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識，如沒有隨著組織架構(gòu)的改變而改變 8. 預(yù)算管理中存在許多 “ 不正當(dāng) ” 的行為 9. 缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改 10. 作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證 11. 人為設(shè)臵部門之間的障礙，缺乏必要的知識共享 12. 預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視 6 2021年安達(dá)信版權(quán)所有 國泰君安的預(yù)算管理 ? 國泰君安實施預(yù)算管理只有兩年多的時間，其預(yù)算管理尚有待進(jìn)一步提高： 2021年度 2021年度 1999年度 ? 1999年下半年公司剛合并成立，預(yù)算工作還未來得及開展 ? 公司以利潤為基準(zhǔn)向各部門下達(dá)編制 2021年度預(yù)算的要求，預(yù)算內(nèi)容主要為財務(wù)收支預(yù)算 ? 公司的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大到資金需求初步預(yù)算，但缺乏有效的監(jiān)控及執(zhí)行 預(yù)算年度 2021年度 ? 公司的預(yù)算內(nèi) 容擴(kuò)大到資本性支出預(yù)算，為全面預(yù)算體系的建立奠定了基礎(chǔ) 7 2021年安達(dá)信版權(quán)所有 國泰君安預(yù)算存在的主要問題 ? 現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定； ? 在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預(yù)算存在理解上的偏差； ? 缺乏清晰的預(yù)算編制流程及標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一； ? 預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋調(diào)整機(jī)制，使預(yù)算不能隨市場等因素的重大變化而變化； ? 預(yù)算制定與實施缺乏相應(yīng)配套的績效管理機(jī)制，削弱了預(yù)算應(yīng)有的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)也難以得到很好地實現(xiàn)。在遵循公司戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括了公司的目標(biāo)及達(dá)成目標(biāo)的可行步驟，科學(xué)完善的預(yù)算管理對公司的作用至少有以下幾個方面： 預(yù)算可以促使公司管理層認(rèn)真考慮完成目標(biāo)的方法并對市場變化做好準(zhǔn)備 預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具 11 2021年安達(dá)信版權(quán)所有 績效管理體系 部門預(yù)算 ?業(yè)務(wù)部門 ?收入預(yù)算 ?費用預(yù)算 ?利潤預(yù)算 ?資金預(yù)算 ?管理部門 ?費用預(yù)算 ?資金預(yù)算 ?部門財務(wù)類 KPI 績效管理報告體系 戰(zhàn)略規(guī)劃 ?戰(zhàn)略及行動規(guī)劃 ?年度經(jīng)營規(guī)劃 ?公司預(yù)算 ?公司 KPI 部門業(yè)務(wù)規(guī)劃 ?年度營運計劃 ?銷售預(yù)測 ?銷售計劃 ?部門非財務(wù)類 KPI 個人績效考核 ?考核頻率 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 ?預(yù)算實際執(zhí)行情況 ?平衡分?jǐn)?shù)卡 ?公司 ?部門 績效管理溝通 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 反饋 修正 執(zhí)行 12 2021年安達(dá)信版權(quán)所有 預(yù)算與公司戰(zhàn)略 ? 通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實 ， 因此預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分； ? 通過預(yù)算，各部門對經(jīng)營目標(biāo)擁有統(tǒng)一的認(rèn)識，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)； ? 通過預(yù)算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強(qiáng)化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達(dá)成既定的戰(zhàn)略。將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機(jī)遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平 ? 制定預(yù)算過程中應(yīng)平衡考慮各類戰(zhàn)略目標(biāo) ? 加強(qiáng)預(yù)算制定過程中的相互溝通 ? 對預(yù)算制訂者實施相關(guān)培訓(xùn) 最佳實踐公司 ? 戴爾電腦公司 董事長兼首席執(zhí)行官邁克 最佳實踐：將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 18 2021年安達(dá)信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 實行最佳實踐的公司制定始終如一的方針指導(dǎo)資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項目建議書中起到有價值影響 最佳實踐：設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 19 2021年安達(dá)信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 除了完成預(yù)算目標(biāo)，通過改變評估流程和加強(qiáng)激勵機(jī)制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。 最佳實踐：將激勵機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系，而不僅僅只是達(dá)到預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 20 2021年安達(dá)信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系，預(yù)算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預(yù)算。 最佳實踐公司 ? 美國運通公司 在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務(wù)總部實行了作業(yè)成本管理，收集其 52項業(yè)務(wù)活動的成本信息，根據(jù)其業(yè)務(wù)量進(jìn)行劃分。較短的預(yù)算周期不僅可以節(jié)省財務(wù)部門的成本也可以降低每一個制定預(yù)算的業(yè)務(wù)單位的成本。由于有些業(yè)務(wù)部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中 Fidelity公司沒有強(qiáng)迫其它部門更換它們的設(shè)備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財務(wù)信息。對不同的假設(shè)情況建立情景模型 。當(dāng)項目開始盈利， Xerox將出售主控部分。一位身為該公司航空航天器制造部門副經(jīng)理的代理人說：公司向員工傳遞一個信息，即使完成公司業(yè)績制表的壓力不斷增加，也必須遵守公司的道德和法規(guī)行為