王素榮第三版,第4章?tīng)I(yíng)業(yè)稅核算與籌劃-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅。各項(xiàng)收入均分別核算，計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 ? ，融資租賃以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 (包括殘值 )減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額，以直線法折算本期營(yíng)業(yè)額 . ? 融資租賃本期營(yíng)業(yè)額 =(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際 ? 成本 ) (本期天數(shù) /總天數(shù) ) 金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算 ? 金融機(jī)構(gòu) 之間 相互占用、拆借資金取得的利息收入，金融機(jī)構(gòu)的 出納長(zhǎng)款 收入，均不征營(yíng)業(yè)稅。 ? 金融機(jī)構(gòu)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入 減去支 ? 付給委托方價(jià)款 后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 吸收存款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和出納長(zhǎng)款等收入，不納營(yíng)業(yè)稅。境內(nèi)保險(xiǎn)人為扣繳義務(wù)人。 ? 自境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物 出境 ，在 境外改由 其他企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 解析： ? 境內(nèi)聯(lián)合運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以扣除聯(lián)運(yùn)支出；跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以扣除支付給境外的運(yùn)費(fèi)。自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額。工程結(jié)束時(shí)，一次性結(jié)算工程價(jià)款。 ? 營(yíng)業(yè)稅 =(1000+200100) 3％ =33萬(wàn) 娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 ? 娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =(5++1+7) 20%+(30+4) 5％ ? =（萬(wàn)元） 其他行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 ? 郵電通信業(yè)，郵政部門(mén)銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊，應(yīng)為混合銷售，按主營(yíng)確定，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅； ? 電信部門(mén)銷售移動(dòng)電話等，按主營(yíng)確定，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 其他行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 ? 旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額； ? 組團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 有價(jià)電話卡，以按面值確認(rèn)的收入，減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。 3月份銷售裝飾材料含稅收入702021元，裝修勞務(wù)收入 210 000元。 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =100 5％ =5萬(wàn)元 ? 城建稅及教育費(fèi)附加 =5 (7％ +3％ )= ? 借：銀行存款 1000 000 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn) 600 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50 000 ? — 應(yīng)交城建稅及附加 5 000 ? 營(yíng)業(yè)外收入 345 000 ? 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán) ， 價(jià)款 200 000元，履行轉(zhuǎn)讓協(xié)議 ,發(fā)生有關(guān)費(fèi)用 20 000元。 ? 不符合稅法原則，與稅法博弈 ? 貨架放在門(mén)外？ 征稅范圍 的稅收籌劃 ? [案例 ]A公司注冊(cè)資本 200萬(wàn)元。 ? A公司繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅共計(jì) ； 繳納土地增值稅 ；繳納企業(yè)所得稅 。由于沒(méi)有土地使用權(quán)的過(guò)戶，故沒(méi)有土地轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅收。 ? (3)當(dāng) A公司原股東是自然人時(shí)，其轉(zhuǎn)讓股權(quán)后要繳納個(gè)人所得稅 100萬(wàn)元。 ? 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定 (國(guó)稅發(fā) [2021]118號(hào) )，這種行為雖然不必繳納營(yíng)業(yè)稅，但要繳納企業(yè)所得稅。 ? (2)土地增值額 500萬(wàn)元可以列入 C公司開(kāi)發(fā)成本 ,抵減以后房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的稅收。 ? (2)土地增值額 500萬(wàn)元可列入開(kāi)發(fā)成本，抵減土地增值稅和企業(yè)所得稅。 ? 安裝企業(yè)提供設(shè)備， ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =200 3％ =6（萬(wàn)元） ? 安裝企業(yè)不提供設(shè)備， ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =20 3％ =（萬(wàn)元） 計(jì)稅依據(jù) 的稅收籌劃 ? 營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就營(yíng)業(yè)額的全額征稅。 2021年 10月，該展覽公司在北京某展覽館舉辦了一期西服展覽會(huì)，吸引了100家客商參展，對(duì)每家客商收費(fèi) 2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入共計(jì) 200萬(wàn)元。 ? 分解后，展覽公司納稅： ? 100 5％＝ 5（萬(wàn)元） ? [案例 ]某綜合性商場(chǎng)即將開(kāi)業(yè)，周?chē)袔讉€(gè)已開(kāi)業(yè)多年的大商場(chǎng)，怎樣才能吸引顧客？只有在經(jīng)營(yíng)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，但要考慮是否會(huì)帶來(lái)稅收成本。 A公司與部隊(duì)協(xié)商換建，在機(jī)場(chǎng)附近給部隊(duì)建了一個(gè)滿意的營(yíng)房。 ? 分為兩個(gè)合同：租賃收費(fèi) 800萬(wàn)元；物業(yè)收費(fèi) 400萬(wàn)元。其下屬的文化藝術(shù)展覽館舉辦大型文化會(huì)展活動(dòng)，在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生很好的影響。在 “ 五一節(jié) ” 黃金周期間， ? 該旅行社共組織了 20 000
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1