【正文】 審計(jì)準(zhǔn)備 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核審計(jì)實(shí)施方案 審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核： （一）審計(jì)目標(biāo)的可行性； （二）重要性評(píng)估 和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施 的合理性； （三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性； （四）審計(jì)步驟和方法的可操作性； （五）時(shí)間安排的合理性； （六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性； （七）其他需要審核的事項(xiàng)。 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān) 主 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)： （一） 審計(jì)目標(biāo)；（二）審計(jì)組組長(zhǎng)；（三）審計(jì) 重點(diǎn) ；（四） 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間 。 審計(jì)證據(jù)的形式 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) 客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性 收集證據(jù)的方法 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)： （一）通過(guò)檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料； （二）通過(guò)監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名； （三）通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況； （四）通過(guò)查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記 錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況； （五）通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況； （六）通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等； （七）通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的 ，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說(shuō)明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。 （二）可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。 （六）經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。 （二）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫審計(jì)日記。 （六）審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過(guò)索引號(hào)加以注明。 （二）審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)證據(jù)的索引號(hào)來(lái)體現(xiàn)。 質(zhì)量控制責(zé)任分解 （一）對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問(wèn)題，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。 審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素： （一）標(biāo)題，統(tǒng)一表述為 審計(jì)報(bào)告 ； （二）編號(hào)，一般表述為 ****年第 *號(hào) ； （三）被審計(jì)單位名稱； （四）審計(jì)項(xiàng)目名稱，一般表述為 ****年度 ****審計(jì) ； （五）內(nèi)容； （六）出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)； （七）簽發(fā)日期。 （四）實(shí)施審計(jì)的基本情況 ，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。 合法性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)組所在部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。 重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人 同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。 審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)移送處理書 對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定，告知 被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計(jì)聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。 審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。 （四）審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。 （二）審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。 立 卷 立卷時(shí)間 （一）審計(jì)組成員； （二）審計(jì)組組長(zhǎng)； （三）審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人； （四）法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員； （五）審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 減輕或者免予處理 有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理： （一）非審計(jì)人員人為因素造成不良 后果的； （二）主動(dòng)改正錯(cuò)誤或者情節(jié)輕微的； （三）其他可以減輕或者免予處理的情形。 （四）審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì) 負(fù)責(zé)評(píng)估和追究。對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見。 （二）立卷責(zé)任人對(duì)卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性