【正文】 ，應(yīng)收賬款減少（資產(chǎn)減少），銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)負(fù)債率不變；選項(xiàng) B，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值損失增加（不影響資產(chǎn)負(fù)債表），資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增加（導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值減少），資產(chǎn)負(fù)債率增大；選項(xiàng) C，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部之間相互轉(zhuǎn)換，不影響資產(chǎn)負(fù)債率；選項(xiàng) D，接受股東追加投資，銀行存款（資產(chǎn)）增加，所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)負(fù)債率下降。 ，該批廢品的成本構(gòu)成為：直接材料 3 200 元，直接人工 4 000 元，制造費(fèi)用 2 000 元。 試題點(diǎn)評(píng)：本題 “考核廢品損失 ”知識(shí)點(diǎn)。 D 企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 參考答案： B 答案解析：選項(xiàng) A，預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入 “預(yù)計(jì)負(fù)債 ”科目；選項(xiàng) B，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)計(jì)入 “管理費(fèi)用 ”；專設(shè)銷售部門服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬計(jì)入 “銷售費(fèi)用 ”；企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入 “生產(chǎn)成本 ”。 年 5 月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅 38 萬(wàn)元、應(yīng)交消費(fèi)稅 20 萬(wàn)元，提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 萬(wàn)元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 3%，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ． chinaacc． ） 20xx 年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校楊聞萍老師考前串講班中重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校 20xx 年考試中心開通的普通班模擬試題（三）單選 6 題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）單選 7 題考點(diǎn)基本相同。 參考答案： C 答案解析：建設(shè)期的三年里不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，以后每年等額產(chǎn)生 500 萬(wàn)的現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量形式屬于遞延年金。 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 20 小題，每小題 2 分，共 40 分。 折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 參考答案： BD 答案解析：本題考查現(xiàn)金折扣有關(guān)知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校 20xx 年開通的普通班模擬試題（一）單選第 9題、普通班模擬試題（二）單選 第 3 題、普通班模擬試題（五）綜合題第（ 1）筆業(yè)務(wù)、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）單選第 23 題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。 試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容。而提取盈余公積不影響被投資單位所有者權(quán)益總額的而變動(dòng)，就不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。 參考 答案： CD 答案解析：盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益科目?jī)?nèi)部的變動(dòng)；現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票是資產(chǎn)的減少同時(shí)所有者權(quán)益減少；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時(shí)所有者權(quán)益的減少；轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款是負(fù)債的減少同時(shí)所有者權(quán)益的增加。 公允價(jià)值變動(dòng)收益 參考答案： BCD 答案解析：所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。 旅費(fèi) 參考答案： BCD 答案解析：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 提的一次還本付息債券利息 參考答案： ACD 答案解析：短期借款計(jì)提的利息、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款及應(yīng)付債券的計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付利息科目；計(jì)提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付債券 ——應(yīng)計(jì)利息科目。 參考答案： ABC 答案解析：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金等。 的廠房 參考答案： BCD 答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。 ，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。 ，正確的有（ ）。 試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的內(nèi)容。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校 20xx 年開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第 6 題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校 20xx 年開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）單選第 3 題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第 1 題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）單選第 7 題、普通班模擬試題（三）單選 17 題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。 ，正確的有（ ）。 ，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（ ）。 ，正確的有（ ）。 ，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。 ，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目的有（ ）。 ，反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)有（ ）。 三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分 。本類題最低得分為零分） 46．企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。在 20xx 年 “夢(mèng)想成真 ”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 108 頁(yè)例 5 題、《經(jīng)典題解 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 95 頁(yè)例 2 題、 95 頁(yè)隨堂演練第 2題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷 54 頁(yè)第 7 題中均有所體現(xiàn)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第八章產(chǎn)品成本核算的 “輔助生產(chǎn)費(fèi)用的順序分配法 ”知識(shí)點(diǎn)。 ( ) 參考答案： 答案解析：如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。在 20xx 年 “夢(mèng)想成真 ”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》19 頁(yè)例 30 題、《經(jīng)典題解 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 16 頁(yè)例 4 題、例 5 題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷 2 頁(yè)第 15題中均有所體現(xiàn)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第一章資產(chǎn)的 “投資性房地產(chǎn) ”知識(shí)點(diǎn)。 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營(yíng)銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既不屬于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也不屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)， 而屬于接受風(fēng)險(xiǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)自保。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ．chinaacc． ） 20xx 年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及 ，另外，在網(wǎng)校楊聞萍老師考前串講班中重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校 20xx 年考試中心開通的普通班模擬試題（五）計(jì)算第 2 題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）單選第 15 題、競(jìng)賽試題（四）單選第 3 題的考點(diǎn)基本相同。 ( ) 參考答案： √ 答案解析：教材 P136 頁(yè)第二段原文。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ． chinaacc． ） 20xx 年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校楊聞萍老師考前串講班中重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ．chinaacc． ） 20xx 年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校楊聞萍老師考前串講班中重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在 20xx 年 “夢(mèng)想成真 ”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 133 頁(yè)例 5 題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷 21 頁(yè)第 15 題中均有所體現(xiàn)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目） 1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 (2) 12 月 8 日，收到丙公司退回的 B 產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié) 果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 【答案】 （ 1）借：銀行存款 702 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 535 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 貸：庫(kù)存商品 540 （ 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 貸：銀行存款 234 借：庫(kù)存商品 120 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 （ 3）借：勞務(wù)成本 50 貸：應(yīng)付職工薪酬 50 完工程度 =50/（ 50+150） =25% 借：應(yīng)收賬款 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 貸：勞務(wù)成本 50 （ 4）借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 貸：庫(kù)存商品 50 試題點(diǎn)評(píng)：在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ． chinaacc． ） 20xx 年實(shí)驗(yàn)班模擬五綜合題、普通班模擬三綜合題有涉及。月末在產(chǎn)品直接材料定額成本 4 500 元、直接人工定額成本 2 800元、定額制造費(fèi)用 2 400 元。 （ 3）編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí) 科目） 甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本 50 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷售額 38 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （ 6）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為 200 萬(wàn)元。所得稅稅率為 25%。 （ 11）年末將 “利潤(rùn)分配 —提取法定盈余公積 ”、 “利潤(rùn) 分配 —提取任意盈余公積 ”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。 （ 3）根據(jù)資料（ 8）至（ 1），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 【答案】 20xx 年度利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 5000＋（ 13＋ 50＋ 31）＝ 5094（萬(wàn)元） 全年應(yīng)交所得稅＝ [5094＋（ 150120） ]25%＝ 1281（萬(wàn)元） 【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為 120 萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為 150 萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。