【正文】 idence to strongly suggest the existing indirect tax system in China is an effective means of raising tax revenue,it nevertheless poses a variety of difficulties for taxpayer. For instance, it is an inevitable feature of the current system that the indirect tax burden ultimately imposed on taxpayers,both double taxation and administrative,vary considerably from induatry,depending on whether they fall within scope of VAT,BT or both. 8 There can also be,at times, significant levels of ambiguity as to whether a particular type of transactions will be within the ambit of VAT,BT or ,this is open for interpretation and creates a level of unpredictability and uncertainty under the existing regime. Last but not least,as China continues to gradually open its borders to the rest of the world,we are witnessing signs of an evolving globalised economy which,in turn,brings about the introduction of plex and sophisticated transsactions,often involving multiple the question arises as to whether the existing indirect tax system in China is adequately equipped to deal with such types of transactions in both a tax efficient and effective manner,while at the same time keeping administrative and pliance costs at an acceptable level for taxpayers alike. With this in mind,itappears the Chinese tax authorities have been listening to the calls of taxpayer and tax practitioners and have begun to recognise the importance of reforming the current indirect tax system. It is our understanding that the Ministry of Finance is taking the lead with respect to the reforms,working closely together with the State Administration of Taxation on the implementation ,in,turn,will municate with the National People39。鑒于客戶可能仍然需要轉(zhuǎn)換日期后的營業(yè)稅發(fā)票，但就所提供的服務(wù)在該日期之前，受影響的企業(yè)可能仍然需要保留營業(yè)稅發(fā)票（發(fā)票）設(shè)備，使?fàn)I業(yè)稅發(fā)票（ fapiaos）可能發(fā)行。 4. 關(guān)注在過渡期和過渡細(xì)則上的問題 從舊的稅收法律制度到新的稅收法律制度，去做一個(gè)的無縫過渡對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言是一大挑戰(zhàn)。 5 3. 上游和下游企業(yè)的協(xié)調(diào)與溝通（供應(yīng)商和客戶） 在試點(diǎn)期間，對(duì)受影響的企業(yè)與主要材料供應(yīng)商和客戶進(jìn)行密切和及時(shí)地的溝通 是非常必要的。 2. 為增值稅試點(diǎn)細(xì)則相關(guān)的人員提供內(nèi)部培訓(xùn) 考慮到在北京 可能有很少的時(shí)間留給受影響的納稅人去學(xué)習(xí)和消化試點(diǎn)細(xì)則，這對(duì)北京的受影響的大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門將是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。因此，我們建議，通過執(zhí)行以下幾 點(diǎn) 符合試點(diǎn)規(guī)則和優(yōu)化稅務(wù)相關(guān)利益 的建議 ，受影響 的企業(yè)應(yīng)讓 其 為即將到來的增值稅轉(zhuǎn)型有充分的準(zhǔn)備 。然而很明顯的是，即將推出的流轉(zhuǎn)稅改革在結(jié)構(gòu)上和形式上都會(huì)有所修改。在所建議的流轉(zhuǎn)稅改革下，原營業(yè)稅納稅人將會(huì)使用增值稅抵扣政策。 稅率會(huì)是統(tǒng)一的增值稅稅率、對(duì)不同的納稅人實(shí)行不同的稅率還是對(duì)不同的稅率？如果制定的新的稅率，稅率將會(huì)是多少？統(tǒng)一增值稅的稅率能降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本，使稅收 4 的征管變得更高效，同時(shí)也減輕了納稅人的納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)。 基于目前已公布的、以及從 其他渠道獲得的可靠信息，我們認(rèn)為即將上海采用的試點(diǎn)方案所帶來的各種關(guān)注問題值得進(jìn)行進(jìn)一步的研究，包括： 進(jìn)項(xiàng)抵扣政策僅適用于上海地區(qū)納稅人還是適用于全國范圍的納稅人？如原繳納營業(yè)稅的某一上海納稅人，改繳納增值稅后，他的外地客戶在其所在地仍對(duì)服務(wù)業(yè)增收營業(yè)稅的情況下，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)將實(shí)施于上海的各個(gè)行業(yè)，而有少數(shù)幾個(gè)行業(yè)將排除在試點(diǎn)范圍之外。對(duì)于流轉(zhuǎn)稅改革來說，官方信息披露試點(diǎn)項(xiàng)目會(huì)首先服務(wù)業(yè)。引申出的問題是中國現(xiàn)有的流轉(zhuǎn)稅稅 3 制在面對(duì)這環(huán)境能否高效的征收稅收，同 時(shí)合理地控制納稅人的申報(bào)和合規(guī)成本。視乎納稅人是屬于增值稅納稅人或營業(yè)稅納稅人或者兩者都是，各個(gè)行業(yè)納稅人都面對(duì)不同程度的雙重甚至多重征收和行政上的負(fù)擔(dān)。 眾所周知，下一步流轉(zhuǎn)稅改革的重點(diǎn)將是致力于整合現(xiàn)有的增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，而至于改革何時(shí)開始、具體包含什么內(nèi)容、哪個(gè)行業(yè)受到最大影響以及如何受到影響都還是未知數(shù)。 2020年初雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)流轉(zhuǎn)稅制做過一些規(guī)定上的修改，然而當(dāng)時(shí)所做的修改只是針對(duì)性地解決了一些問題但沒有徹底、全面地改善現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅體制。北京很有可能從 2020年 9月 1 日起啟動(dòng)試點(diǎn)。例如，進(jìn)一步明確某些在現(xiàn)行辦法和法規(guī)中 沒有明確定義的試點(diǎn)服務(wù)的范圍，特別是認(rèn)定某項(xiàng)咨詢服務(wù)是否屬 2 于試點(diǎn)服務(wù)的范圍，從而向境外方提供上述咨詢服務(wù)時(shí)能夠享受免增值稅的處理；如何具體實(shí)施對(duì)符合條件的試點(diǎn)企業(yè)出口實(shí)行免抵退稅方法等問題以及如何將這 10 個(gè)新試點(diǎn)地區(qū)的基礎(chǔ)實(shí)際操作與上海保持一致。與上海國稅合一的情形不同，這些地區(qū)的國稅局和地稅局各自管理，分別負(fù)責(zé)增值稅和營業(yè)稅的征管。 總體而言， 10 個(gè)新試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)方案應(yīng)與上海的試點(diǎn)方案一直。 在本期《中國稅務(wù) /商務(wù)新知》中，我們將分析試點(diǎn)方案進(jìn)一步擴(kuò)圍至 10個(gè)新試點(diǎn)地區(qū)后帶來的潛在影響，并分享我們的觀察。不僅如此，會(huì)議還決定，明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)作全國試點(diǎn)。因此，試點(diǎn)方案的進(jìn)一步擴(kuò)圍無疑會(huì)對(duì)中國下半年的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生很大影響。 在 10個(gè)新試點(diǎn)地區(qū)開展試點(diǎn)方案可能要面臨更為復(fù)雜的問題。 同時(shí)，我們也期待上海試點(diǎn)中遇到的實(shí)際問題能夠進(jìn)一步予以明確。各地區(qū)啟動(dòng)試點(diǎn)方案的具體時(shí)間可能主要取決于當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。 流轉(zhuǎn)稅改革的 新 動(dòng)向 改革中國現(xiàn)有的流轉(zhuǎn)稅制毫無疑問是稅務(wù)機(jī)關(guān)所面臨的復(fù)雜且富有挑戰(zhàn)的過程。雖然以上信息沒有透露流轉(zhuǎn)稅制改革的細(xì)節(jié)內(nèi)容，但這些都反映了中國流轉(zhuǎn)稅改革已經(jīng)提上了中國政府的議事日程。比如，很明顯在現(xiàn)行體制下，流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)及責(zé)任 都是由納稅人承擔(dān)。 還有一點(diǎn)要指出的是，中國正在進(jìn)一步的擴(kuò)大開放而中國親歷全球一體化的發(fā)展，繼而，商業(yè)交易也會(huì)趨于復(fù)雜并很多時(shí)候牽連到多方交易方。 根據(jù)慣例，稅改正式實(shí)施之前可能會(huì)有財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)施一些試點(diǎn)項(xiàng)目，在新政策正式實(shí)施前，對(duì)一些具有廣泛影響的新政策進(jìn)行試點(diǎn) 實(shí)踐。 值得注意的是在其他地方政府對(duì)此試點(diǎn)項(xiàng)目沒有強(qiáng)烈的興趣和意愿的同時(shí)，上海對(duì)次改革給予了積極配合。據(jù)報(bào)告中國政府有意在 2020年的下半年啟動(dòng)試點(diǎn)項(xiàng)目。 試點(diǎn)改革給跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)帶來什么影響呢？如試點(diǎn)項(xiàng)目是否會(huì)適用于分支機(jī)構(gòu)，如總部不在上海但分布在上海的公司；總部在上海但分部不在上海的公司。 試點(diǎn)也可能導(dǎo)致現(xiàn)金流的問題。最新進(jìn)展便是增加一個(gè)新的實(shí)施方案予以考慮。北京現(xiàn)在 作為 增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)方案 的 最后 準(zhǔn)備 階段，預(yù)計(jì)很快將公布試點(diǎn)規(guī)則。對(duì)于大型企業(yè)或 業(yè)務(wù) 復(fù)雜的企業(yè)，它可 以 是適當(dāng)設(shè)立 一個(gè) 增值稅專 門 的團(tuán)隊(duì)來處理增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)事宜 。通過這樣做，企業(yè)可以更好地管理自己的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，降低由于未知或誤解增值稅試點(diǎn)規(guī)則帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)方案在上海的實(shí)踐表明，如果企業(yè)沒有與客戶事先就他們?cè)趹?yīng)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)方案的變化進(jìn)行有效的溝通，就可能產(chǎn)生的爭(zhēng)議。此外，如果有任何服務(wù)價(jià)格在增值稅試點(diǎn)規(guī)則的生效日期時(shí)或之后的調(diào)整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取考慮到潛在的增值稅退稅。s indirect tax reform stands Reforming the existing indirect tax system in China is, without doubt, a plex and challenging process confronting the Chinese tax authorities. While we witnessed some changes to the indirect tax rules in early 2020, such changes were ad hoc in nature and not necessarily designed to radically overhaul or otherwise rectify some of the perceived inefficiencies in the existing indirect tax system. Earlier this year, indirect tax reform was incorporated into the State39。 Acquisitions Nick Dignan China Business