【正文】 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)將名單及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多、不便一一開(kāi)具代扣代收稅款憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開(kāi)具代扣代收稅款憑證，但應(yīng)通過(guò)一定形式告知納稅人已扣繳稅款。 第十條 扣繳義務(wù)人依法履行 代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。其應(yīng)納稅款按下列公式計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額 =（支付的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247。 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。 第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給 2%的手續(xù)費(fèi)。 第十九條 扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理。扣繳義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。 第二十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)個(gè)人所得稅征收管理，努力提高全民依法納稅意識(shí)，改善稅收征管環(huán)境，落實(shí)征管制度，規(guī)范 征管程序，加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅的犯罪活動(dòng)，切實(shí)把個(gè)人所得稅征管工作提高到一個(gè)新的水平。稅法宣傳是提高公民納稅意識(shí)、加強(qiáng)稅收征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。 三、 大力強(qiáng)化代扣代繳工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)要始終把高 收入者作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)。 （三） 定期對(duì)高收入者及基層征收人員分別進(jìn)行申報(bào)納稅和受理申報(bào)納稅的輔導(dǎo)，規(guī)范申報(bào)納稅程序。納稅人檔案內(nèi)容包括： 1． 納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其它身份證件號(hào)碼、戶(hù)籍、住址、工作單位、職務(wù)、主要收入來(lái)源、家庭成員組織； 2． 納稅人自行申報(bào)納稅申報(bào)表、完稅憑證； 23 3． 扣繳義務(wù)人扣繳報(bào)告表、代扣代收稅款憑證； 4． 自行申報(bào)情況和扣繳申報(bào)情況 的交叉稽核結(jié)果，兩種申報(bào)情況不符時(shí)的處理決定； 5． 對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查的稽查處理報(bào)告； 五、 鞏固扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度試點(diǎn)。為了防止納稅人將勞務(wù)報(bào)酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所 得的征管，各地可試行預(yù)扣稅款，納稅人申報(bào)后進(jìn)行清算的征收方式，或?qū)嵭屑{稅保證金制度。各地在專(zhuān)項(xiàng)檢查工作結(jié)束后，要寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，并填寫(xiě)“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查報(bào)告匯總表”（表樣見(jiàn)國(guó)稅發(fā)〔 1995〕 176 號(hào)通知附表），于次年 3月底前一并報(bào)送總局。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要全力支持和積極協(xié)調(diào)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處大案要案工作。個(gè)人所得稅征管的計(jì)算機(jī)管理，是建立嚴(yán)密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的重要內(nèi)容，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要給予高度重視，并結(jié)合本地實(shí)際逐步將計(jì)算機(jī)用于個(gè)人所得稅的征收管理。但是，也有一些地區(qū)對(duì)代扣繳工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，貫徹暫行辦法不到位，對(duì)扣繳義務(wù)人底數(shù)不清、情況不明，管理監(jiān)督乏力，稅款流失嚴(yán)重。 二、 向的繳義務(wù)人發(fā)送《扣繳義務(wù)人須知》?！犊劾U義務(wù)人須知》的內(nèi)容應(yīng)包括個(gè)人所得稅扣繳范圍、計(jì)算應(yīng)扣稅款的有關(guān)規(guī)定、稅款繳納期限和程序、扣繳義務(wù)人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、法律責(zé)任、有關(guān)注意事項(xiàng)等?？劾U義務(wù)人檔案資料，應(yīng)以扣繳義務(wù)人為單位進(jìn)行歸集，內(nèi)容應(yīng)包括扣繳義務(wù)人基本情況、《扣繳義務(wù)人須知》的送達(dá)回證、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、扣繳情況記錄、扣繳義務(wù)人表彰或處罰記錄以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它有關(guān)資料。 五、 做好委托代征個(gè)人所得稅的工作。對(duì)接受委托的單位，要比照扣繳義務(wù)人進(jìn)行管理。 （二） 扣繳義務(wù)人支付給非本單位職工的報(bào)酬，如出版單位支付的稿酬所得，企業(yè)支付給個(gè)人做廣告的報(bào)酬，新聞單位及其它廣告發(fā)布單位支付給個(gè)人承攬廣告 27 的回扣，演出單位或演出主辦單位支付給演職人員的報(bào)酬，發(fā)行獎(jiǎng)券單位兌付的獲獎(jiǎng)所得，集資單位、股份有限公司等派發(fā)的利息、股息、紅利所得等。 八、 依法及時(shí)付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)。 抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局 28 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、 醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 （ 1997年 11月 7日 財(cái)稅字 [1997]144號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局： 根據(jù)國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，各地相繼出臺(tái)了住房制度、醫(yī)療保險(xiǎn)制度和養(yǎng)老保險(xiǎn)制度等改革和實(shí)施方案。 三、 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。 29 財(cái)政部、國(guó)家稅 務(wù)局 關(guān)于金融、保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知 1996年 26日 財(cái)稅字 [1996]38號(hào) 中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)投資銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、效能銀行、中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司、中國(guó)國(guó)際信托投資公司、中國(guó)新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、蛇口招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華夏銀行、中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司、中國(guó)平安保險(xiǎn)公司、華夏證券有限公司、國(guó)泰證券有限公司、南方證券有限公司、中國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)信托投資公司、中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托 投資公司，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： “八五”期間金融、保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅政策已經(jīng)到期，“九五”前兩年，即 1991997 兩年內(nèi)，金融、保險(xiǎn)企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融、保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字 [1994]027 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。 三、 金融、保險(xiǎn)企業(yè)不享受 [1994]財(cái)稅字 001 號(hào)關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收政策。納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內(nèi)不得變動(dòng)。 31 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) [2020]79號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，各保監(jiān)辦，各保險(xiǎn)公司： 為進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就使用保險(xiǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題通知如下： 一、凡在中華人民共國(guó)境內(nèi)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，必須開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。 二、《專(zhuān)用發(fā)票》分電腦票和手工票二種，采用漢、英二種文字?！秾?zhuān)用發(fā)票》采用國(guó)家稅務(wù)總局指定的干式復(fù)寫(xiě)紙作為印制專(zhuān)用紙，存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂為淺綠色，第三聯(lián)背涂為淺蘭色，第四聯(lián)為普通打印紙（發(fā)票樣式附后）。 在本規(guī)定之外，需要增加《專(zhuān)用發(fā)票》聯(lián)次，以及增加漢文和少數(shù)民族文字對(duì)照的，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 四、對(duì)于約定分期付款的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)在每次收取款項(xiàng)時(shí)，分別開(kāi)具《專(zhuān)用發(fā)票》。 附件：《保險(xiǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票》票樣（電腦票、手工票各一套） 二 00 一年七月二十三日 33 保 險(xiǎn) 業(yè) 專(zhuān) 用 發(fā) 票 INSURANCE TRADE INVOICE NO 0000000 存 根 聯(lián) COUNTERFOIL 開(kāi)票日期： Date of Issue 付款人： Payer 承保險(xiǎn)種： Coverage 保險(xiǎn)單號(hào)： 批單號(hào) Policy No 保險(xiǎn)費(fèi)金額：（大寫(xiě)） （大寫(xiě)） Premium Amount(In Words) （ In Figures） 附注： Remarks 第第第第 一二三四 聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián) 存發(fā)記業(yè) 根票帳務(wù) 聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián) 經(jīng)手人： 復(fù)核： 保險(xiǎn)公司簽章： Handler Checked by Stamped by Insurance Company 地址： 電話： （手開(kāi)無(wú)效） Add Tel Not Valid If In Hand Written 印刷廠年月印份(數(shù)量4)號(hào)碼起訖 34 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員（非雇員）取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 （ 1998年 1月 23日 國(guó)稅發(fā) [1998]13號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局： 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人提供非有形商品推銷(xiāo)代理等服務(wù)活動(dòng)取得收入征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字 [1997]103 號(hào)）精神，保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員（非雇員，下同）取得的收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。各省級(jí)地方稅務(wù)局可根據(jù)本地營(yíng)銷(xiāo)員營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際情況，在上述幅度內(nèi)確定具體扣除比例。 35 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 改變保險(xiǎn)合同 印花稅計(jì)稅辦法的通知 （ 1990年 5月 3日 國(guó)稅函發(fā)〈 1990〉 428號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局： 印花稅開(kāi)征以來(lái)，各地反映對(duì)保險(xiǎn)合同以投保金額為計(jì)稅依據(jù)的辦法不盡合理，征管檢查難度較大。 36 國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅 若干問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) [1999]169 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局： 為加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅收征管中的實(shí)際情況，現(xiàn)就內(nèi)資保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題通知如下： 一、保險(xiǎn)企業(yè)取得的境外所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。同一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得同時(shí)扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。但單項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)超過(guò)其折舊額 50%且數(shù)額在 10 萬(wàn)元以上的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后分期扣除，但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 3 年。 六、保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 6‰據(jù)實(shí)扣除；但開(kāi)業(yè)不滿(mǎn)三年的保險(xiǎn)企業(yè)，按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 9‰據(jù)實(shí)扣除。保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的 100%提取；未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠 款支出額的 4%提取。精算方法，經(jīng)有關(guān)部門(mén)同意后，應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 十一、保險(xiǎn)企業(yè)的工資支出，按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算扣除。 一九九九年九月十四日 39 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》的通知 國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 15號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為加強(qiáng)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅及時(shí)足額入庫(kù)，現(xiàn)將總局制定的《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》印發(fā)給你們，自 2020年１月１日起執(zhí)行，并于上半年實(shí)施到位（另有規(guī)定者除外）。 附件： 《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》 二０００年一月十九日 40 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法 第一條 總則 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以 下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施細(xì)則）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［１９９５］７９號(hào)）和《關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯折合人民幣計(jì)算營(yíng)業(yè)額問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［１９９６］５０號(hào)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 （三） 證券公司。 （七） 其它經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為，也屬于這里所稱(chēng)的貸款業(yè)務(wù)。 （二）一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)等。 （二） 外匯轉(zhuǎn)貸 １、 中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行 42 貸給國(guó)內(nèi)用戶(hù)的，在下級(jí)行以其向借款方 收取的全部利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息）。 二、 融資租賃 以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額， 以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。但選定后一年內(nèi)不得變更。買(mǎi)入價(jià)原則上按 43 照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。買(mǎi)入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均 法進(jìn)行核算。 儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之各乘以５０％。 融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為