內(nèi)部審計管理與規(guī)章制度-預(yù)覽頁
【正文】 和職業(yè)謹慎 目標 1 實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期審計目標，發(fā)揮審計監(jiān)督作用 目標 2 規(guī)范審計行為，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)組織內(nèi)部審計工作，防范審計風險 目標 3 按照有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計規(guī)范的要求，制定內(nèi)部審計工作手冊，完善內(nèi)部審計程序 目標 4 建立內(nèi)部審計機構(gòu)和使員工的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力不斷完善的培訓(xùn)體系 3 2 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)風險 2． 1 內(nèi)部審計經(jīng)營風險 內(nèi)部審計經(jīng)營風險是指企業(yè)在內(nèi)部審計活動中，可能因違反相關(guān)制度、法律、法規(guī)和程序而給企業(yè)帶來的損失和處罰。 1 內(nèi)部審計 管理與規(guī)章制度 2 1 內(nèi)部審計管理目標 1． 1 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)目標 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)目標是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境確定的目標，主要是規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計工作，防范舞弊行為發(fā)生，提高審計質(zhì)量。具體的內(nèi)部審計合規(guī)目標如圖 222所示。內(nèi)部審計合規(guī)風險具體如圖 224所示。 2．查處違規(guī)行為，保護公司資金、財產(chǎn)的安全與完整。 2．以公司經(jīng)營目標為工作中心，以事實為依據(jù)，以國家法律和公司制度為準繩，客觀、公正地反映、分析各運營單位、部門的經(jīng)濟活動，評價經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任，提出恰當?shù)膶徲嬕庖?，作出正確的審計結(jié)論和建議。 第 2 章 內(nèi)部審計組織機構(gòu)的職責與權(quán)限 第 5 條 審計委員會隸屬于董事會，負責對審計工作進行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對涉及到財務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜和重大的審計項目進行研究處理和審批。 2．對公司及其成員公司的經(jīng)濟活動及相關(guān)財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，防錯糾弊，為公司及成員公司優(yōu)化管理提供意見。 6．總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，組織內(nèi)部審計理論研討，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員。 1．有權(quán)要求公司及成員公司按時報送財務(wù)收支計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。 5．有權(quán)就審計中的有關(guān)事項及審查中發(fā)現(xiàn)的問題召開 調(diào)查會，有權(quán)向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查并索取證明材料。 8．有權(quán)對違反國家法律法規(guī)和公司有關(guān)財經(jīng)制度的行為提出處理意見。審計人員在執(zhí)行審計過程中取得的財務(wù)收支資料不得用于與審計工作無關(guān)的事項。對審計人員進行刁難或打擊報復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰、處分。 第 4 章 內(nèi)部審計的類型和方式 第 15 條 按工作內(nèi)容劃分，內(nèi)部審計一般包括以下 4種類型。內(nèi)部審計部門對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。對被審單位負責人在任 職期間履行職責的情況進行審計。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。 1．遵循性審計。 3．績效審計。 5．其他審計。被審計單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間內(nèi)將有關(guān)材料送內(nèi)部審計部門接受審計檢查。 第 19 條 通知被審計單位 1．審計項目實施方案由該審計項目的審計組長制定，審批通過后實施。 第 20 條 組織實施審計項目 1．依據(jù)被審計單位實際情況，可采取就地審計與送達審計、定期審計與不定期審計、抽查審計與全 面審計、專項、專案審計等多種審計方式。必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人簽字確認。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進一步核實、研究和確認。 第 23 條 審計處理、處罰建議 1．對于被審計單位或部門違反國家、公司規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計部應(yīng)當根據(jù)審計結(jié)果依據(jù)國家法律、法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定作出審計處理、處罰建議和意見。 （ 4）依法采取的其他處罰措施。 第 25 條 審計回訪和后續(xù)審計 1．審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計單位進行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進行后續(xù)檢查。 2．審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制度。 第 2條 舞弊的一般界定。 4．舞弊的檢 查通常是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 2．本制度發(fā)布至公司總部、各部門、各全資或控股公司。 第 6條 責任單位。 第 7條 審計部和審計人員通常應(yīng)在以下 4個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。 4．發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進一步檢查的建議。 3．貪污、挪用、盜竊公司資財。 第 4 章 舞弊的預(yù)防 、檢查及匯報 第 9條 舞弊的預(yù)防。 （ 2）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性。 （ 6）管理信息系統(tǒng)的有效性。 （ 3）經(jīng)營活 動中存在異常交易事項。 第 10 條 舞弊的檢查。 （ 2）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估。 3．在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求。 第 11 條 舞弊的匯報。 （ 3）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當移送司法機關(guān)處理的證據(jù)。 （ 3）若發(fā)現(xiàn)的舞 弊行為性質(zhì)嚴重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或有重大影響的問題，應(yīng)征求法律顧
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