【正文】 用
籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次轉(zhuǎn)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。
(二)其他金融負(fù)債。
金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。
公司回購金融負(fù)債一部分的，應(yīng)當(dāng)在回購日按照繼續(xù)確認(rèn)部分和終止確認(rèn)部分的相對公允價(jià)值，將該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。對于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)。
在職工為公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債。
第二十六條股份支付
公司為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。公司發(fā)行的股票，按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。
公司將因減資而注銷售股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。
其他資本公司是指除股本溢價(jià)以外所形成的資本公積。
，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。
收入確認(rèn)原則
商品銷售：已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
房地產(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗(yàn)收合格，簽定了銷售合同，取得了買方交付房產(chǎn)的全部付款證明，與房產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
公司發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項(xiàng)目列示。
公司應(yīng)分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。
(一)營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加,減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益后的金額。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。
資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納的所得稅金額計(jì)量。
(三)現(xiàn)金流量表。
(二)該公司的子公司。
(六)該公司的合營公司。
第九章非貨幣性交換和債務(wù)重組
第三十四條非貨幣性資產(chǎn)交換
交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。
以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
第十章或有事項(xiàng)和會(huì)計(jì)變更
第三十六條或有事項(xiàng)
過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。
會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。
公司應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值余額。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。
(六)資產(chǎn)負(fù)債表日后巨額虧損。外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。
(二)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
(二)非同一控制下的公司合并
購買方應(yīng)當(dāng)區(qū)別下列情況確定合并成本：
，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。
、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
第四十一條關(guān)聯(lián)方披露
下列各方構(gòu)成公司的關(guān)聯(lián)方：
(一)該公司的母公司。
(五)對該公司施加重大影響的投資方。
(九)該公司或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。
(三)提供或接受勞務(wù)。
(七)代理。
(十一)關(guān)鍵管理人員薪酬。
(二)母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本(或?qū)嵤召Y本、股本)及其變化。
(二)未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。
二、負(fù)債類382001短期借款392101交易性金融負(fù)債402201應(yīng)付票據(jù)412202應(yīng)付賬款422205預(yù)收賬款432211應(yīng)付職工薪酬442221應(yīng)交稅費(fèi)452231應(yīng)付股利462232應(yīng)付利息472241其他應(yīng)付款482401預(yù)提費(fèi)用492411預(yù)計(jì)負(fù)債502501遞延收益512601長期借款522602長期債券532801長期應(yīng)付款542901遞延所得稅負(fù)債。
716405營業(yè)稅金及附加
726601銷售費(fèi)用
736602管理費(fèi)用
746603財(cái)務(wù)費(fèi)用
756701資產(chǎn)減值損失
766711營業(yè)外支出
776801所得稅
786901以前年度損益調(diào)整
二、主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)類
1001庫存現(xiàn)金
一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。
三、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目。
銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在其他貨幣資金科目核算。月末，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
四、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。
(二)持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目，貸記投資收益科目。
(四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，按其差額，貸記或借記投資收益科目。
二、公司按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。申請貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶余額不足，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，借記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。
因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。
因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在長期應(yīng)收款科目核算，不在本科目核算。
代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。
(二)公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目，按其差額，借記營業(yè)外支出科目。期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。
三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理
(一)公司因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司預(yù)付的款項(xiàng)。
三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理
(一)公司取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值(不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)，借記交易性金融資產(chǎn)科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息科目或本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款等科目。
(三)公司取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值(不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)與交易費(fèi)用之和，借記可供出售金融資產(chǎn)——成本科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息科目或本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。
三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理
(一)公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值(不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)與交易費(fèi)用之和，借記持有至到期投資——成本科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目，按其差額，借記或貸記持有至到期投資——利息調(diào)整科目。
未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整科目。
1231其他應(yīng)收款
一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括一般公司存出保證金等。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提。同時(shí)，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等科目。
三、在途物資的主要賬務(wù)處理
(一)公司購入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等科目。
收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記委托加工物資科目。
公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，發(fā)出材料的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算確定。
1406庫存商品
一、本科目核算公司庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。
三、庫存商品的主要賬務(wù)處理
公司生產(chǎn)的產(chǎn)成品按實(shí)際成本核算，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本。
四、本科目期末借方余額，反映公司庫存商品的實(shí)際成本。
發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記主營業(yè)務(wù)成本科目，貸記本科目。
二、本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末借方余額，反映公司委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。
(二)生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉(zhuǎn)銷法，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記生產(chǎn)成本、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。
二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。
1521持有至到期投資
一、本科目核算公司持有至到期投資的價(jià)值。
未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目等科目，貸記可供出售金融資產(chǎn)科目。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。
1523可供出售金融資產(chǎn)
一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。
(二)未發(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記應(yīng)收利息科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
收到可供出售權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記銀行存款等科目，貸記應(yīng)收股利科目。
(四)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該其公允價(jià)值，借記本科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目，按其賬面余額，貸記持有至到期投資科目，按其差額，貸記或借記資本公積——其他資本公積科目。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
非同一控制下公司合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日按公司合并成本，借記本科目，按支付合并對價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記銀行存款等科目，按其差額，貸記營業(yè)外收入或借記營業(yè)外支出等科目。
(三)采用成本法核算的長期股權(quán)投資的處理
長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本公司的部分，借記應(yīng)收股利科目，貸記投資收益科目。
，借記本科目(損益調(diào)整)，貸記投資收益科目。
，公司計(jì)算應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，如原因按合同或協(xié)議約定確認(rèn)了投資損失，同時(shí)作為預(yù)計(jì)負(fù)債的，應(yīng)首先沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的余額，剩余部分再借記本科目(損益調(diào)整)，貸記投資收益科目。
長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成公司合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本。
1525長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
一、本科目核算公司長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。
三、投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。
將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按該項(xiàng)土地使用權(quán)或建筑物在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記本科目(成本)，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷或累計(jì)折舊，借記累計(jì)攤銷、累計(jì)折舊科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，按其賬面余額，貸記無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)科目。公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄