【正文】 因素決定，經(jīng)理人員的努力程度也不能自動從股 價波動中反映出來。在一般投資者急 于入市之際，同時也是高層經(jīng)理撤離之時。楊愛元(2006)指出 實施經(jīng)理股票期權(quán)可將公司經(jīng)理人員的個人利益與公司股東的長遠利益緊密聯(lián)系起來，鼓 勵經(jīng)理人員更多地關(guān)注公司的長遠發(fā)展，而不是僅將注意力集中在短期財務指標上，使經(jīng) 理人員從公司股東的長遠利益出發(fā)實現(xiàn)公司價值的最大化。近幾年來，審計委員會成為學術(shù)界討論的熱點，李靜(2006)指出作為董事會下設重 要附屬委員會的審計委員會，由于性質(zhì)上屬于公司治理范疇，作用上發(fā)揮著內(nèi)部審計職能 的進一步延伸和拓展，逐漸成為董事會與內(nèi)部、外部審計師溝通的橋梁以及行政董事處理 4 暨南人學子吹卜學位論文國有企業(yè)領(lǐng)濘十部任期經(jīng)濟責任審計問題研究 內(nèi)部控制和財務報告部分工作的“助手”。缺乏有效的激勵和約束機制。董事會運作機制不規(guī)范。但在中國，國有資產(chǎn)管 理局代表國家行使股東權(quán)力，國資局手中掌握了控制權(quán)，但都沒有剩余索取權(quán)，不是真正的 風險承擔者，因此它手中的控制權(quán)就變成了“廉價投票權(quán)”，即對投票選擇經(jīng)營者不負責任。從內(nèi)部治理機制來看:唐欲靜(2001)認為存在以下問題:缺乏有效的經(jīng)營者選擇機制。銀行和非銀行金融機構(gòu)擁有相應的技能的人員，決定了在轉(zhuǎn)軌過程中，金融機構(gòu)可以在控 制“內(nèi)部人”上發(fā)揮一定的積極作用。陳佳貴、黃群慧(1999)則認為，從長遠制 度設計考慮，建立有效的國有企業(yè)高層管理人員的激勵約束機制，通過完善的市場競爭機 制和榮譽效應的綜合作用，對提高國有企業(yè)高層管理人員素質(zhì)具有重要而現(xiàn)實的意義。因此，國有企業(yè)的主要問題是產(chǎn)權(quán)問題。完全分離的12家，%。何浚(1998)從分析內(nèi)部董事占董事會成員總數(shù)的角度 考察了中國上市公司的內(nèi)部人控制。(5)工資、獎金、集體福利等收 入增長過快，侵占利潤。暨南人學傾卜學位論文國有企業(yè)領(lǐng)濘+部任期經(jīng)濟責任審計問題研究 (一)公司治理的文獻綜述內(nèi)部人控制問題研究中國國有企業(yè)在改革過程中出現(xiàn)了嚴重的內(nèi)部人控制問題，這幾乎是絕大多數(shù)專家學 者一致的看法，費方域(1996)認為，內(nèi)部人控制問題主要表現(xiàn)在:(1)過分的在職消費。究其原因何在?本文認為，中國國有 企業(yè)公司治理本身存在的缺陷制約著經(jīng)濟責任審計在公司治理中作用的發(fā)揮。2004年11月29日，全 國經(jīng)濟責任審計工作會議的召開，標志著經(jīng)濟責任審計進入一個承上啟下的新的發(fā)展階 段。在同年召開 的中國共產(chǎn)黨十五屆四中全會上，經(jīng)濟責任審計被寫進《中共中央關(guān)于國有企業(yè)改革和發(fā) 展若干重大問題的決定》。1993年國有工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制改革，審計署、國家體改委、國家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合制定了《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制審計監(jiān)督規(guī)定》，繼續(xù)要求對 承包、廠長任期經(jīng)濟責任進行審計，以保護國家和企業(yè)廣大職工的利益。1986年9月，中共中央、國務院聯(lián)合頒布《全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例》，規(guī) 定廠長離任前企業(yè)主管機關(guān)(或會同干部管理機關(guān))可以提請審計機關(guān)對廠長進行經(jīng)濟責 任審計評議，審計署發(fā)出了從而拉開了全國性國有企業(yè)領(lǐng)導人任期經(jīng)濟責任審計的帷幕。經(jīng)濟責任審計 Abstraet AstheauditingrequirementsandthelawofeeonomicresPonsibilitywerePublished suecessively，theleadersofChina，5state一ownedenterprisestermeeonomicresPonsibility ，the Problemofthe”state一ownedenterpriseleaders”hasnotbeenadownwardtrend，butshowingthe stateof”flourishing，.ThisPaPerbasedonPersPectiveoftheeorporategovernance，inordertobe helpfultodealwiththeproblemsoftheleadersofstate一ownedenterpriseseconomic ，first，aecordingtoanalyzingthetheoretiealbasisofeorporategovemanceand eeonomicresPonsibilityauditing，the PaPerfoundthattheProblemssuehasthedominanceofcorporategovemance，intemalcontrol Problem，unsoundeorporategovernancestructure，debtsoftconstraintshinderedthe imPlementationofeeonomicresPonsibilityaudit，andPointedoutthattherootoftheProblemlay intheabsenceofthemainstate一ownedcaPital，shareholdingalloeation，thelackencouragefor oPerators，theProblemofeconomic ，basedonthecorPorategovernancePersPeetive，thisPaperfromthreelevels whichweretheextemalenvironment，thebasiestrategyandsPeci6cmeasurestodiscusstheway forconsummatingecono:，the authorhoPesthattheywouldbebenefitforthecurrenttermofeconomieresPonsibilityauditing PraetieefortheleadersofChina，:state一owzledel:terpriseseorporategovernaz:ceeconomicresPonsibilityauditing 卜目錄 一 摘要.? ABSTRACT 緒論......................??，?，...........................................??，二3 .................................................??，..................??6 ....................................??，...................??，......................??10 2公司治理與經(jīng)濟責任審計的基本理論.??，.................??12 .....??，........................??，....??，.??，.，..?，?，.，?，.12 .................................................................??，.??12....................??，二，...........??，.......................??13 ...................................??，.，................................??14 ....................................................................................??14 ...............................................................??16 ..??，.............??，....??，.??18 ...............??，二，??，.?，............................??，......................??18 ..............................................................................................??18 ，二，........................................??，...??，.?，.，?，二，.?，二，19 3國有企業(yè)公司治理與領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀分析......??20 nUljC︶47‘，了︵U，‘，‘，乙，白，﹄內(nèi)、︶.. dnjO ，l國有企業(yè)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀及存在的問題...............?? .?，..........?? .....??，...................??，二，??，二，二33，O，﹃Q/矛，J，J，j，Jjr，、曰，、︸41紅塔集團:褚時健事件(1997)??，...........?? .....??，......?? ..................?? 2二九集團:趙新先事件(2005)...??，........??，..?，......??，?，...............??，.幾J，O片月﹄、︶，z444444，3貴州茅臺:喬紅事件(2007) OJ45完善國有企業(yè)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的思路...............??，?，.......................??，......??，.，二，..??49 .....??，...................................??，................................??49 .，.，......??，.........................??，..??，..?，...............??50 ..?，.......??，............??，.??，..?，....??，.??，..??52 .....??，.??，........??，......??，??，....................??54 .??，..........................??，.??，?，...................??，?55 ，...........................??，........??，................??55 ，.??，.........??，..........??，......??，...............??56 .........................??，.......................................??57 .??，........??，........??，......................................??58 5，.，..??，..........??，...........................................??，58 ..........??，....??，....??，.，.??，.，二，.??59 ，3建立早期數(shù)據(jù)庫............??，.........................................??，...................??61 5，4本章小結(jié)，..........??，...............................................................................??，...??，.?63 6結(jié)論.....................................................??64 .....??注釋.......................................................??66 參考文獻 后記.....................……68.....................……71怪南人學碩卜學位論文國有企業(yè)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計問題研究 1緒論，l研究背景中國的國有企業(yè)改革始于1979年，經(jīng)歷了擴大企業(yè)自主權(quán)、推行承包經(jīng)營責任制和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展歷程，國有經(jīng)濟取得了巨大的發(fā)展。在具體對策層次，本文把實行審計結(jié)果公告制度、增加社會責任審計的內(nèi)容、建立早期數(shù)據(jù)庫三個方面作為重點分析的內(nèi)容。本文首先從分析公司治理和經(jīng)濟責任審計的理論基礎(chǔ)入手，指出兩者之間存在理論同源性、目標同向性和相互作用性的互動機理，其次，通過分析國有企業(yè)公司治理的現(xiàn)狀，認為國有企業(yè)公司治理中一股獨大、內(nèi)部人控制問題嚴重、公司治理結(jié)構(gòu)不健全、債務軟 約束等問題嚴重的阻礙了經(jīng)濟責任審計的實施，并指出問題的根源在于國有資本主體缺 位、股權(quán)分置、對經(jīng)營者的顯性激勵不足以及經(jīng)營者的法律意識低。本人授權(quán) 魚人全可以將學位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進行檢索，可以采用影、縮印或掃描等復制手段保存、匯編學位論文。第一篇：國有企業(yè)領(lǐng)導干任期經(jīng)濟責任審計題名(中英文對照):國有企業(yè)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計問題 研究—基于公司治理視角ThersearehfortheleadersofChina，s state一ownedenterPrisestermeconomic resPonsibilityauditing 一basedonPersPeetiVeoftheeorPorategovernanee 作者姓名:劉翠 指導教師姓名及學位、職稱:劉國常博士教授 學科、專業(yè)名稱:管理學會計學 論文提交日期:二零零八年五月 論文答辯日期: 答辯委員會主席: 論文評閱人: 學位授予單位和日期: 獨創(chuàng)性聲明本人聲明所呈交的學位論文是本人在導師指導下進行的研究工作及取得的研究成果。學位論文作者簽名”洲粵簽字日期‘耐年了丫日 學位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學位論文作者完全了解一暨魚叁生有關(guān)保留、使用學位論文的規(guī)定，有權(quán)保留 向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交論文的