【正文】 務(wù)；稅務(wù)咨詢培訓(xùn)；受聘稅務(wù)參謀；1申請稅務(wù)行政復(fù)議或進(jìn)展稅務(wù)行政訴訟。2 郵寄申報 ；3 數(shù)據(jù)電文申報〔網(wǎng)上申報；4簡易申報〔以證代報〕：對定定額的納稅人或簡并征〔3個月、半年、一年〕的一種申報；5其他方式：如委托別人代理申報等。6 制度：建立使用登記制度設(shè)置登記簿。4 文字：應(yīng)當(dāng)使用中文。1增值稅專用：在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一款式由稅務(wù)總定 〔1〕 含義：用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用一種 〔2〕 使用：只限于增值稅一般納稅人使用小規(guī)模納稅人不得使用； 〔3〕 不得使用：第一 會計核算不健全；第二 不能向稅務(wù)準(zhǔn)確提供增值稅的納稅資料的； 第三 有以下行為〔私印、借用、等〕責(zé)改正又沒有改正的； 第四 銷售的貨物全部是免稅工程； 第五 一般納稅人經(jīng)營煙酒等消費(fèi)品、機(jī)器電子設(shè)備直接銷售給使用不開專用2普通： 〔1〕使用人： a營業(yè)稅納稅人 b增值稅小規(guī)模納稅人c增值稅一般納稅人在不能開具專用時〔2〕組成：行業(yè)：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)； 專用：僅適用于某一經(jīng)營工程是行業(yè)的細(xì)分 如：地下水專用、商品房銷售、廣告用結(jié)算。〔七〕扣繳稅款登記 ：30日內(nèi)在登記證上登記扣繳事項不另領(lǐng)證。2 限：30日內(nèi)〔辦工商變更之日起等〕；3 ：原稅務(wù)登記。〔二〕 變更登記1 情形：〔1〕更名；〔2〕更換法定代表人。第三節(jié) 稅收征〔稅務(wù)登記、開具與理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)代理、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任〕法規(guī)：?稅收征收理法?簡稱?稅收征法?是程序法 2001年4月修訂、2001年5月執(zhí)行一 稅務(wù)登記 包括：開業(yè)、變更、注銷、停業(yè)復(fù)業(yè)、外出、稅種、扣繳等七種稅務(wù)登記。補(bǔ)充：居民：是指境內(nèi)有住所無住所但居住滿一年。〔4〕以人民幣計算；外幣計算的應(yīng)當(dāng)折合民幣。〔4〕年中終止經(jīng)營：自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)清繳。：〔1〕計征方式：按年計征分月或分季預(yù)繳年終匯算清繳多退少補(bǔ)?！?〕設(shè)機(jī)構(gòu)非居民企業(yè)獲得的境內(nèi)所得以及與機(jī)構(gòu)有聯(lián)絡(luò)的境外所得機(jī)構(gòu)地。〔四〕應(yīng)納稅額〔補(bǔ)充〕：1應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額 180。4 準(zhǔn)予扣除的工程：包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。 應(yīng)用原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制； 收入總額 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源獲得的收入。企業(yè)所得稅的課稅對象不僅包括企業(yè)如其他組織只要有所得就要交所得稅；但并不包括所有的企業(yè)如：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅而繳個人所得稅。〔3〕金融業(yè)〔不含典當(dāng)業(yè)〕為1個季度自滿之日起10日申報納稅；〔4〕業(yè)的納稅限為1個月。2. 納稅限〔1〕①分別為5日、10日、15日、1個月。三 營業(yè)稅〔一〕概念 ：在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。3. 消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)：〔1〕銷售以及自產(chǎn)自用向核算地稅務(wù)申報；〔2〕委托加工由受托方向所在地稅申報；委托個人加工的由委托方向其機(jī)構(gòu)地或者居住地稅申報納稅。2〕委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)消費(fèi)的：其由受托方代扣代繳的稅款準(zhǔn)扣。二 消費(fèi)稅〔一〕計稅〔1〕從價定率：10檔比例稅率：345 〔2〕從量定額：黃啤〔酒〕汽柴〔油〕〔3〕復(fù)合計稅：煙糧薯〔酒〕〔二〕納稅人：在境內(nèi)消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的和個人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人?！?〕固定業(yè)戶到外出：到機(jī)構(gòu)地的稅開外證并向其機(jī)構(gòu)地；未開具證明的應(yīng)當(dāng)向銷售地納稅；未向銷售地納稅的向機(jī)構(gòu)地稅補(bǔ)征?！?〕進(jìn)口貨物 15日內(nèi)。 〔6〕銷售應(yīng)稅勞務(wù)：收款或獲得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； 〔7〕視同銷售：為貨物移送的當(dāng)天。⑥、非正常損失的在、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。②、用于非應(yīng)稅工程。 2．低稅率： 13：糧油奶、水汽煤、書報、農(nóng)資、鹽、音電、其他〔共19字〕3．征稅率：小規(guī)模納稅人 34．出口：零稅率。11〕法律責(zé)任 ：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任；二是行政責(zé)任；三是刑事責(zé)任第二節(jié) 主要稅種一 增值稅〔一〕概念與分類：是就在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的和個人的增值額所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。分為按與按次。4〕稅目：是課稅對象的詳細(xì)化 5〕稅率：是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例核心要素有三種。是指各級國稅地稅、財政和海關(guān)。為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲限。2〕適用：同城或異地和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單結(jié)算可用委托收款。2〕適用：和個人的各種款項結(jié)算；異地。貸記卡透支按月計收復(fù)利、準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單利：日萬分之五 2〕 銀行卡收費(fèi)： ①收單業(yè)務(wù)：賓館、餐飲、等行業(yè)——不低于2；其他行業(yè)——不低于1。儲值卡面值不超過1000元3 〕透支限額：單筆 個人卡不超過2萬元、卡不超過5萬元； 月透支余額：個人卡不超過5萬元、卡有授信額度的不超3無授信不超10萬元。金額和收款人可由出票人受權(quán)補(bǔ)記。2 銀行匯票1〕 使用范圍：和個人同城或異地各種款項結(jié)算；可轉(zhuǎn)賬、填“現(xiàn)金〞字樣的可取現(xiàn)金。7〕戶轉(zhuǎn)個人戶每筆超過50000元的要提供付款根據(jù)代扣稅款的要提供完稅憑證(P134)。 4 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)控制〔1〕現(xiàn)金核算： ：設(shè)置“現(xiàn)金〞科目；：三欄式訂本賬〔2〕：a控和收據(jù)的編；b簽收款憑證與收款員職務(wù)分開；c一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開收款收據(jù)；d郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿；e收款收據(jù)要銷a出納、記賬、采購由三人擔(dān)任；b付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證；c付出保證金、押金或備用金應(yīng)定核對及時收回。 　〔3〕限額變動：存款人應(yīng)當(dāng)向銀行提出申請由銀行核定。大小寫一致不一致的票據(jù)無效。2 根本要求：1〕票據(jù)上有偽造〔假冒簽章、簽章的變造屬于偽造〕、變造〔簽章以外的改變〕 的不影響其他當(dāng)事人簽章的效力；出票金額、出票或簽發(fā)日、收款人名稱不得更改更改的票據(jù)無效更改的結(jié)算憑證銀行不受理。 〔1〕含義：是指對于及其工作人員執(zhí)行職務(wù)、行使公共權(quán)利損害公民、法人和其他組織的法定權(quán)利與合法利益所應(yīng)承當(dāng)?shù)馁r償責(zé)任。有附加刑的但附加刑仍須執(zhí)行。2專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：1〕一般會計人員交接：由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主人員〕負(fù)責(zé)監(jiān)交；2〕會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接：由負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交必要時上級主部門可以派人會同監(jiān)交。四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格1會計專業(yè)職務(wù)分為：〔1〕正高級會計師；〔2〕高級會計師；〔3〕會計師；〔4〕助理睬計師； 〔5〕會計員2會計專業(yè)技術(shù)資格分為：〔1〕初級〔2〕中級〔獲得實(shí)行全國統(tǒng)考〕〔3〕高級 〔4〕正高〔獲得實(shí)行地方考評〕3初級資格條件： ①堅持原那么具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)； ②執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)無嚴(yán)重違背財經(jīng)紀(jì)律行為； ③履行崗位職責(zé)熱愛本職工作； ④具備會計從業(yè)資格持有會計從業(yè)書。 5 變更登記：及時進(jìn)展；6 監(jiān)視部門從業(yè)資格理機(jī)構(gòu)—門〔四〕會計人員繼續(xù)教育1 詳細(xì)要求：每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)不得少于24小時；2 對所在的要求：鼓勵持證人員參加繼續(xù)教育保證學(xué)習(xí)時間提供必要的學(xué)習(xí)條件；3 對主部門的要求：制定并公布繼續(xù)教育大綱；繼續(xù)教育實(shí)行登記理考核合格后90日內(nèi)登記 ；4 內(nèi)容：〔1〕會計理；〔2〕政策法規(guī)；〔3〕專業(yè)技能；〔4〕職業(yè)道德。〔2〕受理：符合條件的當(dāng)場受理反之5日內(nèi)補(bǔ)正材料；〔3〕頒證書面：材料受理后當(dāng)場或20日內(nèi)；〔4〕發(fā)證：頒證書面作出后10日內(nèi)發(fā)證；禁：禁考禁入規(guī)定?！?〕會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計主人員〕；〔2〕出納；〔3〕稽核；〔4〕資本、核算；〔5〕收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；〔６〕工資、本錢費(fèi)用、財務(wù)成果核算〔7〕財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；〔8〕總賬；〔9〕財務(wù)會計編制；〔10〕會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計理。二 代理記賬：法規(guī)：2005年1月第27長?代理記賬理?1 中介機(jī)構(gòu)；2 行政審批：財政審批領(lǐng)取?代理記賬答應(yīng)證?；3 業(yè)務(wù)范圍〔算報報其〕： 〔1〕 核算；〔2〕 〔經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章〕 ； 〔3〕報稅： 向稅務(wù)提供稅務(wù)資料；4其他4委托人的義務(wù)：填制或獲得、提供、補(bǔ)充更正原始憑證；負(fù)債日常貨幣收支和保、提供會計資料等；5代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)：1代理記賬；2 ； 3 回絕假賬；4 解釋：會計處理的原那么問題應(yīng)當(dāng)解釋。3 任職條件〔重點(diǎn)〕：會計師后主會計工作經(jīng)歷3年以上。設(shè)置機(jī)構(gòu)、指定主和委外記賬〔三〕 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：有會計證同時會計師或會計工作3年或主2年以上。5 對社會監(jiān)視的再監(jiān)視： 部門：及級門和經(jīng)受權(quán)的其他門。4 法定考前須知：〔1〕必須在 法定職責(zé)范圍內(nèi)；〔2〕 有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)防止重復(fù)〔出結(jié)加以利用〕；〔3〕 。2對象：會計行為并對會計行為進(jìn)展處分。4 企業(yè)建立與施行有效控制的關(guān)鍵要素：〔1〕環(huán)境：是實(shí)現(xiàn)控制的根底；〔2〕風(fēng)險評估：及時識別分析風(fēng)險合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略；〔3〕控制活動:根據(jù)評估結(jié)果將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)；〔4〕信息與溝通：確保信息在企業(yè)內(nèi)外部之間有效溝通；〔5〕監(jiān)視。其次認(rèn)真掌握?企業(yè)控制根本?〔會同、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會制定〕以下要點(diǎn)1 控制的含義和目的〔1〕控制含義：是由企業(yè)、經(jīng)理層和全體員工 施行的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目的的過程；〔2〕控制的目的：是合理保證企業(yè)經(jīng)營理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)及相關(guān)信息完好進(jìn)步經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略?！菜摹硶嬋粘１O(jiān)視的主要內(nèi)容：1 對財務(wù)：〔1〕偽造篡改應(yīng)制止和糾正〔?刑法?中有規(guī)定：假3年并處分金〕；〔2〕無效的向上級主。 3會計監(jiān)視的根據(jù)：財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章； 會計理制度；、方案資料〔屬于監(jiān)視根據(jù)但不屬于會計〕。4企業(yè)會計核算特別禁：〔1〕不多列少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；〔2〕不多列少列收入；〔3〕不多列少列費(fèi)用本錢；〔4〕不多列少列利潤； 〔5〕不得有其他違規(guī)行為?！菜摹?編制財務(wù)會計：1含義與名稱統(tǒng)一2 組成：按內(nèi)容可分為以下四個方面：①會計報表〔主要組成〕：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表〔小企業(yè)可以不要)；②報表附表：a需要對外報送 (小企業(yè)?應(yīng)交增值稅表?〕； b不需要對外報送的理報表；③報表附注：對報表各要素進(jìn)展補(bǔ)充和說明；對未能在報表中列示的工程的說明；對報表中無法列示的工程的補(bǔ)充說明； 小企業(yè)中的：2個變更〔政策和估計〕和5項其他重要事項④財務(wù)情況說明書：對財務(wù)進(jìn)展分析總結(jié)的文字： 消費(fèi)經(jīng)營；利潤實(shí)現(xiàn)與分配；資金增減與周轉(zhuǎn)；稅金繳納、 財產(chǎn)物質(zhì)；其他。4 監(jiān)視檢查 A是否依法建賬 B資料是否和完好C會計核算是否符合法定要求D是否具備從業(yè)資格和任職條件。3人員理類：如?會計從業(yè)資格理?、?會計專業(yè)技術(shù)資格考試?4監(jiān)視類：有關(guān)監(jiān)視的如?門施行會計監(jiān)視?；5中介機(jī)構(gòu)理類：如?會計師事務(wù)所審批和監(jiān)視?、?注冊會計師注冊?、?代理記賬理?；6其他類：如?會計理?、?企業(yè)控制根本?三 企業(yè)會計準(zhǔn)那么施行時間與范圍比擬表會計準(zhǔn)那么修訂時間法規(guī)層次施行時間與范圍項數(shù)根本準(zhǔn)那么會計規(guī)章〔見根底p60〕1詳細(xì)準(zhǔn)那么會計性 38應(yīng)用指南會計性 32第二節(jié) 會計工作理體制〔12字+16字〕一、行政理〔一〕 會計工作主部門： ：地方以上；其他部門欠廣泛. ：不僅是權(quán)利更重要的是責(zé)任〔組織財政收入〕. ：統(tǒng)一指導(dǎo)分級理〔條塊結(jié)合〕. 以上的原因 ： A 機(jī)構(gòu)健全；B 統(tǒng)一行使行政處分權(quán).：審計、稅務(wù)、人行、證監(jiān)會、保監(jiān)會等部門的協(xié)作和配合。4統(tǒng)一會計制度：〔1〕會計規(guī)章：長如?企業(yè)會計準(zhǔn)那么根本準(zhǔn)那么?；〔2〕會計性：非部長如?會計根底工作?.二 會計法律制度按內(nèi)容的分類1綜合類：層次的如?會計法?、?會計根底工作?；2核算類：如?企業(yè)會計準(zhǔn)那么根本準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會計準(zhǔn)那么詳細(xì)準(zhǔn)那么?和?企業(yè)會計準(zhǔn)那么應(yīng)用指南??工會會計制度?。3 人才評價 〔1〕會計從業(yè)資格考試評價；〔2〕會計專業(yè)技術(shù)資格考試評價；〔3〕注冊會計師考試評價；〔4〕會計領(lǐng)軍〔后備〕人才評價。4 記賬憑證：附有原始憑證(除結(jié)賬、更正錯帳外)原始憑證分割單；〔三〕 登記賬簿：占格寬1/2；藍(lán)黑墨水；紅字：沖賬、記減少、余額記負(fù)數(shù)、其他；不涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡〔登帳錯誤紅字更正并蓋章〕?！参濉?會計理： 1 包括：憑證、賬簿、其他； 2 不包括：方案、制度等文字材料〔屬于文書不屬于會計〕 〔六〕 企業(yè)會計核算的特別規(guī)定：〔P288?會計法?2426條〕1意義：特殊性〔3個區(qū)別〕與重要性〔數(shù)量多、危害大〕2 根本根據(jù)：a實(shí)際業(yè)務(wù)b統(tǒng)一會計制度；3 程序：按照以上兩個根據(jù)對六要素進(jìn)展確認(rèn)、計量和記錄?！菜摹池敭a(chǎn)清查：帳實(shí)、帳證、帳帳、帳表相符第四節(jié) 會計監(jiān)視一 會計監(jiān)視〔一〕主體和對象和根據(jù):1 主體：會計機(jī)構(gòu)和會計人員〔負(fù)責(zé)人承當(dāng)最終責(zé)任〕2 對象：本的經(jīng)濟(jì)活動。2