【正文】 易性資金對于債券的影響更大，近年來債券收益率曲線的平坦化或與銀行對債券投資的側(cè)重點(diǎn)從配置盤轉(zhuǎn)向交易盤有一定關(guān)系。同時(shí)，同業(yè)存放、%，前面已對其成因進(jìn)行過分析；應(yīng)付債券和交易性金融負(fù)債隨著同業(yè)存單和保本型理財(cái)?shù)陌l(fā)行，%；12年以來央行的支農(nóng)再貸款政策，特別是14年再貸款力度的增大，%。浦發(fā)銀行等銀行將發(fā)行保本型理財(cái)所收到的資金也納入到該科目下。本科目核算本行確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)、虧損性合同等或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債。%%之間。本科目核算本行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、已發(fā)行債務(wù)證券、同業(yè)和其它金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金及賣出回購資產(chǎn)等應(yīng)支付的利息。本科目核算向中央銀行借入的款項(xiàng)，主要為國家外匯存款、支農(nóng)再貸款等。包括本行和子公司發(fā)行的存款證、一般金融債券、次級債券、混合資本債券、可轉(zhuǎn)換公司債券等，一般情況下商業(yè)銀行發(fā)行債券是為了滿足資本充足率的要求。本科目核算本行收到客戶存入的各種保證金，如信用保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等；本行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括公營存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、財(cái)政存款、國庫定期存款等；本行收到的應(yīng)解存款及臨時(shí)存款。相當(dāng)于有抵質(zhì)押的拆入資金，一般以利率債或票據(jù)作為抵質(zhì)押品。指通過同業(yè)拆借獲得的資金，只能用于彌補(bǔ)票據(jù)清算、先支后收等臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)的需要，最長期限不得超過一年，實(shí)際操作中分為線上線下交易兩種，期限上以3個(gè)月以內(nèi)的為主。因此，127號文在規(guī)范“非標(biāo)”類資產(chǎn)的同時(shí)，也對同業(yè)負(fù)債占比進(jìn)行了約束：單家商業(yè)銀行對單一金融機(jī)構(gòu)法人的不含結(jié)算性同業(yè)存款的同業(yè)融出資金，扣除風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為零的資產(chǎn)后的凈額，不得超過該銀行一級資本的50%。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重1%左右。本科目核算本行采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本和和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。本科目核算本行因企業(yè)合并而形成的商譽(yù)，以合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額作為初始資本。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重極小。主要為對子公司投資以及對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資。銀行的衍生金融資產(chǎn)主要包括匯率遠(yuǎn)期及掉期、匯率期權(quán)、交叉貨幣利率互換、利率掉期、利率遠(yuǎn)期、利率互換、商品衍生工具、貴金屬遠(yuǎn)期合約、信用衍生工具、權(quán)益衍生工具等。該科目主要用于核算本行為交易目的所持有的黃金、白銀等貴金屬的公允價(jià)值。反映盡管風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重有所增加，但“非標(biāo)”類資產(chǎn)由于其高收益性的特點(diǎn)，依然得到商業(yè)銀行的青睞。該科目與持有至到期投資一樣，按實(shí)際利率法，以攤余成本法計(jì)價(jià)，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。127號文對買入返售科目做了更加嚴(yán)格的限制，只允許包括銀行承兌匯報(bào)、債券、央票等在銀行間市場、證券交易所市場交易的具有合理公允價(jià)值和較高流動(dòng)性的金融資產(chǎn)，排除了“非標(biāo)”資產(chǎn)，同時(shí)禁止了直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機(jī)構(gòu)信用擔(dān)保。本科目核算本行按返售協(xié)議約定先買入再按規(guī)定價(jià)格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款、應(yīng)收租賃款等金融資產(chǎn)所融出的資金，也包括本行因證券借入業(yè)務(wù)而支付的保證金。此外，在13年及以前的銀行年報(bào)中，中國銀行等銀行將信托受益權(quán)買入返售業(yè)務(wù)和金融資產(chǎn)收益權(quán)受讓業(yè)務(wù)也納入到了該科目中。主要區(qū)別在于：（1）該科目下款項(xiàng)需要在對手方開立賬戶，資金存放在資金融入方的該賬戶中，資金的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此信用風(fēng)險(xiǎn)相對更低；（2）該科目下業(yè)務(wù)更傾向于盈利目的，操作流程相對復(fù)雜；（3）期限相對更長；（4）沒有期限和最高限額的限制。本科目主要用來核算本行存放于非央行的境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。當(dāng)預(yù)期收益率上行時(shí)（如2009年、2013年下半年），銀行會(huì)壓縮可供出售金融資產(chǎn)規(guī)模，減少利率上行過程中估值對于資本凈額的壓力，在此過程中，如果收益率已經(jīng)上行到一定水平，銀行將會(huì)適當(dāng)增加持有到期賬戶的規(guī)模，一方面由于利率升高能夠提高未來資產(chǎn)組合的收益率，一方面也沒有估值壓力，可以在一定程度上規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)預(yù)期收益率下行時(shí)（如2008年、2013年上半年），銀行會(huì)增加可供出售金融資產(chǎn)規(guī)模，獲取估值上升帶來的資本收益。（4）各類債券投資計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重與可供出售金融資產(chǎn)科目相同。實(shí)際操作中和交易性金融資產(chǎn)很難區(qū)分。實(shí)際操作中和可供出售金融資產(chǎn)很難區(qū)分。該科目主要包括本行按規(guī)定因辦理承兌匯票、開出保函、開出信用證以及其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)墊款、按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款、本行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金等資產(chǎn)。觀察16家上市銀行現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)占總資產(chǎn)的比重可以發(fā)現(xiàn)，其歷史趨勢表現(xiàn)為05年之后出現(xiàn)急升，從9%上行至15%左右，隨后穩(wěn)步上升至11年前后，達(dá)到17%18%的水平，之后便步入一個(gè)震蕩下行走勢，目前穩(wěn)定在15%16%的水平；同時(shí)，超儲(chǔ)率也從3%5%左右的平臺下降至如今1%3%左右的平臺上，這也是造成近年來資金利率中樞上行的原因之一?，F(xiàn)金主要為該銀行在報(bào)告時(shí)點(diǎn)的庫存現(xiàn)金；存放中央銀行款項(xiàng)主要包括三項(xiàng)，法定存款準(zhǔn)備金、超額準(zhǔn)備金存款以及財(cái)政性存款等。三看財(cái)務(wù)杠桿，權(quán)益乘數(shù)（總資產(chǎn)/凈資產(chǎn)）是一個(gè)相關(guān)指標(biāo)，其值越大反映杠桿效應(yīng)越大。一般來講越大越好?？傇u分非常不滿意分項(xiàng)評估說明：請您根據(jù)課程學(xué)習(xí)結(jié)束后的感受，回答以下問題。之前曾經(jīng)在多家知名保險(xiǎn)公司擔(dān)任財(cái)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理職務(wù)，有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。以上就是對資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目的大致介紹。資本公積，是指企業(yè)股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的所有權(quán)歸屬于股東的項(xiàng)目。一旦股東的實(shí)際投入發(fā)生變化，那么股本也會(huì)發(fā)生變化，比如股東增資或者撤資。那么所有者權(quán)益具體包含哪些方面呢？所有者權(quán)益主要包含股本，留存收益，資本公積三大部分。長期借款，與短期借款相對應(yīng)。通常情況下，企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的收入一般在下月初統(tǒng)一向稅務(wù)局做納稅申報(bào)，那么會(huì)計(jì)人員就會(huì)在月底計(jì)算出要繳的稅金，將這個(gè)數(shù)字記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表上，這個(gè)數(shù)字就代表你當(dāng)月末欠稅務(wù)局的稅金，也就是應(yīng)繳稅金。比如你從商店買了一臺價(jià)格為8000元的電腦，約定3個(gè)月內(nèi)付款，這樣你賬面的應(yīng)付賬款就是8000元。比如1年內(nèi)到期的銀行貸款，通常我們稱為短期負(fù)債。只要是花錢買的，自己擁有的，不是盜版的就是企業(yè)的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)，是與固定資產(chǎn)相對應(yīng)的另一種長期資產(chǎn)。接下來，我們分析一下長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)，企業(yè)用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸車輛，辦公電腦設(shè)備及用于生產(chǎn)辦公的廠房和辦公樓等都屬于固定資產(chǎn)。比如，客戶向你訂購了1臺售價(jià)8000元的筆記本電腦，客戶簽收了筆記本電腦，并承諾會(huì)在短期內(nèi)通過網(wǎng)銀給你付款，這個(gè)時(shí)候，你的存貨就減少了8000元，而同時(shí)你應(yīng)收賬款余額就增長了8000元。拿蘋果公司來說，截至2012年12月底為止，蘋果公司持有的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物總額大約為1370億美元，而越南名義GDP總額才1236億美元。如表3，我們會(huì)把流動(dòng)資產(chǎn)至少分成貨幣資金、應(yīng)收賬款以及存貨；而長期資產(chǎn)則分為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資。同樣道理，你的資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債項(xiàng)目，也會(huì)按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。對于公司的資產(chǎn)和負(fù)債，我們往往需要進(jìn)一步細(xì)分，以便日常管理。左邊的權(quán)利代表你所擁有和控制的資產(chǎn)；右邊的多寶格代表負(fù)債和對股東的義務(wù)。而帕喬利的另一個(gè)身份是鼎鼎大名的達(dá)從夏洛克處借來的錢成了安東尼奧的負(fù)債，利息是無法還款的情況下自己的一磅肉。最后，真相大白，得知原來鮑西婭女扮男裝出現(xiàn)在法庭上并救了安東尼奧，巴薩尼奧不禁對自己的妻子刮目相看。為救安東尼奧的性命，巴薩尼奧的未婚妻鮑西婭假扮律師出庭，她答允夏洛克的要求，但要求所割的肉必須正好是一磅，不能多也不能少，更不準(zhǔn)流血。匪夷所思的是，夏洛克還是同意借錢給安東尼奧，而且也不收他的利息；但是夏洛克提出了一個(gè)奇怪的要求：如果安東尼奧拖欠還款的話，他將會(huì)從安東尼奧身上割下一磅肉。于是，他向自己的好友，同時(shí)也是一名富有商人的安東尼奧求助。只有一個(gè)盒子里面裝著她的肖像，誰選擇了正確的盒子，那么她就嫁給誰。在管理實(shí)踐中，要注意為企業(yè)培養(yǎng)有價(jià)值的員工，培育后備力量，是企業(yè)的資產(chǎn)增值。，哪些方面可以與實(shí)際業(yè)務(wù)工作結(jié)合？下一步您將如何行動(dòng)？。人力資源具有時(shí)間性、團(tuán)隊(duì)性和情緒性特點(diǎn)。第一篇：資產(chǎn)負(fù)債表科目詳細(xì)解讀學(xué)習(xí)心得資產(chǎn)負(fù)債表科目詳細(xì)解讀學(xué)習(xí)心得？請至少闡述三點(diǎn)？。人是二十一世紀(jì)最重要的資產(chǎn)之一。只有安全了才有可能發(fā)展和贏取利潤。這樣有利于提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。從威尼斯商人看資產(chǎn)負(fù)債表莎士比亞在《威尼斯商人》里描述了這樣一個(gè)故事：鮑西亞，一個(gè)富人的女兒，按照她父親的遺囑，得到了三個(gè)盒子——金盒子、銀盒子和鉛盒子。但是，為了實(shí)現(xiàn)愿望，他需要3000達(dá)克特（一戰(zhàn)以前的歐洲貿(mào)易專用貨幣，主要為貿(mào)易所使用），這在當(dāng)時(shí)是一筆巨款。而對夏洛克來說，安東尼奧借錢不給利息，這樣就損害了他的利益。夏洛克去法庭控告，根據(jù)法律條文要安東尼奧履行諾言。同時(shí)，為了測試自己愛人是否專心，她要求自己的丈夫交出戒指作為償還。他沒有讓安東尼奧拿自己的資產(chǎn)——商船抵押，而是借這個(gè)機(jī)會(huì)“懲治”他的眼中釘，于是他們訂立了借款契約。恰好也在這個(gè)偉大的文藝復(fù)興時(shí)期，同樣也在意大利威尼斯，意大利修士帕喬利出版了會(huì)計(jì)學(xué)的鼻祖之作《算術(shù)、幾何、比與比例概要》，系統(tǒng)地介紹了“威尼斯會(huì)計(jì)方法”，也就是所謂的“復(fù)式會(huì)計(jì)”。資產(chǎn)負(fù)債表，就是一個(gè)多寶格資產(chǎn)負(fù)債表好比一個(gè)多寶格，有左右兩個(gè)部分，左邊部分代表權(quán)利，右邊部分代表義務(wù)。而關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表有如下恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”?？诖鞋F(xiàn)金的流動(dòng)性高，直接可以用來購買和清償債務(wù)，我們將這5萬元現(xiàn)金稱為流動(dòng)資產(chǎn)；而房子變現(xiàn)能力差，流動(dòng)性低，因此我們就用長期資產(chǎn)來定義流動(dòng)性低和變現(xiàn)能力差的資產(chǎn)，所以你就有了300萬元的長期資產(chǎn)，而這個(gè)時(shí)候你的總資產(chǎn)就是305萬元。在企業(yè)實(shí)務(wù)管理中，我們往往會(huì)把資產(chǎn)和負(fù)債分得更為細(xì)致，以便日常管理和控制。首先，流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金，顧名思義就是企業(yè)存放在銀行的存款或者是在自家保險(xiǎn)箱里的現(xiàn)金，是馬上可以用的現(xiàn)錢，變現(xiàn)能力最強(qiáng)。應(yīng)收賬款，是企業(yè)在提供給客戶產(chǎn)品或者服務(wù)時(shí)，客戶承諾付款后，企業(yè)所得到的一個(gè)向客戶收款的權(quán)利。其中存貨和應(yīng)收賬款，是企業(yè)最重要的兩個(gè)管理指標(biāo)。比如，你們公司配給總經(jīng)理辦公使用的價(jià)值400萬元的勞斯萊斯轎車就是固定資產(chǎn)，當(dāng)然，你們公司采購給你使用的價(jià)值8000元的筆記本電腦也屬于固定資產(chǎn)。最典型的無形資產(chǎn)就是軟件系統(tǒng)，公司的“進(jìn)銷存”系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)等。資產(chǎn)的主要構(gòu)成基本如以上描述，以下我們分析負(fù)債的組成，先說說流動(dòng)負(fù)債：短期負(fù)債，是指必須在1年之內(nèi)清償?shù)呢?fù)債。一般情況下，企業(yè)從供應(yīng)商處采購商品后，約定在一段時(shí)間內(nèi)付款，這樣產(chǎn)生的欠款，通常稱為應(yīng)付賬款。應(yīng)繳稅金，就是欠稅務(wù)局的稅款。下面，我們接著講講長期負(fù)債。比較常見的項(xiàng)目有企業(yè)發(fā)放的債券和信托產(chǎn)品。那么對于這家企業(yè)來說，它的股本就是你和王小二投入的10萬。截至現(xiàn)在，你