【正文】 范、上水平”的工作理念，強調(diào)認(rèn)真履行職責(zé)，把對權(quán)力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險這兩個加強內(nèi)控機制建設(shè)的重點開展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權(quán)”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進一步提高。（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內(nèi)控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱從執(zhí)法內(nèi)容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實度為重點，通過規(guī)范權(quán)力的運行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責(zé)任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以權(quán)力運行為主線，通過內(nèi)部控制，使稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運行不出軌、干部隊伍不出事?！懊鞔_權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機制的核心思想。本文結(jié)合國稅的工作實際，對如何進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進行調(diào)研探討。本著對組織負(fù)責(zé)、對干部負(fù)責(zé)的工作原則，及時對舉報、信訪案件進行調(diào)查處理，做到該澄清的事實徹底澄清，該查處的問題嚴(yán)厲查處。國稅工作涉及面廣、窗口單位多，矛盾 較為集中，也是社會矚目的焦點之一。一是要嚴(yán)格監(jiān)督檢查。從分析權(quán)力運行風(fēng)險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險的各種信息進行識別和查找，按照權(quán)力運行頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度、制度機制漏洞、危害損失程度等對風(fēng)險點進行分級評估，明確各部門在風(fēng)險管理中的責(zé)任，健全防控措施。對照有關(guān)法律、法規(guī)，對本級機關(guān)各部門的 權(quán)力事項，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進行全面梳理，按照分權(quán)制衡的要求，嚴(yán)格劃分不同權(quán)力的使用范圍，針對不同類別權(quán)力的特征和作用，建立職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機制。國稅部門要結(jié)合國稅系統(tǒng)機構(gòu)改革、稅收征管工作實際進一步落實各項工作任務(wù)。人的任何行為都是受到一定的心理和思想觀念支配的，一切外在因素對人的行為的影響都是通過人的心理和思想觀念發(fā)揮作用的。要通過多種形式，廣泛發(fā)動干部群眾，大力宣傳建立 內(nèi)控機制的目的和意義，加強廉政風(fēng)險教育，提高干部風(fēng)險防范意識，營造內(nèi)控機制建設(shè)的良好氛圍。一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視，逐級成立內(nèi)控機制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，并按照“一崗兩責(zé)”的要求，堅持“一把手”負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、部門積極配合、群眾支持參與，并內(nèi)控機制建設(shè)與征管、業(yè)務(wù)工作一同部署，一同督辦，一同檢查。其次，加強內(nèi)控機制建設(shè)，有利于稅收管理更符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策、法規(guī)層面的沖突，實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。通過加強內(nèi)控機制建設(shè)，進一步明確工作責(zé)任和崗位責(zé)任，合理分解權(quán)力，規(guī)范和優(yōu)化工作流程，形成國稅干部主觀上不愿犯、客觀上不能犯、實際上無法犯的局面，使國稅干部在日常工作中盡量少出問題、不出問題，切實保護好、愛護好干部，使國稅干部在工作生活上少失誤、少挫折、少走彎路，健康成長，真正體現(xiàn)以人為本的理念。稅收執(zhí)法權(quán)方面，征、管、查等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和定額核定、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、發(fā)票管理、減免稅審批、所得稅稅前審批、稅務(wù)稽查等領(lǐng)域均存在風(fēng)險點；行政管理權(quán)方面，干部提拔、干部招錄調(diào)配、經(jīng)費收支、經(jīng)費審批、財務(wù)審計、政府采購、基本建設(shè)等重大事項也存在風(fēng)險點。信息和溝通指在稅收執(zhí)法和行政管理過程中，部門之間、層次之間、內(nèi)部外部之間，能否順暢傳遞信息、2 有效的溝通。內(nèi)控機制包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控五大要素。一般認(rèn)為，內(nèi)控機制是指企業(yè)管理層為保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的充分實現(xiàn)而制定并組織實施的內(nèi)部人員從事業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險控制和管理的一套政策、制度、措施和方法。內(nèi)部控制理論來自國外，始于企業(yè)，其從20世紀(jì)40年代提出，發(fā)展大致經(jīng)歷了五個階段：即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段和企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制階段。中共中央在《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系20082012年工作規(guī)劃》中強調(diào)，建立健全權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制，切實把防止腐敗的要求落實到權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制的各個環(huán)節(jié)。落實定期匯報制度，縣局紀(jì)檢監(jiān)察部門每季度要組織各基層分局專職紀(jì)檢監(jiān)察員召開1次工作例會，聽取各基層分局的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作情況，從而拓寬視野、取長補短、互相促進。（五）加強基層紀(jì)檢監(jiān)察隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果，成立基層稅務(wù)分局紀(jì)檢監(jiān)察小組。認(rèn)真落實省局關(guān)于政務(wù)公開的部署和要求，嚴(yán)格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權(quán)力運行的透明度和公信力。落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機構(gòu)改革，對各部門的權(quán)力事項，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進行全面梳理，進一步健全內(nèi)控制度。（二）強化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機制建設(shè)提供組織保障 要抓住加強內(nèi)控機制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)”的工作運行機制，把風(fēng)險防范工作提上黨組 的重要議程。（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，樹立風(fēng)險防范理念思想是行動的先導(dǎo)。（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點、可能引發(fā)的問題、加強管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責(zé)的意見》，以確保上述五項措施的落實。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控 的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。二、當(dāng)前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題今年來，市國稅系統(tǒng)嚴(yán)格按照省局提出的找準(zhǔn)稅收執(zhí)法“風(fēng)險點”和加強內(nèi)控機制建設(shè)的要求，結(jié)合當(dāng)前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，認(rèn)真排查稅收執(zhí)法風(fēng)險點，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，在保障全市國稅系統(tǒng)隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權(quán)力的控制和約束。（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運行。（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。如何對“兩權(quán)”進行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級國稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。分解內(nèi)控機制建設(shè)任務(wù)，確定每個項目的牽頭負(fù)責(zé)人，明確要求和時限，實行目標(biāo)管理；采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內(nèi)控機制的執(zhí)行力、遵從度和落實度；對內(nèi)控機制建設(shè)推進不力的部門，要嚴(yán)格問責(zé)，確保部門權(quán)力事項應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機制建設(shè)工作真正落到實處。嚴(yán)格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權(quán)力運行的透明度和公信力。從分析權(quán)力運行風(fēng)險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險的各種信息進行識別，并根據(jù)不同風(fēng)險度和風(fēng)險成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施，實現(xiàn)風(fēng)險的有效防范、控制和化解。一是貫徹落實加強內(nèi)控機制建設(shè)的各項工作制度，落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督的規(guī)定。抓住加強內(nèi)控機制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在各級國稅機關(guān)建立起“堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)”的工作運行機制，把風(fēng)險防范工作提上黨組的重要議程。通過加強教育，讓國稅系統(tǒng)干部職工充分認(rèn)識加強內(nèi)控機制建設(shè)對防范風(fēng)險、強化源頭治理、推進懲防體系建設(shè)的重要性，樹立“防風(fēng)險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的理念，把對權(quán)力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作，把監(jiān)督貫穿于稅收管理工作的過程，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險這兩個加強內(nèi)控機制建設(shè)的重點開展工作。國稅系統(tǒng)擔(dān)負(fù)著籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和收入分配的重要職責(zé)，建立科學(xué)有效的權(quán)力制約機制，對于保證國家稅收穩(wěn)定增長、建設(shè)法治公平的市場環(huán)境具有重要意義。國稅系統(tǒng)部門內(nèi)控機制是由各級國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明