【正文】 驗收的工程項目，應當符合規(guī)定的質量標準，有完整的工程技術經(jīng)濟資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。（3）工程驗收①企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應當及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。③企業(yè)應當依法組建評標委員會。企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標底。④企業(yè)應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會或類似權力機構集體審議批準。②企業(yè)應當組織規(guī)劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。（1）工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗；（2）如果項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及“相關人員”涉案；（3）如果工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，又可能導致項目投資失控；（4）倘若工程物資質次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷；（5）如果竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴，還會導致工程交付使用后存在重大隱患。多選題】企業(yè)應當加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理。、修改等操作 【答案】ABC 【解析】選項A屬于信息系統(tǒng)開發(fā)流程的控制措施。⑥企業(yè)應當加強服務器等關鍵信息設備的管理，建立良好的物理環(huán)境，指定專人負責檢查，及時處理異常情況。③企業(yè)應當建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務系統(tǒng)的訪問權限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。②企業(yè)應當根據(jù)業(yè)務性質、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度。⑤企業(yè)應當切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作，培訓業(yè)務操作和系統(tǒng)管理人員，制訂科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉換方案、考慮應急預案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。②企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應當將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務流程、關鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。企業(yè)負責人對信息系統(tǒng)建設工作負責。（1）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；（2）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制；（3）系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行?！纠}27【例題26②企業(yè)應當有效利用內(nèi)部報告進行風險評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風險，確定風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。以便采取應對策略。企業(yè)內(nèi)部各管理層級均應當指定專人負責內(nèi)部報告工作，重要信息應及時上報。內(nèi)部報告指標體系的設計應當與全面預算管理相結合，并隨著環(huán)境和業(yè)務的變化不斷進行修訂和完善。（三）內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。屬于上級管理權限的合同，下級單位不得簽署。②企業(yè)應當根據(jù)協(xié)商、談判結果，擬定合同文本，明確雙方的權利義務和違約責任，并嚴格進行審核。合同包括書面合同和口頭合同。（2012年），實行嚴格的審批制度 【答案】D 【解析】對于超預算的資金支持，實行嚴格的審批制度，屬于預算執(zhí)行的內(nèi)部控制措施，所以，選項A錯誤；企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制全面預算。必要時，實行預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度。⑥企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。企業(yè)應當以預算作為組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將預算細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現(xiàn)預算目標。企業(yè)全面預算應當按照相關法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準。企業(yè)應當在預算開始前完成全面預算草案的編制工作。預算管理委員會下設預算管理工作機構，由其履行日常管理職責。（1）不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展；（2）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標難以實現(xiàn)；（3）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。應重點關注全面預算和信息系統(tǒng)。多選題】對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向（）報告并審定。企業(yè)內(nèi)部控制評價部門或機構應編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，結合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以適當?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。對于一般缺陷，可以向企業(yè)管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。（2012年），但沒有規(guī)定要交接雙方一同進行 ，但未提供酒精溶液清澈的判斷標準，但對必須考察生產(chǎn)現(xiàn)場則缺少核實辦法 ，但研發(fā)人員并不提供技術先進性的證據(jù)及證明 【答案】D 【解析】選項A、B、C屬于設計缺陷，選項D屬于運行缺陷?！纠}352）重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，需引起管理層關注。1）設計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標的必需控制，或者現(xiàn)有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。【例題34這是一種通過數(shù)據(jù)分析，識別評價關注點的方法。抽樣方法可以分為隨機抽樣和其他抽樣法。⑤實地查驗。這是一種集合企業(yè)中有關專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進行分析和討論。個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務層面評價的階段。評價工作組可綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地査驗、抽樣和比較分析等評價方法，收集被評價單位內(nèi)部控制設計與運行是否有效的證據(jù)，按照要求填寫工作底稿、記錄有關測試結果。（3）確定檢査評價范圍和重點。這些關注點將是評價工作組進行設計或運行有效性并作出結論的地方。③審批權限表文檔。評價工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有：①風險控制矩陣文檔。（2）了解各業(yè)務層面的主要流程及風險。如果企業(yè)決定利用外聘會計師事務所為其提供內(nèi)部控制評價服務，根據(jù)《基本規(guī)范》的要求，該事務所不應同時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計服務。 【答案】ABCD 【解析】內(nèi)部控制評價部門或機構應具備以下條件：（1）能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力；（2）具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；（3）與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應當保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約；（4）能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領導和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的權威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。企業(yè)在處理“三重一大”問題上，即重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金使用，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，選項C正確。【例題31這實際上就為內(nèi)部控制評價工作的開展設置了專門的職能機構。發(fā)達市場經(jīng)濟國家或地區(qū)的通行做法一般要求企業(yè)對與財務報告相關的內(nèi)部控制有效性進行自我評價，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》則在此基礎上更進一步，要求企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制有效性進行全面評價，包括財務報告內(nèi)部控制有效性和非財務報告內(nèi)部控制有效性?！纠}30。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011高頓財經(jīng)CPA培訓中心 微信公眾號：gaoduncpa網(wǎng)址：第二篇：注會考試科目《公司戰(zhàn)略》第七章 風險管理框架下的內(nèi)部控制09高頓財經(jīng)CPA培訓中心第七章 風險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié) 內(nèi)部控制評價與審計一、內(nèi)部控制評價（★★）內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。（6）企業(yè)應當加強研究成果的開發(fā)與保護，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉化為實際生產(chǎn)力。企業(yè)研究項目委托外單位承擔的，應當采用招標、協(xié)議等適當方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權歸屬、研究進度和質量標準等相關內(nèi)容。企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構和人員進行評估論證，出具評估意見。（五）研究與開發(fā)研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。多選題】某貿(mào)易公司的應收票據(jù)管理存在缺陷。企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項，選項C正確。（2013年），由銷售、財務和法律人員組成小組參加談判，并征求法律顧問的意見，并實施嚴格的新開發(fā)客戶信用審查制度，簡化大客戶的信用審查流程、應收票據(jù)等往來款項 【答案】B 【解析】重大的銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。③企業(yè)銷售部門應當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知。（四）銷售業(yè)務銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關活動。（3）無形資產(chǎn)企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件。②企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，及時辦理投保手續(xù)。③企業(yè)應當建立存貨盤點清查制度，結合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。（1）存貨①企業(yè)應當建立存貨管理崗位責任制，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（1）存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費；（3）無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，導致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。（2）固定資產(chǎn)①企業(yè)應當強化對生產(chǎn)線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。④企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權，及時辦理投保手續(xù) ，應由相關部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)，至少每年進行全面清查高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa高頓財經(jīng)CPA培訓中心【答案】ABCD 【解析】選項A、B、C、D均符合資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的要求。②企業(yè)與客戶進行業(yè)務洽談、磋商或談判時，應關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內(nèi)容，并簽署銷售合同，明確雙方的權利和義務。（2）收款①完善應收款項管理制度，銷售部門負責應收款項的催收，財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)控款項回收，并嚴格考核，實行獎懲制度。單選題】以下選項中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號—銷售業(yè)務》要求的是（）。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應當建立嚴格的信用保證制度?！纠}18復核并調(diào)查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證，不屬于完善應收票據(jù)的內(nèi)部控制措施，而屬于完善銷售收入的內(nèi)部控制措施。（1）企業(yè)應當結合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。（3）企業(yè)應當加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控。研發(fā)骨干人員的管理，應當引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。企業(yè)要開展可行性研究，編制可行性研究報告 ，應當采用招標、協(xié)議等適當方式確定受托單位，簽訂外包合同 【答案】ABCD 【解析】選項A、B、C、D均符合研究與開發(fā)內(nèi)部控制的要求。評價工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。評價工作應當準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設計與運行的有效性。（二）內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對內(nèi)部控制評價內(nèi)容的有關規(guī)定，是我國內(nèi)部控制規(guī)范體系建設的一大創(chuàng)新。企業(yè)可以授權審計部門或專門機構負責內(nèi)部控制評價組織的實施工作。這是一個進行內(nèi)部控制評估前的全面計劃，提供內(nèi)部控制評價的效率和效果。內(nèi)部審計機構對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，選項B錯誤。多選題】下列屬于內(nèi)部控制評價部門或機構應具備的條件有（）。對于擁有內(nèi)部審計部門的企業(yè)來說，內(nèi)審部門很大可能也同樣地擔當內(nèi)部控制評價組的工作。評價工作組與被評價單位進行充分溝通，了解其經(jīng)營業(yè)務范圍、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、人力資源等內(nèi)部環(huán)境及內(nèi)部控制內(nèi)容中五個要素的運作情況。文檔記錄可以幫助評價工作組了解各個主要業(yè)務領域的流程，識別相關的風險關注點及可能存在的內(nèi)部控制措施。關注點在于流程圖是否與實際操作及風險控制矩陣描述相符合、流程圖是否清楚地標示所有風險點及控制點、流程圖中責任部門、崗位以及其他管理機構是否表述清晰、表述的流程路徑是否清晰、是否存在交叉，以及內(nèi)容是否涵蓋所有流程實際操作及相應的控制活動。有些控制可能并不顯而易見，可能是電子化或者是人工的，并且同時是高層及基層實施。 【答案】ABC 【解析】評價工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有：（1）風險控制矩陣文檔；（2）流程圖文檔；（3）審批權限表文檔。（4）開展現(xiàn)場檢査測試。評價工作組人員可以個別訪談企業(yè)或被評價單位的不同人員，了解公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與運行。③專題討論。通過執(zhí)行“穿行測試”，評價工作人員可獲取確定對一個流程的了解，查找潛在的內(nèi)控