【正文】 款，應(yīng)抵減本項目拆遷補(bǔ)償費。（七）納稅人支付的罰款、滯納金、資金占用費、罰息以及與該類款項相關(guān)的稅金和因逾期開發(fā)支付的土地閑置費等罰沒性質(zhì)款項，不允許扣除。（四）扣除項目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須實際發(fā)生并取得合法有效憑證。對于納稅人能夠提供相關(guān)證明材料，單獨簽訂合同并獨立結(jié)算的成本，可按直接成本法歸集。（五）國家規(guī)定的其他扣除項目。第三十條 土地增值稅清算扣除項目包括：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。（二）納稅人將房地產(chǎn)用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認(rèn)：、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定； 、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)土地增值稅清算存檔工作，并按照北京市地方稅務(wù)局、北京市檔案局有關(guān)文件規(guī)定，在清算工作中形成的資料應(yīng)與原保存的該項目稅務(wù)資料合并立卷存檔。第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在清算受理之日起90日內(nèi)完成審核出具意見，審核時限不含納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求說明情況、補(bǔ)充資料的時間。第二十一條 清算審核實行主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、區(qū)（分）局兩級審核管理制度。第四章 清算審核管理 第二十條 清算審核包括案頭審核、實地審核。納稅人提交的申請材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理，并向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》（見附件6）轉(zhuǎn)入審核程序。（十）《鑒證報告》或《清算報告》。（六）銷售商品房有關(guān)證明資料，以商品房購銷合同統(tǒng)計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、用途等。（二）國有土地使用權(quán)證書。第十七條 納稅人進(jìn)行清算時，應(yīng)填報《土地增值稅清算報告》（以下簡稱清算報告，標(biāo)準(zhǔn)格式見附件3）。（二）符合本規(guī)程第十三條情形的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算。（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目已開始投入使用。（四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)項目。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好項目跟蹤管理工作。第八條 納稅人應(yīng)按照房地產(chǎn)項目管理的要求和清算管理規(guī)定，自取得相關(guān)主管部門批復(fù)手續(xù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供立項批復(fù)、土地出讓合同、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、竣工驗收備案表、預(yù)(銷)售許可證等材料。對于分期開發(fā)的項目，可以結(jié)合項目實際情況及相關(guān)材料進(jìn)行判定，以確定的分期建設(shè)項目作為清算單位。第三條 本規(guī)程所稱土地增值稅清算（以下簡稱清算），是指納稅人依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，計算符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并按照規(guī)定的程序和時限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理清算手續(xù)，結(jié)清稅款的行為。十三、以前有關(guān)規(guī)定與此規(guī)定有抵觸的，以此規(guī)定為準(zhǔn)。十二、符合減免土地增值稅政策的項目，納稅人應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面報告，申請辦理土地增值稅的減免事宜。八、對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營、合作建房及企業(yè)兼并、破產(chǎn)等轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為以及因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，享受免征土地增值稅政策的納稅人，由縣級地稅部門審核，辦理免稅證明。四、房地產(chǎn)企業(yè)實行按月申報的辦法，即:于月后十日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，繳納土地增值稅；非房地產(chǎn)納稅人應(yīng)于申報后5日內(nèi)繳納土地增值稅。拆遷補(bǔ)償費的合法有效扣除憑據(jù)包括已在政府拆遷管理部門備案的房屋拆遷（回遷）補(bǔ)償安置協(xié)議書、補(bǔ)償款簽收名冊或簽收憑證、回遷戶的身份證件等。對2008年12月1日以后新開工的開發(fā)項目按新規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對此之前已經(jīng)開工的開發(fā)項目，仍按原規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第十七條 本辦法自二ΟΟ四年七月一日起執(zhí)行。第十四條 納稅人已預(yù)繳的稅款少于清算后應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在主管地稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。第十一條 土地增值稅的計算扣除項目采取正列舉的辦法，凡本辦法第十條未列舉的項目支出，均不得在計算土地增值稅時予以扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之十以內(nèi)計算扣除。（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用。建筑安裝工程費，指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本。以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等方式取得土地使用權(quán)的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價款為按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為向原土地使用權(quán)人實際支付的地價款。第八條 主管地稅機(jī)關(guān)在進(jìn)行土地增值稅清算時，應(yīng)審核以下內(nèi)容：（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額，包括轉(zhuǎn)讓土地收入、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入；（二）扣除項目金額，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用以及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（三）預(yù)繳土地增值稅情況；（四）多用途房地產(chǎn)開發(fā)項目面積劃分情況；（五）其他需審核的項目。（二）納稅人申請辦理注銷稅務(wù)登記。第四條 納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)單位項目竣工決算后30日內(nèi)持以下資料到主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理土地增值稅稅款清算。六、原南寧市地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)的通知》（南地稅發(fā)?2008?197號）與本通知不一致的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。四、為簡化工作流程，提高工作效率，土地增值稅核定征收工作由各縣（區(qū)）地方稅務(wù)局、直屬稽查局負(fù)責(zé)審批。第一篇：南地稅發(fā)〔2010〕220號南寧市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知廣西壯族自治區(qū)南寧市 地方稅務(wù)局文件南地稅發(fā)?2010?220號南寧市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地 增值稅清算工作的通知各縣（區(qū)）地方稅務(wù)局，各直屬單位，局內(nèi)各單位： 為促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)控作用，現(xiàn)結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)?2010?53號）精神，對加強(qiáng)我市土地增值稅清算工作要求通知如下：一、各縣（區(qū)）地方稅務(wù)局在結(jié)合房地產(chǎn)項目管理全面加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作的同時，要進(jìn)一步加強(qiáng)對土地增值稅清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化征管手段，配備業(yè)務(wù)骨干組織開展土地增值稅清算工作，對2009年12月31日前符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，要依法進(jìn)行處罰，并根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)?2006?187號）第七條規(guī)定核定征收土地增值稅。三、各級稽查局在日?；橹袘?yīng)將土地增值稅清算工作作為房地產(chǎn)行業(yè)的一項重點檢查內(nèi)容，對符合清算條件的項目必須及時依法進(jìn)行清算。五、2010年1月1日以后符合土地增值稅清算條件的房地產(chǎn)項目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實無法進(jìn)行查賬征收，需要采用核定征收方式的，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)?2010?53號）第四點規(guī)定的核定征收率征收土地增值稅。第三條 土地增值稅清算管理工作由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。第六條 有下列情況之一的，納稅人可以對未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目申請土地增值稅清算:（一）納稅人整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目。第七條 對納稅人已竣工決算或雖未竣工決算但符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，如果納稅人在限期內(nèi)未提出清算申請且無正當(dāng)理由，主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，可報經(jīng)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局批準(zhǔn)進(jìn)行土地增值稅清算。包括：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款。即納稅人在取得土地使用權(quán)過程中辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費。前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。開發(fā)間接費用，包括企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的各項費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之五以內(nèi)計算扣除。（五）根據(jù)《條例》第六條(五)項規(guī)定，按本條（一）、（二）項規(guī)定的金額之和，加計百分之二十的扣除。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)同時轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，按照轉(zhuǎn)讓建筑物的建筑面