【正文】 入３０００美元。答：應(yīng)納稅所得額＝１６８８８－３０００＝１３８８８元應(yīng)納稅額＝１３８８８２０％＝4某中外合資企業(yè)雇員張工，１９９４年某月取得工資收入１１００元，取得獎(jiǎng)金３００元，補(bǔ)貼２００元，同月，張工利用業(yè)余時(shí)間從事產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得收入２０００元。計(jì)算李水應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。１９９４年某月，王立將此棟房屋轉(zhuǎn)讓，售價(jià)為６００００元，在賣(mài)房過(guò)程中按有關(guān)規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用共２５００元。由出版社支付，稅款由出版社扣繳。李林按承包合同取得２６０００元收入。答：a)本期產(chǎn)品成本＝255000+31030+23500+1000+870 +1450＝312850元 b)本期完工產(chǎn)品成本＝75000+312850－45000＝342850元 c)產(chǎn)品銷售成本＝57000+342850－45000＝354850元d)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＝420000－19200－354850－10000＝35950元e)利潤(rùn)總額＝35950+2400－650－1000+3000－2000＝37700元f)應(yīng)納稅所得額＝37700元g)應(yīng)納稅額＝3770030％－4250＝7060元h)應(yīng)補(bǔ)稅款＝全年應(yīng)納稅額－全年已預(yù)繳稅款＝7060－50012＝1060元3某個(gè)體運(yùn)輸業(yè)主１９９４的有關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)資料如下：本耗用燃料２８００００元，購(gòu)置輪胎費(fèi)１２０００元，計(jì)提折舊４００００元，車輛保修費(fèi)２６０００元，交納養(yǎng)路費(fèi)１４４００元，交納車船稅４８００元，支付司機(jī)工資、福利２２８００元，支付其他管理費(fèi)用４２００元，行車事故損失３７５００元，獲得保險(xiǎn)公司賠償金２２５００元，全年實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入５４００００元，交納稅金及附加１８６８４元，營(yíng)業(yè)外收入４３０００元，營(yíng)業(yè)外支出２８０００元，１９９３虧損額為７１１６元，１９９４每月已預(yù)繳個(gè)人所得稅１０００元。要求計(jì)算該月劉海應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。（北京市對(duì)未納入工資總額的原補(bǔ)貼、津貼差額按40元執(zhí)行，所以北京地區(qū)的扣除額為840元。除此之外還應(yīng)減除納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及能夠提供的有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除。1劉某應(yīng)聘為某外國(guó)企業(yè)住華代表機(jī)構(gòu)的中方首席代表，月薪8000元，問(wèn)劉某每月應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？ 答：因劉某在中國(guó)境內(nèi)任職受雇，不能享受3200元的附加扣除費(fèi)用，故劉某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（8000—840）20%—375=1057元（北京市對(duì)未納入工資總額的原補(bǔ)貼、津貼差額按40元執(zhí)行，所以北京地區(qū)的扣除額為840元。答案：1王幸運(yùn)參加一商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)、幸運(yùn)地中了頭獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品為價(jià)值２３萬(wàn)元的標(biāo)致轎車一部，計(jì)算王幸運(yùn)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。答案：作家梁生的一部小說(shuō)在《當(dāng)代》雜志上分三期連載，雜志社分三次付給梁生稿酬所得９０００元；一個(gè)月后，梁生有這部小說(shuō)又在文學(xué)出版社的單行本發(fā)行，得稿酬所得３００００元，計(jì)算梁生應(yīng)納個(gè)人所得稅。答案：?某酒店經(jīng)理王進(jìn)，對(duì)本店承包經(jīng)營(yíng)，每月工資600元，年終按承包利潤(rùn)的30％做為承包獎(jiǎng)勵(lì)、該店全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)30萬(wàn)元，王進(jìn)按協(xié)議提成９萬(wàn)元，向教育基金會(huì)捐款２萬(wàn)元，計(jì)算王進(jìn)本應(yīng)納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅額=[2000（800700）]10%25=165（元）某人月工資薪金收入人民幣12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資薪金所得30%部分的應(yīng)納稅款，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納稅款。本期應(yīng)納稅所得額＝2300＋120＋56－＝（萬(wàn)元）自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。建造廠房借款稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝30247。其中：合同違約金4萬(wàn)元；4月通過(guò)民政局對(duì)南方災(zāi)區(qū)的重建捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬(wàn)元（當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬(wàn)元）（6）本年12月購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，投資額351萬(wàn)元（7）投資收益賬戶反映：購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)被投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20％）。2008年已納企業(yè)所得稅100萬(wàn)元假設(shè)除以上資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 要求：計(jì)算新華公司2008年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。（3）銷售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元（4）“投資收益”50萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）。2007年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝9602%＝（萬(wàn)元），；教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝960%＝24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生24萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除24萬(wàn)元； 所以工資和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝126＋16417%＋－＝（萬(wàn)元）（4）按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外購(gòu)貨物用于捐贈(zèng)以外購(gòu)價(jià)確認(rèn)所得稅收入；房屋轉(zhuǎn)讓收入不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)?！敬鸢附馕觥浚海?）以房產(chǎn)對(duì)外投資，取得固定收入的也是按照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，從租計(jì)征的房產(chǎn)稅＝（612＋60）12%＝（萬(wàn)元）；從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅＝（1000－100－500）（1－30%）%＋500（1－30%）%3247。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅）要求根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，要列出計(jì)算過(guò)程，每問(wèn)須計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元，廣告費(fèi)1200萬(wàn)元，全都作了扣除；經(jīng)查上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬(wàn)元。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案解析】：（1）①借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150貸：庫(kù)存商品 150②借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8貸：庫(kù)存商品 8借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 ③借：銀行存款 20貸：其他業(yè)務(wù)收入 20④借：貸：其他業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 59貸：原材料 59⑤借：遞延收益 300貸：營(yíng)業(yè)外收入 300 ⑥借：預(yù)收賬款 10貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10（10060%－50）借：其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7（7060%－35）貸：勞務(wù)成本 7⑦借：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 10營(yíng)業(yè)外支出 5貸：銀行存款 35（2）營(yíng)業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：300－224－－20－10＝（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額：＋300－5＝（萬(wàn)元）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2010年企業(yè)會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)總額為184萬(wàn)元，其中銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬(wàn)元。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。（5）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。10）]200070%38050%1500+15+200+325+75= （萬(wàn)元）（3）2008該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=25%+(1500500)25%50%[10000（6000+）]3000=(萬(wàn)元)第三篇：新企業(yè)所得稅計(jì)算題(一)及解析甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。第一篇：企業(yè)所得稅計(jì)算題企業(yè)所得稅計(jì)算題某企業(yè)（一般納稅人，增值稅稅率17％）2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況為：（1）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 1600萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入24萬(wàn)元；（2）產(chǎn)品銷售成本1200萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用45萬(wàn)元；上繳增值稅58萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，；（3）2月1向銀行借款50萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期半年，銀行貸款年利率6％，支付利息；（4）3月1向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期8個(gè)月，支付利息4萬(wàn)元；（5）管理費(fèi)用137萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬(wàn)元)；（6）全年購(gòu)機(jī)器設(shè)備5臺(tái)，共計(jì)支付金額24萬(wàn)元；改建廠房支付金額100萬(wàn)元；（7）意外事故損失材料實(shí)際成本為8萬(wàn)元，獲得保險(xiǎn)公司賠款3萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）、2008該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)是多少？（2）、2008該企業(yè)應(yīng)納稅所得額是多少？（3）、2008該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）企業(yè)所得稅金額是多少？答案：（1）2008該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝60000＋1500（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入）3600015002500＝21500萬(wàn)元（2）2008該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝60000＋1500[36000＋（多列“三費(fèi)”）（）300（自創(chuàng)商譽(yù)）]200070％（創(chuàng)業(yè)投資）38050％（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）1500＋15＋200＋325＋75＝20625萬(wàn)元（3）2008該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝2062525％＋（1500500）25％50％（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元部分減半征收）[10000（6000＋）25％100％3000預(yù)繳部分＝1507萬(wàn)元這答案正確否？？？參考答案：（1）2008該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=60000360001500+15002500=21500（萬(wàn)元）（2）2008該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=60000+1500[36000+（）（300247。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（2）計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。（3）5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬(wàn)元；8月通過(guò)公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐贈(zèng)外購(gòu)貨物一批，外購(gòu)價(jià)50萬(wàn)元，已根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在營(yíng)業(yè)外支出中扣除。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2009年有偷稅行為，也通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”作了扣除。（3）計(jì)算捐贈(zèng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（3）直接捐贈(zèng)不可以扣除，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，向養(yǎng)老院的公益性捐贈(zèng)按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%限額扣除，（184－－）12%＝（萬(wàn)元），小于50＋5017%＝（萬(wàn)元）。廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5+8+=（萬(wàn)元）（8）應(yīng)納稅所得稅額＝[184－（補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅）－（補(bǔ)繳的土地增值稅）＋（捐贈(zèng)調(diào)增）＋18（廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整）－140＋（工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整）＋（164－126）＋（50－50）＋]25%＝（萬(wàn)元）某市地方稅務(wù)局征收管理分局應(yīng)要求為轄區(qū)內(nèi)企業(yè)新華吊裝公司提供2008的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)，該公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）銷售稅金及附加250萬(wàn)元。全年提取并實(shí)際支付工資1000萬(wàn)元，列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出35萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用430萬(wàn)元；當(dāng)年支付殘疾人工資為34萬(wàn)元，已按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率6％）；2009年4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個(gè)季度的借款利息30萬(wàn)元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)全部記入了財(cái)務(wù)費(fèi)用（4）發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元）（5）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬(wàn)元。（5）計(jì)算2010年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅金額（6）計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)