【正文】 資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+在建工程（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+工程物資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+無(wú)形資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+預(yù)付賬款（期末－期初）+應(yīng)付賬款（期初－期末）+其他應(yīng)付款（期初－期末）+應(yīng)付票據(jù)（期初－期末）注意：往來(lái)帳是與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)有關(guān)的部分?！〉猛顿Y收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息公式=（應(yīng)收利息期初數(shù)－應(yīng)收利息期末數(shù)）+（應(yīng)收股利期初數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）+[利潤(rùn)表中“投資收益”+”資產(chǎn)負(fù)債表中投資項(xiàng)目 分析填列]※處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金相關(guān)費(fèi)用的凈額10．1 公式=“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”－“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計(jì)折舊”＋“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”－“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”－固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產(chǎn)置換）注：這么理解：資產(chǎn)原值累計(jì)折舊相當(dāng)于是轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的交易成本，營(yíng)業(yè)外收入或支出是這筆交易的收益或損失，則，成本+收益或者成本損失就等于收入，也就是現(xiàn)金流入固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產(chǎn)置換）是另一筆交易，且是非現(xiàn)金交易，自然不能包含在1中的交易成本中，所以要減去。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就是支付給個(gè)人的工資，由企業(yè)代扣代繳?？傊?，要把非采購(gòu)因素增加的存貨成本減去 +庫(kù)存商品改變用途價(jià)值為什么要加上，其實(shí)這個(gè)和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是道理一樣的，都是存貨減少（或者說(shuō)轉(zhuǎn)化）的去向。或者由庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。）簡(jiǎn)言之：加上這個(gè)項(xiàng)目是因?yàn)樗谄谀┙痤~，而沒(méi)有包含在公式中的本期發(fā)生額（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅）。思考：現(xiàn)金捐贈(zèng)收入是計(jì)到“收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金”還是“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”？※購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 公式=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價(jià)值存貨期初價(jià)值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）+其他業(yè)務(wù)成本 +（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤(pán)虧損失當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi)庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資+管理費(fèi)用（物料消耗、低耗攤銷(xiāo)）（若低耗攤銷(xiāo)直接計(jì)入生產(chǎn)成本則不再在這個(gè)地方加上了）177。（公式指的是=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)））這個(gè)公式是一個(gè)類(lèi)似總括的項(xiàng)目，即把所有的變化都考慮成為是現(xiàn)金流引起的變化E收回的壞賬：（在應(yīng)收賬款項(xiàng)目的公式中，即應(yīng)收賬款項(xiàng)目指的是財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)收賬款），第一：公式中的應(yīng)收賬款期初期末項(xiàng)目已經(jīng)包含了收回的壞賬（對(duì)應(yīng)收賬款帳戶(hù)和壞賬準(zhǔn)備帳戶(hù)都有影響）第二：這個(gè)是實(shí)際有現(xiàn)金流入，所以不需要調(diào)整加加減減。例如本年沖回壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失 對(duì)現(xiàn)金流沒(méi)有影響。第二，這個(gè)銷(xiāo)項(xiàng)稅包含在本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款)，但是沒(méi)有包含在應(yīng)收賬款期末余額中，所以需要將其減去。則：當(dāng)期有一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款），期末沒(méi)有應(yīng)收賬款=0，結(jié)果是：cash=0=營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款）期末沒(méi)有應(yīng)收賬款=0），導(dǎo)致這部分收回的現(xiàn)金沒(méi)有計(jì)算在內(nèi)。為什么呢？A：因?yàn)閱为?dú)使用應(yīng)收賬款帳戶(hù)，與壞賬準(zhǔn)備帳戶(hù)沒(méi)有關(guān)系。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少可見(jiàn)，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（3000）=凈利潤(rùn)（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤(rùn)仍為0元，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為3000元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（3000）=凈利潤(rùn)（1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤(rùn)（1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷(xiāo)售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無(wú)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000貸：存貨1000若不考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤(rùn)應(yīng)為1000元。遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無(wú)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）財(cái)務(wù)費(fèi)用 可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)10000元，已提折舊4000元，售價(jià)5000元，無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫(xiě)簡(jiǎn)化分錄）：借：銀行存款5000累計(jì)折舊4000營(yíng)業(yè)外支出1000貸：固定資產(chǎn)10000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=1000元。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用5000貸：預(yù)提費(fèi)用5000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=5000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（5000）=凈利潤(rùn)（0）－待攤費(fèi)用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)假設(shè)企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額包含的在建工程計(jì)提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期債券投資收到的本金取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）1收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入1購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）1投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金1支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映?！倥c收回壞帳無(wú)關(guān) ②客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。11“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金。在銀行存款利息不多的情況下，根據(jù)重要性原則，銀行存款利息可以從本項(xiàng)目中扣抵；在銀行存款利息較多的情況下，根據(jù)重要性原則，銀行存款利息則應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。企業(yè)委托其他單位發(fā)行股票和債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用，不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，分別在“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”和“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣除。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的應(yīng)單列項(xiàng)目反映。⒉“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行債券所實(shí)際收到的現(xiàn)金，在企業(yè)以委托發(fā)行方式發(fā)行債券的情況下，銀行、券商從債券收入中直接扣收的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除后以?xún)纛~列示，反之企業(yè)如以自辦發(fā)行方式發(fā)行債券所直接支付的債券印刷費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、宣傳費(fèi)等則應(yīng)列入“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。⒎“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得短期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的買(mǎi)價(jià)、傭金、手續(xù)費(fèi)等。在本項(xiàng)目中，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金既包括本期收回的本期應(yīng)收部分，也包括本期收回的前期應(yīng)收部分，還包括本期預(yù)收的部分。在本項(xiàng)目中，取對(duì)債券利息收入所收到的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應(yīng)收利息，也包括本期收到的前期應(yīng)收利息。⒉“分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利（不包括股票股利），以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金。需要說(shuō)明的是，企業(yè)本期實(shí)際收到的所得稅退回不從本項(xiàng)目中扣除，而是反映在前述“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目。⒏“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括：⑴本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，⑵為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等，⑶支付給職工的困難補(bǔ)助等⑷支付給離退休人員的費(fèi)用等需要說(shuō)明的是，支付給在建工程人員的工資等不包括在本項(xiàng)目中，而應(yīng)包括在投資活動(dòng)中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。⒍“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括：⑴本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，⑵本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付貨款，⑶本期的預(yù)付款項(xiàng)，⑷購(gòu)買(mǎi)或接受小規(guī)模納稅人所銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而支付的增值稅。⒊“收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售商品向企業(yè)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及出口商品而實(shí)際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。⑵前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而本期收到的現(xiàn)金。各報(bào)表項(xiàng)目的具體編制要求如下：㈠ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⒈“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括：⑴本期銷(xiāo)售商品（含銷(xiāo)售商品產(chǎn)品、材料，下同）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。⒉“收回的租金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入，包括：⑴經(jīng)營(yíng)性租賃收到的租金⑵出租包裝物收到的租金⑶融資租賃收到的租賃收益需要說(shuō)明的是，企業(yè)融資租賃收回的租賃設(shè)備本金不屬于本項(xiàng)目反映的內(nèi)容，而應(yīng)屬于投資活動(dòng)中的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中，如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。需要說(shuō)明的是融資租賃支付的租金屬于籌資活動(dòng)中“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。⒑“支付的所得稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅款。㈡ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⒈“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的本金而收到的現(xiàn)金，不包括收回短期債權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。不包括債權(quán)投資收回的本金，債券投資到期收回的本金在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。⒌“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如收回融資租賃設(shè)備本金。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首期付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的本項(xiàng)目反映，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。⒐“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如投資未按期到位罰款。此外，企業(yè)為發(fā)行股票而直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用也應(yīng)在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。⒋“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入。⒍“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用的資金而發(fā)生的