【正文】 資產（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+在建工程（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+工程物資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+無形資產（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+預付賬款（期末－期初）+應付賬款（期初－期末）+其他應付款（期初－期末）+應付票據(jù)（期初－期末）注意：往來帳是與固定資產、無形資產和長期資產有關的部分。※取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息公式=（應收利息期初數(shù)－應收利息期末數(shù)）+（應收股利期初數(shù)－應收股利期初數(shù)）+[利潤表中“投資收益”+”資產負債表中投資項目 分析填列]※處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金相關費用的凈額10．1 公式=“清理轉出固定資產等原值”－“清理轉出固定資產等已提的累計折舊”＋“營業(yè)外收入——處理固定資產收益”－“營業(yè)外支出——處理固定資產損失”及“固定資產報廢損失”－固定資產非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產置換）注：這么理解：資產原值累計折舊相當于是轉出資產的交易成本，營業(yè)外收入或支出是這筆交易的收益或損失，則，成本+收益或者成本損失就等于收入，也就是現(xiàn)金流入固定資產非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產置換）是另一筆交易，且是非現(xiàn)金交易，自然不能包含在1中的交易成本中，所以要減去。對于企業(yè)來說就是支付給個人的工資，由企業(yè)代扣代繳。總之，要把非采購因素增加的存貨成本減去 +庫存商品改變用途價值為什么要加上，其實這個和主營業(yè)務成本是道理一樣的，都是存貨減少（或者說轉化）的去向?；蛘哂蓭齑嫔唐忿D入主營業(yè)務成本。）簡言之：加上這個項目是因為它包含在期末金額，而沒有包含在公式中的本期發(fā)生額（主營業(yè)務成本+進項稅）。思考：現(xiàn)金捐贈收入是計到“收到的其他與籌資有關的現(xiàn)金”還是“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”？※購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 公式=[主營業(yè)務成本（或其他支出支出） +存貨期末價值存貨期初價值）]+應交稅金（應交增值稅進項稅額）+其他業(yè)務成本 +（應付帳款期初數(shù)應付帳款期末數(shù)）+（應付票據(jù)期初數(shù)應付票據(jù)期末數(shù)）+（預付帳款期末數(shù)預付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領用）+庫存商品盤虧損失當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資+管理費用（物料消耗、低耗攤銷）（若低耗攤銷直接計入生產成本則不再在這個地方加上了）177。（公式指的是=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）+（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）+（預收帳款期末數(shù)預收帳款期初數(shù)））這個公式是一個類似總括的項目，即把所有的變化都考慮成為是現(xiàn)金流引起的變化E收回的壞賬：（在應收賬款項目的公式中，即應收賬款項目指的是財務報表中的應收賬款），第一：公式中的應收賬款期初期末項目已經包含了收回的壞賬（對應收賬款帳戶和壞賬準備帳戶都有影響）第二：這個是實際有現(xiàn)金流入，所以不需要調整加加減減。例如本年沖回壞賬：借：應收賬款貸：資產減值損失 對現(xiàn)金流沒有影響。第二，這個銷項稅包含在本期確認的應收賬款(主營業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）=本期確認的應收賬款)，但是沒有包含在應收賬款期末余額中，所以需要將其減去。則：當期有一筆主營業(yè)務收入+應交稅費應交增值稅銷項稅額=100（即是當期確認的應收賬款），期末沒有應收賬款=0，結果是：cash=0=營業(yè)務收入+應交稅費應交增值稅銷項稅額=100（即是當期確認的應收賬款）期末沒有應收賬款=0），導致這部分收回的現(xiàn)金沒有計算在內。為什么呢？A：因為單獨使用應收賬款帳戶，與壞賬準備帳戶沒有關系。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及經營性應付項目的增加之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋經營性應付項目的增加（1000）同理可得：經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經營性應收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經營性應付項目的增加或經營性應付項目的減少是指經營性應付項目增減相抵后的凈變化額。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項業(yè)務在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經營活動現(xiàn)金流量凈額為3000元，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。存貨的減少（減：增加）假設企業(yè)本期銷售的產品成本為1000元，此外無其他經濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：主營業(yè)務成本1000貸：存貨1000若不考慮主營業(yè)務收入的影響，企業(yè)的凈利潤應為1000元。遞延稅款貸項（減：借項）假設企業(yè)本期產生應納稅的時間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當期將所得稅上繳，無其他經濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。由于支付給金融機構的手續(xù)費用屬于籌資活動的內容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經營活動現(xiàn)金流出，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財務費用之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋財務費用（1000）財務費用 可以從損益表中獲得，但這里財務費用的內含是指因籌資活動而產生的財務費用。處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（減：收益）假設企業(yè)處置一臺設備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：借：銀行存款5000累計折舊4000營業(yè)外支出1000貸：固定資產10000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用5000貸：預提費用5000顯然，企業(yè)的凈利潤=5000元，而企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。無形資產攤銷假設企業(yè)攤銷無形資產1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額包含的在建工程計提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數(shù)期末數(shù)）（應付工資及福利費在建工程期初數(shù)應付工資及福利費中在建工程期末數(shù)）支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務稅金及附加 +應交稅金（增值稅已交稅金）+消費費+營業(yè)稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等（二）投資活動產生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回）+長期股權投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金相關費用的凈額（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目反映）1收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入1購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）1投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金1支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出（三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量1吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映?！倥c收回壞帳無關 ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。11“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金。在銀行存款利息不多的情況下，根據(jù)重要性原則，銀行存款利息可以從本項目中扣抵；在銀行存款利息較多的情況下，根據(jù)重要性原則，銀行存款利息則應列入經營活動中的“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目中。企業(yè)委托其他單位發(fā)行股票和債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項發(fā)行費用，不在本項目內反映，分別在“吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金”和“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項目中扣除。收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金項目中如有價值較大的應單列項目反映。⒉“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)發(fā)行債券所實際收到的現(xiàn)金，在企業(yè)以委托發(fā)行方式發(fā)行債券的情況下，銀行、券商從債券收入中直接扣收的傭金、手續(xù)費等應從本項目中扣除后以凈額列示，反之企業(yè)如以自辦發(fā)行方式發(fā)行債券所直接支付的債券印刷費、發(fā)行費、宣傳費等則應列入“發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金”項目。支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。⒎“權益性投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行權益性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得短期股權投資、長期股權投資所支付的買價、傭金、手續(xù)費等。在本項目中，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金既包括本期收回的本期應收部分，也包括本期收回的前期應收部分，還包括本期預收的部分。在本項目中，取對債券利息收入所收到的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應收利息，也包括本期收到的前期應收利息。⒉“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權性投資而收到的現(xiàn)金股利（不包括股票股利），以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤所收到的現(xiàn)金。需要說明的是，企業(yè)本期實際收到的所得稅退回不從本項目中扣除，而是反映在前述“收到的除增值稅以外的其他稅費返還”項目。⒏“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括：⑴本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，⑵為職工支付的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、住房公積金等，⑶支付給職工的困難補助等⑷支付給離退休人員的費用等需要說明的是，支付給在建工程人員的工資等不包括在本項目中，而應包括在投資活動中的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目中。⒍“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務所實際支付的現(xiàn)金，包括：⑴本期購入商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，⑵本期支付前期購入商品、接受勞務的未付貨款，⑶本期的預付款項，⑷購買或接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供勞務而支付的增值稅。⒊“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”項目，反映企業(yè)銷售商品向企業(yè)收取的增值稅銷項稅額以及出口商品而實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。⑵前期銷售商品、提供勞務而本期收到的現(xiàn)金。各報表項目的具體編制要求如下：㈠ 經營活動產生的現(xiàn)金流量⒈“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務所實際收到的現(xiàn)金，包括：⑴本期銷售商品（含銷售商品產品、材料，下同）、提供勞務收到的現(xiàn)金。⒉“收回的租金”項目，反映企業(yè)實際收到現(xiàn)金的租金收入，包括：⑴經營性租賃收到的租金⑵出租包裝物收到的租金⑶融資租賃收到的租賃收益需要說明的是，企業(yè)融資租賃收回的租賃設備本金不屬于本項目反映的內容，而應屬于投資活動中的“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金項目中，如有價值較大的，應單列項目反映。需要說明的是融資租賃支付的租金屬于籌資活動中“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項目。⒑“支付的所得稅款”項目，反映企業(yè)實際支付的所得稅款。㈡ 投資活動產生的現(xiàn)金流量⒈“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回短期股權投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回除現(xiàn)金等價物以外的短期債權投資和長期債權投資的本金而收到的現(xiàn)金，不包括收回短期債權投資和長期債權投資的利息以及收回的非現(xiàn)金資產。不包括債權投資收回的本金，債券投資到期收回的本金在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目中反映。⒌“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如收回融資租賃設備本金。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產，其首期付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的本項目反映，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。⒐“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如投資未按期到位罰款。此外，企業(yè)為發(fā)行股票而直接支付的審計、咨詢等費用也應在“發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金”項目中反映，不應從本項目中扣除。⒋“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入。⒍“發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為籌集長期使用的資金而發(fā)生的