查賬申報(bào)07--《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除表》填報(bào)說明-全文預(yù)覽
【正文】 除？應(yīng)如何扣除？，是否正確？逾期一年以上應(yīng)收賬款稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)有什么？？ 案例3：存貨損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理BM能源有限公司，主營(yíng)經(jīng)營(yíng)煤炭批發(fā)業(yè)務(wù)，有自有煤場(chǎng)進(jìn)行儲(chǔ)存煤炭。經(jīng)檢查此項(xiàng)債務(wù)重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務(wù)重組協(xié)議。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。A公司在2013年2月份申請(qǐng)破產(chǎn)并清算。無法查明原因。但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)是非人力所能完全控制的。其中總分機(jī)構(gòu)申報(bào)要求總分機(jī)構(gòu)同屬市內(nèi)的企業(yè)由總機(jī)構(gòu)申報(bào)市外分支機(jī)構(gòu)由分支先在當(dāng)?shù)厣陥?bào)，再上報(bào)總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再在所屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)作清單申報(bào)。四、申報(bào)范圍：根據(jù)25號(hào)公告第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：? ，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；? ；? ；? ； ? ，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。（簽章）年 月 日企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表（清單申報(bào)適用）金額單位：元（列至角分）納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱損損失失損失損失會(huì)稅資產(chǎn)損失類型 行次會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)前核算處理處扣科目 理除金金額額一、正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中非貨幣資產(chǎn)損失固定資產(chǎn)損失生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)損失 2存貨損失 3損失稅前扣除股權(quán)投資損失 4無形資產(chǎn)損失 5其他非貨幣資產(chǎn)損失 6二、存貨正常損耗損失 7三、固定資產(chǎn)正常報(bào)廢清理損失 8四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)正常死亡損失 9五、買賣債券、股票、期貨、 的損失 11 12 13 14 15六、總機(jī)構(gòu)的各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)清單申報(bào)資產(chǎn)損失 16 損失─專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失 17 ─資產(chǎn)損失金額合計(jì)─一、清單申報(bào)的申報(bào)方法? ，下載《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表》（清單申報(bào)適用）。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。＝第1－3列。＝第10+11+12+13行。3．第30行“”為無法準(zhǔn)確判斷損失等資產(chǎn)損失。（三）納稅調(diào)整額“納稅調(diào)整額”：計(jì)算本年度的納稅調(diào)整金額＝第1－3列。（一）賬載金額“本年度”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的本年度資產(chǎn)損失金額。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確填報(bào)本表，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查。二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)各類資產(chǎn)損失的扣除以及納稅調(diào)整額。分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定需要申報(bào)資產(chǎn)損失但不需報(bào)送年度申報(bào)表的，本表保留“企業(yè)申明”和“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見”兩行次，本表一式二份，一份交納稅人作為申報(bào)受理憑據(jù)，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！耙郧澳甓取保禾顖?bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年扣除的資產(chǎn)損失金額。2．第22行“”為除存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)
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